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國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳關(guān)于中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳公告2022年第1號(hào)

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013]57號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))和《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,決定在全區(qū)中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法,具體行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2017)中"中藥飲片加工"(C2730)執(zhí)行?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、自2022年4月1日起,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)中藥飲片的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱"試點(diǎn)納稅人"),經(jīng)申請(qǐng)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍,其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào)發(fā)布,以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)的規(guī)定抵扣。

二、試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法統(tǒng)一實(shí)行成本法,《中藥飲片加工企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)》(附件1)由國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局發(fā)布。

三、試點(diǎn)納稅人2022年3月31日前購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)及時(shí)取得增值稅扣稅憑證,于2022年4月納稅申報(bào)期前申報(bào)抵扣。從2022年4月1日起,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、按照《實(shí)施辦法》第九條規(guī)定,試點(diǎn)納稅人應(yīng)自2022年4月1日起,將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點(diǎn)納稅人應(yīng)對(duì)期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實(shí)地盤庫,并于2022年4月納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》(附件2)。

五、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率按《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))和《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

六、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以及工業(yè)半成品生產(chǎn)中藥飲片的,應(yīng)當(dāng)分別核算,未分別核算的,不得適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法。

七、試點(diǎn)納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營方式變化等原因,不再適用購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的,應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清算調(diào)整。

八、本公告自2022年4月1日起施行。

《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳關(guān)于中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》的政策解讀

一、為什么要在中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法？

為扶持中藥飲片加工行業(yè)的發(fā)展，提高稅收征管質(zhì)量，降低農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合我區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)稅收征管工作實(shí)際，決定將中藥飲片加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。

二、制定中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的依據(jù)是什么？

制定中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的依據(jù)是根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）。

三、中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法適用范圍是什么？

自2022年4月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)中藥飲片（國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）中“中藥飲片加工”（C2730））的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均實(shí)行核定扣除辦法。

四、中藥飲片加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法是如何確定的?

根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》,財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文公布）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照投入產(chǎn)出法、成本法、參照法方法核定。根據(jù)實(shí)地調(diào)研，中藥飲片加工行業(yè)采用成本法作為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法。對(duì)于在實(shí)行核定扣除辦法后，新增的中藥飲片加工企業(yè)納稅人在投產(chǎn)當(dāng)年可采用參照法，選取成本耗用率相近的已試點(diǎn)企業(yè)按照已核定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、中藥飲片加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品單耗是如何確定的？

根據(jù)我區(qū)中藥飲片加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以2020年成本耗用率為基礎(chǔ)，同時(shí)征求行業(yè)協(xié)會(huì)以及財(cái)政部門意見，以及我區(qū)中藥飲片加工行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，從鼓勵(lì)企業(yè)降低生產(chǎn)耗用，提高生產(chǎn)效率，最大程度享受政策變化給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，核定了成本耗用率。

六、試點(diǎn)納稅人如何進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？

試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法后，試點(diǎn)納稅人按照全區(qū)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

七、試點(diǎn)納稅人期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品如何處理？

試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法后，試點(diǎn)納稅人應(yīng)將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點(diǎn)納稅人應(yīng)于2022年3月31對(duì)期末庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實(shí)地盤庫，于2022年4月納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。

八、中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法從什么時(shí)間開始執(zhí)行？

中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法自2022年4月1日起實(shí)施。