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關(guān)于2021年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項的提示
發(fā)布時間：2022-03-02 來源 : 上海稅務(wù)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
為幫助納稅人了解2021年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報時間、申報方式、報送資料以及報表變化等相關(guān)事宜，現(xiàn)就有關(guān)事項提示如下：
一、匯算清繳范圍
2021年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2021年度中間終止經(jīng)營活動的本市居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時間
納稅人應(yīng)當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。
三、匯算清繳申報方式
本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式包括網(wǎng)上申報和上門申報。其中，網(wǎng)上申報是指納稅人通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax@SH3）進行申報；上門申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。
網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax@SH3）可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“稅收宣傳/稅收專題/征管服務(wù)類/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/軟件下載”欄目內(nèi)下載。
為方便納稅人，持續(xù)做好疫情防控不松懈，推薦通過網(wǎng)上申報渠道辦理匯算清繳申報。
四、匯算清繳申報資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責(zé)任。
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本）并加蓋納稅人公章。
（二）年度財務(wù)會計報告。若經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還需提供相應(yīng)的審計報告。
若委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。
納稅人使用CA認證且采用網(wǎng)上申報方式進行匯算清繳申報的，上述第（一）、（二）項資料的紙質(zhì)材料無需報送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/span>
（三）項目部實際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件）。若納稅人為本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機構(gòu)，且由其直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部在項目所在地按項目實際經(jīng)營收入的0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時應(yīng)報送該項目部實際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件），預(yù)繳申報階段已報送的，年度納稅申報階段無需重復(fù)報送。
（四）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件）。若納稅人為外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)，應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件）。
（五）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》。若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》等資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）。
（六）《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》。若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》等資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）。
（七）《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》。若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務(wù)總局公告2015年第33號第一條規(guī)定進行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》（詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）。
五、其他注意事項
（一）優(yōu)惠政策事項辦理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，企業(yè)應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè)，應(yīng)當在完成年度匯算清繳后，通過國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局按照提示提交相應(yīng)的電子資料。
享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項的企業(yè)，可選擇使用國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布的2018優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，在填報匯算清繳申報表基礎(chǔ)信息表時勾選“2015版”。企業(yè)也可選擇使用國家稅務(wù)總局“2015版”、“2021版”簡化版。按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。上述表式可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“稅收宣傳/稅收專題/稅收優(yōu)惠類/企業(yè)研發(fā)費加計扣除專欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/表格下載”欄目內(nèi)下載。
匯算清繳期間，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局還將繼續(xù)聯(lián)合上海市科學(xué)技術(shù)委員會運用上海市科技創(chuàng)新管理服務(wù)信息系統(tǒng)中加計扣除服務(wù)平臺，對存在爭議的研發(fā)項目，企業(yè)可以提請稅務(wù)部門幫助轉(zhuǎn)請科技部門判斷。
（二）資產(chǎn)損失申報
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
企業(yè)應(yīng)當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。
（三）匯算清繳申報體檢報告
為了進一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將在2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間就企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示，繼續(xù)實施匯算清繳申報體檢報告服務(wù)。該項服務(wù)是在網(wǎng)上申報系統(tǒng)前一天先申報財務(wù)報表的前提下，完成匯算清繳申報表填報后，在申報表發(fā)送頁面增加掃描功能，并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。
（四）更正申報
匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，需要補繳稅款的，應(yīng)自匯算清繳期后起按日加收滯納金。國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局創(chuàng)新提供“企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報”服務(wù)功能，針對納稅人不同的更正申報需求，精準開放匯算清繳期后電子申報更正渠道，做到報前有輔導(dǎo)，報后有確認，提高納稅人申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低納稅人涉稅風(fēng)險。
（五）申請退稅
為方便納稅人退稅，2021年國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局新增兩項精細化服務(wù)舉措：一是在申報渠道，對需要退稅的納稅人自動發(fā)送提示，納稅人可根據(jù)自身情況選擇“立即辦理”發(fā)起退稅流程，其中：對于退稅金額在10000元以下的高信用低風(fēng)險納稅人可“一鍵”啟動、智能審核。二是在匯算清繳申報期后，針對符合條件的未申請辦理退稅納稅人，統(tǒng)一納入本地智能退稅模式，簡化審核流程、縮減辦理時間，進一步確保納稅人多繳稅款應(yīng)退盡退、早退快退。
（六）涉稅事項咨詢
為做好疫情防控工作，納稅人進行2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時如遇到問題的，建議通過線上途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。推薦通過國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”、“上海稅務(wù)”官方微信公眾號《企業(yè)所得稅2021年度匯算清繳一本通》進行查詢，也可以選擇登陸國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線等方式進行咨詢。
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