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資料來源：2022.03.14 理工導航首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市招股說明書，由云南百滇稅務師事務所有限公司 萬偉華 摘編。
2019年4月7日，北京理工大學（屬于事業(yè)單位）印發(fā)《關于北京理工大學國有資產處置的批復》（北理工發(fā)[2019]14號），經審核，同意將所持理工導航有限股權無償劃轉至理工資產經營和理工技術轉移。
北京理工大學持有理工導航有限12.00%股份，對應注冊資本510.00萬元。
北京理工大學持有北京理工資產經營有限公司100%股份，北京理工資產經營有限公司持有北京理工技術轉移有限公司100%股份。
2019年5月23日，理工導航有限召開股東會，同意：股東北京理工大學將其對理工導航有限的127.50萬元出資額（對應理工導航有限3%股權）轉讓給理工技術轉移，將其對理工導航有限的382.50萬元出資額（對應理工導航有限9%股權）轉讓給理工資產經營。
2019年6月4日，北京理工大學分別與理工技術轉移、理工資產經營簽訂《轉讓協(xié)議》，北京理工大學將其持有的理工導航有限3%股權（對應127.50萬元出資額）、9%股權（對應382.50萬元出資額）分別轉讓給理工技術轉移、理工資產經營。
2019年6月19日，理工導航有限就上述股權無償劃轉辦理了工商變更登記。
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅（2014）109號）的規(guī)定，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。2、劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。
理工資產經營、理工技術轉移系北理工100%持股子公司及孫公司，無需就本次無償劃轉發(fā)行人股權繳納企業(yè)所得稅，存在商業(yè)合理性，不存在稅收法律風險。
附：關注國家稅務總局公告2015年第40號文件對100%直接控制的居民企業(yè)的限定，上述操作我們認為存在一定的稅務風險。
《國家稅務總局公告2015年第40號 國家稅務總局關于資產（股權）劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告》
一、《通知》第三條所稱“100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產”，限于以下情形：
(一)100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產,母公司獲得子公司100%的股權支付。母公司按增加長期股權投資處理，子公司按接受投資(包括資本公積，下同)處理。母公司獲得子公司股權的計稅基礎以劃轉股權或資產的原計稅基礎確定。
(二)100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產,母公司沒有獲得任何股權或非股權支付。母公司按沖減實收資本(包括資本公積，下同)處理，子公司按接受投資處理。
(三)100%直接控制的母子公司之間，子公司向母公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產，子公司沒有獲得任何股權或非股權支付。母公司按收回投資處理，或按接受投資處理，子公司按沖減實收資本處理。母公司應按被劃轉股權或資產的原計稅基礎，相應調減持有子公司股權的計稅基礎。
(四)受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之間，在母公司主導下，一家子公司向另一家子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產，劃出方沒有獲得任何股權或非股權支付。劃出方按沖減所有者權益處理，劃入方按接受投資處理。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號