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關(guān)于增值稅留抵退稅政策，云南省稅務(wù)局致全省增值稅納稅人的一封信
發(fā)布時間：2022-03-31來源：國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
尊敬的納稅人：
您好！衷心感謝您長期以來對云南省稅務(wù)局工作的關(guān)心、理解和支持！
黨中央、國務(wù)院部署實施大規(guī)模增值稅留抵退稅政策，用“真金白銀”支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）。為確保您更快、更好、更準確地辦理增值稅留抵退稅有關(guān)事項，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，溫馨提示您關(guān)注以下信息：
一、適用主體請知曉
（一）小微企業(yè)（含個體工商戶中的一般納稅人）。
（二）制造業(yè)等行業(yè)大中型企業(yè)（包括“制造業(yè)”“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”）。
二、符合條件請對照
申請留抵退稅的納稅人，需同時符合四個條件：
（一）納稅信用等級為A級或者B級；
（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；
（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
三、關(guān)鍵時點請明確
（一）符合條件的納稅人，申請存量留抵退稅的起始時間為：
1.微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；
2.小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；
3.制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；
4.制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。
溫馨提示，上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間。當期未申請的，以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請。
（二）符合條件的納稅人，均可從2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
四、劃分標準請掌握
（一）企業(yè)劃分標準
中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)的劃分，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。
上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；中型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。
大型企業(yè)是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)以外的其他企業(yè)。
（二）行業(yè)劃分標準
制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。
同一納稅人從事上述多項業(yè)務(wù)的，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比，確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。
（三）存量增量劃分標準
1.存量留抵稅額是指：
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
2.增量留抵稅額是指：
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
五、特別事項請關(guān)注
（一）納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
（二）納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。
您可在納稅申報期內(nèi)通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳申請享受增值稅留抵退稅政策。考慮到今年退稅力度大、涉及納稅人多，為便于您更好的辦理退稅，稅務(wù)機關(guān)將2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。
接下來，我們將通過國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站、“云南稅務(wù)”微信公眾號、“云南省電子稅務(wù)局”微信公眾號等渠道及時發(fā)布留抵退稅相關(guān)事宜，請您密切關(guān)注。您也可以向主管稅務(wù)機關(guān)、辦稅服務(wù)廳或撥打12366納稅服務(wù)熱線進行咨詢，我們將竭誠為您服務(wù)。
用心傾聽您的訴求，用情兌現(xiàn)我們的承諾，您的滿意是我們最大的追求！
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2022年3月31日
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