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關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號
為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2022年3月24日
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號 》
一、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號》
自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
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我們在《【百滇解讀】增值稅期末留抵退稅政策（增值稅增量留抵退稅、存量留抵退稅）》文章中提出轉(zhuǎn)登納稅人計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”的待抵扣進項稅額是否可以作為增值稅期末留抵稅額退稅需要后續(xù)文件明確，沒想到征管文件很快給出意見，不給退稅，但可以記入成本，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除，無法劃分的部分，2022年度一次扣除（企業(yè)所得稅前或個人所得稅前）。
小規(guī)模納稅人免征增值稅、征收管理事項公告說的事情就是：
自2022年1月1日至2022年3月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；
對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，近年來減按1%稅率、部分行業(yè)免稅，增值稅小規(guī)模納稅人出現(xiàn)比較混亂的發(fā)票稅率，一個增值稅小規(guī)模納稅人同一個月內(nèi)出現(xiàn)1%專票、1%普票、免稅普票、3%專票、3%普票同時存在的情況，這種情況4月1日起應(yīng)該就此結(jié)束了。
《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號》明確，1%征收率3月31日結(jié)束，4月1日起是對3%征收率進行免征增值稅，也就意味著4月1日起恢復到3%征收率，1%征收率不再存在了。
所以4月1日起的業(yè)務(wù)（仔細看這里，說的并非4月1日起，而是4月1日起的業(yè)務(wù)），增值稅小規(guī)模納稅人開具發(fā)票，一般情況下，不能再出現(xiàn)1%專票、1%普票的情況，這是稅率適用錯誤。而應(yīng)是免稅普票、3%專票。（自己不開錯，也不收錯。）
也就是說，增值稅小規(guī)模納稅人同一個月內(nèi)，同時開具了免稅發(fā)票、3%專用發(fā)票，仍然可以，免稅發(fā)票免稅，3%專票繳稅。
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