| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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訪談時(shí)間：2022年2月18日（周五）14:00-16:00
訪談嘉賓：胡越川
嘉賓簡(jiǎn)介：上海市財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合管理事務(wù)中心專家胡越川
主持人
網(wǎng)友墩墩提問：請(qǐng)問2021年企業(yè)所得稅方面有什么新的稅收優(yōu)惠政策？
胡越川
2021年以來，財(cái)政部聯(lián)合稅務(wù)總局及相關(guān)部門出臺(tái)進(jìn)一步支援小型微利企業(yè)發(fā)展，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展等多項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并明確若干企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑。主要如下： （1）支援小型微利企業(yè)發(fā)展 符合條件的小型微利企業(yè)，2021年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減按2.5％征收企業(yè)所得稅；應(yīng)納稅所得額超過100萬元未超過300萬元的部分減按10％征收企業(yè)所得稅。 （2）激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入 制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資産計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100％在稅前加計(jì)扣除；形成無形資産的，自2021年1月1日起，按照無形資産成本的200％在稅前攤銷。 （3）支援集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展 明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序，以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。 （4）推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展 對(duì)上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50％的，按照年末個(gè)人股東持股比例減半征收當(dāng)年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50％的，按照年末個(gè)人股東持股比例免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。 （5）完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 更新適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目目錄及綜合利用的資源、産品、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。
主持人
網(wǎng)友云彩提問：請(qǐng)問今年研發(fā)費(fèi)用輔助賬如何選用？
胡越川
（1） 2015 版研發(fā)支出輔助賬樣式及其優(yōu)化版（如上海市2018優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬樣式）繼續(xù)有效； （2）增設(shè)簡(jiǎn)化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（2021版研發(fā)支出輔助賬樣式），可以選擇使用； （3）也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。 企業(yè)自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
主持人
網(wǎng)友KKitty提問：去年稅務(wù)局納稅評(píng)估時(shí)比對(duì)了我們公司一些明細(xì)表上的數(shù)據(jù)與發(fā)票數(shù)據(jù)，請(qǐng)問以后都會(huì)這樣嗎？
胡越川
將會(huì)常態(tài)化。稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中，不斷加強(qiáng)發(fā)票電子底賬的企業(yè)受票信息與會(huì)計(jì)報(bào)表和申報(bào)表的數(shù)據(jù)比對(duì)。重點(diǎn)關(guān)注包括（不限于）：1.咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)等票表比對(duì)；2.差額征稅發(fā)票（如：勞務(wù)派遣費(fèi)用）；3.異常憑證（如：走逃、失聯(lián)企業(yè)開具的發(fā)票）；4.核定征稅企業(yè)開具的非貨物類發(fā)票；5.購(gòu)買預(yù)付卡、消費(fèi)卡發(fā)票（編碼601）。
主持人
網(wǎng)友莫小財(cái)提問：請(qǐng)問老師，2021年有一筆因?qū)ν鈧鶆?wù)擔(dān)保的連帶責(zé)任，債務(wù)人走逃，法院認(rèn)為應(yīng)有我們支付債務(wù)，但尚未最終判決，本公司已作為預(yù)計(jì)負(fù)債記入費(fèi)用，這筆業(yè)務(wù)需要調(diào)整嗎？
胡越川
企業(yè)所得稅扣除依據(jù)實(shí)際發(fā)生原則，貴單位應(yīng)在法院正式判定后根據(jù)實(shí)際賠付款在稅前扣除，2021年度匯算清繳暫不得扣除。具體可以在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第26行“跨期扣除項(xiàng)目”填報(bào)，第1列“賬載金額”填報(bào)會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的跨期扣除項(xiàng)目金額。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。
主持人
網(wǎng)友哲哲君提問：請(qǐng)問投資合伙企業(yè)分得的利潤(rùn)，是不是填報(bào)填寫A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》？
胡越川
應(yīng)當(dāng)注意的是，合伙企業(yè)不征收所得稅，合伙人是納稅人。所以，從合伙企業(yè)分得的是應(yīng)納稅所得額。這里的“分得”，不是指實(shí)際分得利潤(rùn)，而是按照“先分后稅”原則按照合伙企業(yè)當(dāng)年匯算清繳確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額與投資方的投資份額計(jì)算的部分，并將其填寫A105000《納稅調(diào)整明細(xì)表》的第41行“稅收金額”（相當(dāng)于納稅調(diào)增）；在實(shí)際取得合伙企業(yè)分配的利潤(rùn)時(shí)填寫第41行“賬載金額”（相當(dāng)于納稅調(diào)減）。從有限公司取得的權(quán)益性投資收益，可以享受免稅優(yōu)惠，取得的投資收益填寫A105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》和A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的相關(guān)行次。
主持人
網(wǎng)友財(cái)務(wù)孫提問：去年匯算清繳稅務(wù)局向我們推送了工資薪金的一些疑點(diǎn)，并要求幫助情況。請(qǐng)問今年匯算清繳應(yīng)該注意什么呢？
胡越川
企業(yè)所得稅匯算清繳涉及職工薪酬的疑點(diǎn)包主要括：1.工資薪金支出與《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》所得項(xiàng)目為工資薪金的“收入額”差異過大的；2.工資薪金支出占成本費(fèi)用的比例過大的；3.職工福利費(fèi)支出占工資薪金支出比例過大的。 企業(yè)要對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送疑點(diǎn)進(jìn)行幫助，如果符合企業(yè)實(shí)際和稅法規(guī)定是沒問題的。
主持人
網(wǎng)友甄言提問：我們是制造業(yè)企業(yè)，聽說電子設(shè)備可以一次性扣除了。想了解固定資産折舊方面的稅收優(yōu)惠政策，謝謝！
胡越川
電子設(shè)備可以一次性扣除屬于今年新政策，明年匯算清繳時(shí)適用。結(jié)合本市情況，適用2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳固定資産加速折舊和一次性扣除主要涉及以下內(nèi)容： （1）對(duì)所有企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其中，小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生産經(jīng)營(yíng)共享的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，可一次性稅前扣除。 （2）對(duì)所有企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資産，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。 （3）對(duì)所有企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（該政策執(zhí)行至2023年12月31日） （4）對(duì)制造業(yè)領(lǐng)域企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資産，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 （5）所述所稱可由企業(yè)選擇縮短折舊年限，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊的方法，指可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
主持人
網(wǎng)友成功提問： 去年轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)企業(yè)的股權(quán)，合同分兩次取得收入，一次是去年年底，另一次是今年2月份。問稅務(wù)老師，說應(yīng)在去年全部繳納所得稅，這是為什么？
胡越川
根據(jù)國(guó)稅函[2010]79號(hào)的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。也就是說，轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)時(shí)間，為轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，與是否取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款無關(guān)。如果在2021年度轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)工商變更手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)一次納入2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
主持人
網(wǎng)友ZZZ提問：我今年是第一次搞匯算清繳，我在學(xué)習(xí)申報(bào)表的時(shí)候發(fā)現(xiàn)，利潤(rùn)表上面的“其他收益”無填寫空格，在企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候，填在哪？
胡越川
是的，A100000表沒有“其他收益”項(xiàng)目。你公司應(yīng)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019年版）選擇“是”，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”直接根據(jù)《利潤(rùn)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列便可，無需填寫“其他收益”。
主持人
網(wǎng)友若水提問：去年我公司收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的提示：你單位企業(yè)所得稅年度申報(bào)A105050表中第一行工資薪金支出，第5列稅收金額為XXXX元；你單位月度申報(bào)扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表所得項(xiàng)目為工資薪金的收入額合計(jì)數(shù)為XXXX元；以上兩處數(shù)據(jù)不一致，請(qǐng)核實(shí)企業(yè)所得稅年度申報(bào)和個(gè)人所得稅申報(bào)是否正確。請(qǐng)問兩者必須一致嗎？
胡越川
貴公司可能差異較大所致，今年遇到此問題：1.屬于錯(cuò)誤申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)選擇相應(yīng)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)，或是對(duì)扣繳個(gè)人所稅申報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)2.屬于有合理原因的，應(yīng)當(dāng)提供書面幫助材料。
主持人
網(wǎng)友Lrio提問：請(qǐng)問固定資産報(bào)廢如何申報(bào)？
胡越川
如果固定資産處置損失已計(jì)入損益的，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅資産損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資産損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A105090《資産損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》便可，不再報(bào)送資産損失相關(guān)資料。但相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資産損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。
主持人
網(wǎng)友Miss鐘提問：A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》中的工資薪金支出的“實(shí)際發(fā)生額”和“稅收金額”分別如何填報(bào)？
胡越川
實(shí)際發(fā)生額：分析填報(bào)“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。 稅收金額＝實(shí)際發(fā)生額－本年度支付上年度計(jì)提且在上年度匯算清繳前列支部分＋本年度計(jì)提且已在本年度匯算清繳前支付金額 賬載金額分析填報(bào)“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額，不過不參與納稅調(diào)整計(jì)算。
主持人
網(wǎng)友大樹提問：老師您好，請(qǐng)問去年購(gòu)買一臺(tái)研發(fā)設(shè)備一次性計(jì)入成本，這樣處理可以嗎？
胡越川
對(duì)所有企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其中，小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生産經(jīng)營(yíng)共享的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，可一次性稅前扣除。
主持人
網(wǎng)友程勝慎提問：企業(yè)有些費(fèi)用在《期間費(fèi)用明細(xì)表》里找不到對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，可以都放“其他”嗎？聽說 “其他”有比例的要求，會(huì)造成納稅評(píng)估？
胡越川
《期間費(fèi)用明細(xì)表》中所列明細(xì)項(xiàng)目，已基本涵蓋企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)費(fèi)用支出，如果納稅人確實(shí)找不到對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，可填報(bào)至“其他”行次，只要納稅人根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況據(jù)實(shí)填報(bào)，則不會(huì)産生影響，但要留存?zhèn)洳橘Y料。另外，在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中涉及的“其他”項(xiàng)目，通常都要進(jìn)行幫助。
主持人
網(wǎng)友湖容Vv提問：去年本司執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則，我們是承租方，原來計(jì)入管理費(fèi)用的租賃費(fèi)，作為使用權(quán)資産的折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用，請(qǐng)問需要作納稅調(diào)整嗎？如果納稅調(diào)整，填寫哪個(gè)申報(bào)表？
胡越川
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生産經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資産發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則后，納稅年度按照稅法規(guī)定實(shí)際支付的租賃費(fèi)與會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的使用權(quán)資産折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和形成差異的，應(yīng)作納稅調(diào)整處理，并做好相關(guān)差異的臺(tái)賬。建議填寫A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第26行。
主持人
網(wǎng)友Superrrr提問：本公司辦理了去年4季度所得稅的緩征，匯算清繳如何處理？
胡越川
按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人符合《關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào)）規(guī)定條件，選擇適用緩稅政策的，其緩繳的2021年第四季度企業(yè)所得稅應(yīng)于2022年4月申報(bào)期內(nèi)繳納享受緩繳政策的稅款，并正常參與2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計(jì)算。
主持人
網(wǎng)友真真提問： 我們是一家原核定征收所得稅的單位，稅務(wù)局要求2021年改成查賬征收，請(qǐng)問今年匯算清繳填寫什么申報(bào)表？資産折舊如何扣除呢？
胡越川
查賬征收單位匯算清繳填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類， 2017年版)》(2021年修訂)。 改成查賬征收所得稅以后，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和發(fā)票管理，準(zhǔn)確計(jì)算收入和支出，按照稅法規(guī)定確認(rèn)扣除項(xiàng)目。其中，涉及資産折舊可按以下規(guī)定處理： （1）企業(yè)能夠提供資産購(gòu)置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計(jì)稅基礎(chǔ)；不能提供資産購(gòu)置發(fā)票的，可以憑購(gòu)置資産的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會(huì)計(jì)核算資料等記載金額，作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 （2）企業(yè)核定征稅期間投入使用的資産，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資産投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷額并在稅前扣除。
主持人
網(wǎng)友Jenny提問：請(qǐng)問如果匯繳年度預(yù)交的所得稅大于計(jì)提的所得稅，應(yīng)退的所得稅繼續(xù)抵繳下年度應(yīng)納所得稅嗎？
胡越川
納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
主持人
網(wǎng)友然然提問： 我們是一家內(nèi)資企業(yè)，是否需要關(guān)聯(lián)申報(bào)？
胡越川
是否需要關(guān)聯(lián)申報(bào)與企業(yè)性質(zhì)無關(guān)，與企業(yè)是否發(fā)生關(guān)聯(lián)交易有關(guān)，也就是說，不管是外資企業(yè)、內(nèi)資企業(yè)還是合資企業(yè)，只要是據(jù)實(shí)申報(bào)的居民企業(yè)且在年度內(nèi)與企業(yè)的關(guān)聯(lián)方發(fā)生了業(yè)務(wù)往來，就需要在年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，一并進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
主持人
網(wǎng)友皚皚提問:請(qǐng)問取得的銀行存款利息收入，是否需要核定征收企業(yè)所得稅？
胡越川
應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入總額核定征收企業(yè)所得稅。 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）第二條規(guī)定，國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為： 應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入 根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，收入總額包括：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)産收入；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（8）接受捐贈(zèng)收入；（9）其他收入。其中利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
主持人
網(wǎng)友胡斐提問：請(qǐng)問特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)、責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的具體口徑?
胡越川
一是企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除。企業(yè)為特殊工種職工支付的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)符合政府有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定。 二是按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(2018年第52號(hào))規(guī)定，企業(yè)參加僱主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 三是國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(2016年第80號(hào))規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
主持人
網(wǎng)友安安提問： 固定資産凈殘值原來是5％，現(xiàn)在調(diào)整為0.5％，已作會(huì)計(jì)處理，這對(duì)申報(bào)有沒有影響？
胡越川
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資産的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資産的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資産的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
主持人
網(wǎng)友問劍江湖提問：去年匯算清繳后納稅評(píng)估跳出疑點(diǎn)，本公司企業(yè)所得稅年?duì)I業(yè)收入小于企業(yè)當(dāng)年開票總額，此問題一般怎么向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋？
胡越川
請(qǐng)貴公司審核： （1）請(qǐng)審核企業(yè)所得稅年度申報(bào)表與有關(guān)申報(bào)資料的邏輯關(guān)系是否相符；（2）當(dāng)所得稅年度申報(bào)收入合計(jì)＜企業(yè)開票金額年度合計(jì)時(shí)，請(qǐng)分類審核形成的原因及其差異額：①是否存在開票收入未按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)而未計(jì)銷售收入繳納所得稅的情況；②是否存在實(shí)行差額征稅的企業(yè)，在所得稅年度申報(bào)時(shí)未按規(guī)定全額申報(bào)收入的情況。 下列三種情況下，企業(yè)所得稅年?duì)I業(yè)收入可能會(huì)小于企業(yè)年開票收入：（1）加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月，當(dāng)年預(yù)收賬款開票增加額小于當(dāng)年完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入增加額；（2）采取先開具發(fā)票、后發(fā)出商品；（3）處置固定資産開票額。若屬于這些情形的請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。
主持人
網(wǎng)友小小提問：請(qǐng)問2021年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)的租賃折舊費(fèi)用，是否要按照《新租賃準(zhǔn)則》和稅法的差異進(jìn)行調(diào)整，目前，兩者具備差異，調(diào)整對(duì)于企業(yè)來說工作量巨大，請(qǐng)問老師，是否有什么好的建議？目前我們的租賃主要為房屋租賃，主體較多，調(diào)整的話工作量很大，謝謝。
胡越川
執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則后，原來按直線法支付的租賃費(fèi)，形成使用權(quán)資産折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用，形成暫時(shí)性差異，租賃期越長(zhǎng)，差異越大，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定作納稅調(diào)整處理。萬事開頭難，以后就習(xí)以為常了。
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