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全國(guó)首例虛開增值稅電子發(fā)票案：聲紋鑒定鎖定“內(nèi)鬼”
時(shí)間：2022-02-13 09:27來(lái)源：法治網(wǎng)
前不久，經(jīng)河北省石家莊市趙縣人民檢察院提起公訴，趙縣人民法院公開開庭審理了被告人孫某、駱某虛開增值稅電子專用發(fā)票一案。法院一審判決被告人孫某、駱某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，分別判處有期徒刑3年，緩刑3年6個(gè)月，并各處罰金7萬(wàn)元。被告人均當(dāng)庭表示不上訴。據(jù)悉，該案系全國(guó)首例虛開增值稅電子專用發(fā)票案。
《法治日?qǐng)?bào)》記者了解到，該案中，駱某系國(guó)家稅務(wù)總局石家莊市某區(qū)稅務(wù)局某稅務(wù)所稅管員，其作為“內(nèi)鬼”趁工作試點(diǎn)之機(jī)，串通“外鬼”開辦空殼公司、虛開增值稅電子發(fā)票牟利。案發(fā)落網(wǎng)后，駱某仍心存僥幸拒不認(rèn)罪，檢察機(jī)關(guān)運(yùn)用聲紋鑒定技術(shù)將其一舉突破，并以兩名被告人共同故意犯罪成功提起公訴。
開辦空殼公司虛開電子發(fā)票牟利
2020年10月，國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局決定在石家莊市開展增值稅專用發(fā)票電子化試點(diǎn)工作。然而，這一試點(diǎn)工作卻被不法分子視為牟利的“良機(jī)”。
駱某案發(fā)前是石家莊市某稅務(wù)所一名稅管員。2020年11月，家住保定市曲陽(yáng)縣的孫某找到駱某，開始與其謀劃通過(guò)開辦空殼公司虛開增值稅專用發(fā)票牟利。兩人商定，由孫某負(fù)責(zé)聯(lián)系公司相關(guān)業(yè)務(wù)，張某（在逃）負(fù)責(zé)聯(lián)系上下游客戶業(yè)務(wù)，駱某負(fù)責(zé)安排稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部工作，在稅務(wù)監(jiān)管中提供方便。
2020年12月，孫某按照事先計(jì)劃，以駱某負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)管轄區(qū)域?yàn)榻?jīng)營(yíng)地，注冊(cè)成立了石家莊某建材公司，兩人對(duì)開票內(nèi)容、開票數(shù)量、辦理增量、避免被監(jiān)控等問(wèn)題進(jìn)行了溝通，并約定孫某獲利后與駱某分成。
在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，孫某等人為下游公司虛開增值稅電子專用發(fā)票，并通過(guò)上游某公司為石家莊某建材公司虛開增值稅電子專用發(fā)票，共計(jì)103萬(wàn)余元稅額未抵扣稅款。事后，駱某向?qū)O某索要非法獲利5萬(wàn)元。
隨后，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)異常，立即采取措施，控制石家莊某建材公司上述進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不得抵扣，并將該公司定為“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”進(jìn)行限制。2021年1月，稅務(wù)部門將相關(guān)線索移送公安機(jī)關(guān)，孫某因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪被批準(zhǔn)逮捕。同年3月，駱某因涉嫌同一罪名被批準(zhǔn)逮捕。同年6月，趙縣檢察院被指定辦理此案。
到案拒不認(rèn)罪聲紋鑒定一舉突破
“孫某屬于犯意的提起和具體實(shí)施者，駱某始終知情、積極參與并利用其職務(wù)便利出謀劃策、提供保護(hù)，根據(jù)兩人地位、作用均應(yīng)認(rèn)定為主犯?！痹摪钢鬓k檢察官介紹，孫某到案后，如實(shí)供述罪行，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，并主動(dòng)退賠部分違法所得5萬(wàn)元。但駱某始終拒不認(rèn)罪。
該案中，檢察機(jī)關(guān)提前介入，引導(dǎo)公安機(jī)關(guān)固定強(qiáng)化證據(jù)，并派員全程跟蹤、督導(dǎo)案件辦理進(jìn)展情況。在辦案檢察官的引導(dǎo)下，公安機(jī)關(guān)對(duì)孫某手機(jī)及U盤中提取的49段錄音文件逐個(gè)甄別篩選，整理出文字資料5萬(wàn)余字。為確保證據(jù)的客觀性、關(guān)聯(lián)性和合法性，檢察機(jī)關(guān)建議公安機(jī)關(guān)對(duì)其中3段涉及內(nèi)容較為全面的錄音文件進(jìn)行聲紋鑒定。
成年以后，人的聲音可保持長(zhǎng)期相對(duì)穩(wěn)定不變。同時(shí)實(shí)驗(yàn)證明，無(wú)論言語(yǔ)人故意模仿他人的聲音和語(yǔ)氣，還是故作耳語(yǔ)、輕聲講話，即使模仿得再惟妙惟肖，其聲紋卻始終相同。鑒于聲紋的這些特征，辦案中可以將獲取的犯罪嫌疑人的聲紋，通過(guò)聲紋鑒定技術(shù)進(jìn)行檢驗(yàn)對(duì)比，為偵查破案提供可靠的證據(jù)。
經(jīng)鑒定，檢材中的女性通話人就是樣本中的駱某。開辦什么性質(zhì)的公司、在哪兒開辦、如何逃避監(jiān)管……錄音詳細(xì)記錄了駱某和孫某的謀劃過(guò)程，直接證明了駱某與孫某的犯罪事實(shí)，也成為攻破駱某心理防線的關(guān)鍵證據(jù)。在環(huán)環(huán)相扣的證據(jù)鏈條面前，經(jīng)過(guò)檢察官耐心地釋法說(shuō)理，駱某對(duì)自己的犯罪事實(shí)終于供認(rèn)不諱并認(rèn)罪認(rèn)罰，積極退賠部分違法所得5萬(wàn)元。2021年7月，在辯護(hù)律師的見證下，駱某自愿簽署了認(rèn)罪認(rèn)罰具結(jié)書。
提供方便參與分成構(gòu)成共同犯罪
根據(jù)駱某供述，趙縣檢察院辦案組又多次到案發(fā)地自行補(bǔ)充偵查，準(zhǔn)確查明了在增值稅電子專用發(fā)票虛開過(guò)程中稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)票、辦理增量等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體規(guī)定，以及駱某作為稅管員的工作范圍、職責(zé)作用等專業(yè)性較強(qiáng)的問(wèn)題。在進(jìn)一步補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)鏈條后，檢察機(jī)關(guān)對(duì)駱某和孫某依法提起公訴。
趙縣法院查明，孫某和他人在石家莊某建材公司沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，于2020年12月22日至23日為3家公司虛開增值稅電子專用發(fā)票44份，合計(jì)金額400余萬(wàn)元，合計(jì)稅額52萬(wàn)余元，非法收入28萬(wàn)余元；同年12月24日至25日，通過(guò)山西某機(jī)電設(shè)備公司為石家莊某建材公司虛開增值稅電子專用發(fā)票42份，合計(jì)金額394萬(wàn)余元，合計(jì)稅額51萬(wàn)余元，購(gòu)票支付17.1萬(wàn)元。上述稅額共計(jì)103萬(wàn)余元未抵扣稅款。2020年12月23日，駱某接到稅務(wù)系統(tǒng)預(yù)警信息核查任務(wù)后立即通知孫某，并于同年12月25日收取孫某非法所得5萬(wàn)元。
法院經(jīng)審理認(rèn)為，孫某伙同他人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額較大，其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。駱某明知孫某伙同他人有虛開增值稅專用發(fā)票牟利的犯意，利用自己稅管員的身份，與孫某共謀注冊(cè)空殼公司、選取公司地址、公司經(jīng)營(yíng)范圍，并找人幫助孫某辦理票種核定、增值稅專用發(fā)票增量業(yè)務(wù)，而且參與利益分成，兩人系共同故意犯罪。孫某、駱某如實(shí)供述自己的罪行，可從輕處罰；兩被告人認(rèn)罪認(rèn)罰，依法可從寬處理。根據(jù)兩被告人的犯罪事實(shí)、犯罪性質(zhì)、情節(jié)和對(duì)社會(huì)的危害性和悔罪表現(xiàn)等情況，法院采納了檢察機(jī)關(guān)的指控意見和量刑建議，依法作出上述判決。
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