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《上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施》稅收政策操作細則
國家稅務總局上海市稅務局
2022年3月30日
目錄
一、實施大規(guī)模增值稅留抵退稅
二、加大減稅降費政策力度
（一）小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅
（二）小型微利企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅
（三）科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
（四）加大中小微企業(yè)設備器具稅前扣除力度
（五）“六稅兩費”減免政策適用主體范圍擴展至小型微利企業(yè)和個體工商戶
（六）2021年第四季度實施的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策再延續(xù)實施6個月
（七）延續(xù)服務業(yè)增值稅加計抵減政策
三、延長申報納稅期限
四、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免
五、暫停航空、鐵路運輸企業(yè)預繳增值稅
六、免征公共交通運輸服務增值稅
一、實施大規(guī)模增值稅留抵退稅
【政策內容】
加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。加大“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
【執(zhí)行期限】
2022年4月1日起施行。
【政策文件】
《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）
【申請方式】
納稅人通過電子稅務局或辦稅服務廳提出增值稅留抵退稅申請。
【辦理路徑】
電子稅務局或辦稅服務廳。
【咨詢電話】
021-12366
【政策問答】
1.《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定的小微企業(yè)是指什么？
答：《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定的小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。
上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。
2.《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)有哪些？
答：按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）的
規(guī)定，制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學研究和技術服務業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”“軟件和信息技術服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。
需要說明的是，如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務，以相關業(yè)務增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。
舉例說明：某納稅人2021年5月至2022年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產(chǎn)銷售設備銷售額300萬元，提供交通運輸服務銷售額300萬元，提供建筑服務銷售額400萬元。該納稅人2021年5月至2022年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。
3.小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定申請留抵退稅，需要滿足什么條件？
答：按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)
定辦理留抵退稅的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人，需同時符合以下條件：
（一）納稅信用等級為A級或者B級；
（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；
（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
4、納稅人按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定申請退還的存量留抵稅額如何確定？
答：《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定的存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
舉例說明：某微型企業(yè)2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年4月申請一次性存量留抵退稅時，如果當期期末留抵稅額為120萬元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬元；如果當期期末留抵稅額為80萬元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，將再無存量留抵稅額。
5.納稅人按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定申請退還的增量留抵稅額如何確定？
答：《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定的增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
舉例說明：某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元（=120-100）；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元。
6.納稅人按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定申請增量留抵退稅的具體時間是什么？
答：按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人，均可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
7.納稅人按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）
規(guī)定申請存量留抵退稅的具體時間是什么？
答：按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）的規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，申請存量留抵退稅的起始時間如下：
（一）微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；
（二）小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;
（三）制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；
（四）制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。
需要說明的是，上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間，當期未申請的，以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請。
8.今年出臺的留抵退稅政策，明確了納稅人可申請存量留抵退稅和增量留抵退稅，和此前的增量留抵退稅相比，退稅辦理流程有什么變化？
答：按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定辦理留抵退稅的具體流程，包括退稅申請、受理、審核、退庫等環(huán)節(jié)的相關征管事項仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
另外，關于退稅申請時間的一般性規(guī)定是，納稅人在納稅申報期內完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅?？紤]到今年退稅力度大、涉及納稅人多，為做好退稅服務工作，確保小微企業(yè)等市場主體盡快獲得留抵退稅，將2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，從申報期內延長至每月的最后一個工作日。需要說明的是，納稅人仍需在完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。
9.納稅人適用《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定的留抵退稅政策，需要提交什么退稅申請資料？和此前辦理退稅相比，有哪些調整變化？
答:納稅人適用《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定的留抵退稅政策，在申請辦理留抵退稅時提交的退稅申請資料無變化，僅需要提交一張《退（抵）稅申請表》。需要說明的是，《退（抵）稅申請表》可通過電子稅務局線上提交，也可以通過辦稅服務廳線下提交。結合今年出臺的留抵退稅政策規(guī)定，對原《退（抵）稅申請表》中的部分填報內容做了相應調整，納稅人申請留抵退稅時，可結合其適用的具體政策和實際生產(chǎn)經(jīng)營等情況進行填報。
10.納稅人申請留抵退稅時計算的進項構成比例有什么變化嗎？
答：按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）的有關規(guī)定，計算進項構成比例涉及的扣稅憑證種類進行了微調，增加了含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票兩類。調整后的進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
需要說明的是，上述計算進項構成比例的規(guī)定，不僅適用于《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定的留抵退稅政策，同時也適用于《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）規(guī)定的留抵退稅政策。
11.納稅人在計算進項構成比例時，是否需要對進項稅額轉出部分進行調整？
答：按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定，計算允許退還的留抵稅額涉及的進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
為減輕納稅人退稅核算負擔，在計算進項構成比例時，納稅人在上述計算期間內發(fā)生的進項稅額轉出部分無需扣減。
舉例說明：某制造業(yè)納稅人2019年4月至2022年3月取得的進項稅額中，增值稅專用發(fā)票500萬元，道路通行費電子普通發(fā)票100萬元，海關進口增值稅專用繳款書200萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進項稅額200萬元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬元進項稅額按規(guī)定作進項稅轉出。該納稅人2022年4月按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）的規(guī)定申請留抵退稅時，進項構成比例的計算公式為：進項構成比例=（500+100+200）÷（500+100+200+200）×100%=80%。進項轉出的50萬元，在上述計算公式的分子、分母中均無需扣減。
12.納稅人按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定申請一次性繳回全部留抵退稅款的，需要向稅務機關提交什么資料？繳回的留抵退稅款，能否結轉下期繼續(xù)抵扣？
答：納稅人按規(guī)定向主管稅務機關申請繳回已退還的全部留抵退稅款時，可通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在一次性繳回全部留抵退稅款后，可在辦理增值稅納稅申報時，相應調增期末留抵稅額，并可繼續(xù)用于進項稅額抵扣。
舉例說明：某納稅人在2019年4月1日后，陸續(xù)獲得留抵退稅100萬元。因納稅人想要選擇適用增值稅即征即退政策，于2022年4月3日向稅務機關申請繳回留抵退稅款，4月5日，留抵退稅款100萬元已全部繳回入庫。該納稅人在4月10日辦理2022年3月（稅款所屬期）的增值稅納稅申報時，可在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫“-100萬元”，將已繳回的100萬元留抵退稅款調增期末留抵稅額，并用于當期或以后期間繼續(xù)抵扣。
13.納稅人按規(guī)定繳回已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款的，什么時候可以申請辦理留抵退稅？
答：納稅人在2022年10月31日前將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款一次性全部繳回后，即可在規(guī)定的留抵退稅申請期內申請辦理留抵退稅。
14.納稅人按規(guī)定繳回已退還的全部留抵退稅款的，什么時候可以申請適用增值稅即征即退或先征后返（退）政策？
答：納稅人在2022年10月31日前將已退還的增值稅留抵退稅款一次性全部繳回后，即可在繳回后的增值稅納稅申報期內按規(guī)定申請適用即征即退、先征后返（退）政策。
15.《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定的一次性申請繳回留抵退稅或即征即退，是否只能申請一次？
答：《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定，納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已取得的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請留抵退稅。
上述規(guī)定中的一次性全部繳回，是指納稅人在2022年10月31日前繳回相關退稅款的次數(shù)為一次。
16.納稅人申請辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅從征管規(guī)定上看有什么區(qū)別嗎？
答：《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定，除本公告補充的相關規(guī)定外，納稅人辦理留抵退稅的其他事項，均繼續(xù)按照20號公告的規(guī)定執(zhí)行，其中，納稅人辦理存量留抵退稅與辦理增量留抵退稅的相關征管規(guī)定一致。
17.當前納稅信用級別不是A級或B級，還有機會享受增值稅留抵退稅政策嗎？
答：稅務機關將于2022年4月發(fā)布2021年度的納稅信用評價結果。當前納稅信用級別不是A級或B級的納稅人，在2021年度的納稅信用評價中，達到納稅信用A級或B級的，可按照新的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件。
18.2021年度納稅信用評價結果若不再是A級或B級，之前已經(jīng)按規(guī)定申請辦理的留抵退稅是否需要退回？
答：納稅人申請增值稅留抵退稅，以納稅人向主管稅務機關提交《退（抵）稅申請表》時點的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件。已完成退稅的納稅信用A級或B級納稅人，因納稅信用年度評價、動態(tài)調整等原因，納稅信用級別不再是A級或B級的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。
19.個體工商戶已按照省稅務機關公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評價，是否還可以申請參照企業(yè)納稅信用評價方式開展評價？
答：適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，已按照省稅務機關公布的納稅信用管理辦法參加評價的，可自本公告發(fā)布之日起，自愿向主管稅務機關申請參照企業(yè)納稅信用評價指標和評價方式參加評價。自愿申請參加納稅信用評價的，自新的評價結果發(fā)布后，按照新的評價結果確定是否符合申請留抵退稅條件。
二、加大減稅降費政策力度
（一）小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅
【政策內容】增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值。
【執(zhí)行期限】
自2022年4月1日至2022年12月31日。
【政策文件】《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務總局公告2022年第15號）
【申請方式】
申報即享，無需申請。
【辦理路徑】
電子稅務局、網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)或辦稅服務廳【咨詢電話】021-12366
【政策問答】
1.小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務總局公告2022年第15號）的免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務總局公告2022年第15號）的免稅政策，應根據(jù)納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關政策規(guī)定執(zhí)行。
2.小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策后，應如何開具發(fā)票？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務總局公告2022年第15號）第一條明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應按照什么征收率開具專用發(fā)票？
答：按照《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務總局公告2022年第15號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。
4.小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？
答：《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務總局公告2022年第15號）第二條明確，小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
5.小規(guī)模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？
答：《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務總局公告2022年第15號）第三條明確，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
上述月銷售額是否超過15萬元，按照《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）第一條和第二條確定。
6.2018年至2020年辦理過轉登記的納稅人，其轉登記前尚未抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的留抵稅額按規(guī)定計入了“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，此部分進項稅額可否從銷項稅額中抵扣，應如何處理？
答：2018年至2020年，連續(xù)三年出臺了轉登記政策，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額按規(guī)定需計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”，用于對其一般納稅人期間發(fā)生的銷售折讓、退回等涉稅事項產(chǎn)生的應納稅額進行追溯調整。目前，轉登記政策已執(zhí)行到期，對該科目核算的相關稅額應如何處理，《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務總局公告2022年第15號）第四條明確規(guī)定，因轉登記計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。
（二）小型微利企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅
【政策內容】
對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【執(zhí)行期限】
2022年1月1日至2024年12月31日。
【政策文件】
1.《財政部、稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部、國家稅務總局公告2022年第13號）
2.《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第5號）
【申請方式】
申報即享，無需申請，相關資料留存?zhèn)洳椤?/span>
【辦理路徑】電子稅務局或辦稅服務廳預繳申報、年度匯算清繳申報時享受。
【咨詢電話】
021-12366
【政策問答】
1.什么是小型微利企業(yè)？
答：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
2.小型微利企業(yè)可以享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：符合條件的小型微利企業(yè)，2021年1月1日至2022年12月31日年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；2022年1月1日至2024年12月31年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3.企業(yè)設立不具有法人資格的分支機構，如何適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當先匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額，再依據(jù)各指標的合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
4.核定征收企業(yè)能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？
答：小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
5.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如何辦理？
需要備案嗎？
答：小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時均可享受優(yōu)惠政策，享受政策時無需備案，通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表相關欄次，即可享受。對于通過電子稅務局申報的小型微利企業(yè)，納稅人只需要填報從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等基礎信息，稅務機關將為納稅人提供自動識別、自動計算、自動填報的智能服務，進一步減輕納稅人填報負擔。
6.企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件？
答：預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，可直接按當年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標按照相關政策標準中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期末的季度平均值。
例1.A企業(yè)2020年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2022年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計應納稅所得額情況如下表所示：
解析：A企業(yè)在預繳2022年度企業(yè)所得稅時，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：
綜上，A企業(yè)預繳第1季度企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；預繳第2、3、4季度企業(yè)所得稅時，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
例2.B企業(yè)2022年5月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2022年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計應納稅所得額情況如下表所示：
解析：B企業(yè)在預繳2022年度企業(yè)所得稅時，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：
綜上，B企業(yè)預繳第2、4季度企業(yè)所得稅時，可以享受
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；預繳第3季度企業(yè)所得稅時，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
7.企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，如何計算小型微利企業(yè)減免稅額？
答：目前，小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按照相關政策標準判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期預繳申報所屬期末的累計情況，計算減免稅額。
例3.C企業(yè)2022年第1季度不符合小型微利企業(yè)條件，第2季度和第3季度符合小型微利企業(yè)條件，第1季度至第3季度預繳企業(yè)所得稅時，相應的累計應納稅所得額分別為20萬元、100萬元、200萬元。
解析：C企業(yè)在預繳2022年第1季度至第3季度企業(yè)所得稅時，實際應納所得稅額和減免稅額的計算過程如下：
綜上，C企業(yè)預繳2022年第1、2、3季度企業(yè)所得稅時，分別減免企業(yè)所得稅0元、22.5萬元、42.5萬元，分別繳納企業(yè)所得稅5萬元、0元、2.5萬元。
（三）科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%待財政部、稅務總局財稅文件出臺明確后，再予以補充。
（四）加大中小微企業(yè)設備器具稅前扣除力度
【政策內容】
中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
【執(zhí)行期限】
2022年1月1日至2022年12月31日。
【政策文件】
《財政部、稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部、國家稅務總局公告2022年第12號）
【申請方式】
申報即享，無需申請，相關資料留存?zhèn)洳椤?/span>
【辦理路徑】
電子稅務局或辦稅服務廳預繳申報、年度匯算清繳申報時享受。
【咨詢電話】
021-12366
【政策問答】
1.中小微企業(yè)設備器具稅前扣除優(yōu)惠政策的主要內容是什么?
答：中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
2.企業(yè)選擇適用中小微企業(yè)設備器具稅前扣除優(yōu)惠政策的，當年不足扣除形成的虧損彌如何處理?
答：企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
3.中小微企業(yè)設備器具稅前扣除優(yōu)惠政策中的中小微企業(yè)應符合哪些條件?
答：中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
4.企業(yè)購置的哪些固定資產(chǎn)屬于享受優(yōu)惠的設備、器具范圍？
答：享受優(yōu)惠的設備、器具，是指企業(yè)購置的除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
5.企業(yè)在預繳申報時能否享受中小微企業(yè)設備器具稅前扣除優(yōu)惠政策?
答：中小微企業(yè)可按季（月）在預繳申報時享受上述政策。
6.在《財政部稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第12號）發(fā)布前企業(yè)在2022年已購置的設備、器具如何享受優(yōu)惠政策?
答：公告發(fā)布前中小微企業(yè)在2022年已購置的設備、器具，可在公告發(fā)布后的預繳申報、年度匯算清繳時享受。
（五）“六稅兩費”減免政策適用主體范圍擴展至小型微利
企業(yè)和個體工商戶
【政策內容】
對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按照50%稅額幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加等“六稅兩費”。
【執(zhí)行期限】
2022年1月1日至2024年12月31日。
【政策文件】
1.《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第10號）
2.《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）
3.《上海市人民政府辦公廳關于印發(fā)〈上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施〉的通知》（滬府辦規(guī)〔2022〕5號）
【申請方式】
納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
【辦理路徑】
電子稅務局或辦稅服務廳。
【咨詢電話】
021-12366
【政策問答】
1.小型微利企業(yè)如何確定是否能夠申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?
答：按照企業(yè)所得稅有關規(guī)定，納稅人在辦理年度匯算清繳后才能最終確定是否屬于小型微利企業(yè)。為增強政策確定性和可操作性，將政策紅利及時送達市場主體，避免因匯算清繳后追溯調整增加辦稅負擔，《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規(guī)定，小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳(以下簡稱匯算清繳)結果為準。企業(yè)辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定是否按照小型微利企業(yè)享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
2.新設立企業(yè)首次辦理匯算清繳前，如何確定是否能申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?
答：在首次辦理匯算清繳前，新設立企業(yè)尚無法準確預判是否屬于小型微利企業(yè)。為增強政策確定性和可操作性，《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規(guī)定：1.登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，在首次辦理匯算清繳前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。2.登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，設立當月依照有關規(guī)定按次申報有關“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
3.新設立企業(yè)首次辦理匯算清繳后，對于申報前已按規(guī)定申報繳納的“六稅兩費”是否需要進行更正?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規(guī)定，新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結果進行更正。
4.申報“六稅兩費”減免優(yōu)惠時需要向稅務機關提交資料嗎?
答：為貫徹落實深化“放管服”改革和優(yōu)化稅收營商環(huán)境有關要求，減輕納稅人報送資料負擔，《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規(guī)定，本次減免優(yōu)惠實行自行申報享受方式，不需額外提交資料。
5.納稅人未及時享受減免優(yōu)惠如何處理?
答：為確保納稅人足額享受減免優(yōu)惠，《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規(guī)定，納稅人符合條件但未及時申報享受減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。對申請抵減以后納稅期的應納稅費款的，系統(tǒng)將在納稅人下次申報時，自動抵減同稅費種的應納稅費款。
6.增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定轉登記為一般納稅人，或應登記為一般納稅人而逾期未登記的，是否可適用“六稅兩費”減免優(yōu)惠?
答：為進一步明確納稅人類型發(fā)生變化時享受減免優(yōu)惠的具體時間，按照有利于納稅人和簡化申報的原則，根據(jù)增值稅一般納稅人登記管理有關規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。納稅人如果符合《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
（六）2021年第四季度實施的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策再延續(xù)實施6個月
【政策內容】
《國家稅務總局財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局財政部公告2021年第30號）規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個月。上述企業(yè)2021年第四季度延緩繳納的稅費在2022年1月1日后本公告發(fā)布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。
【執(zhí)行期限】
緩繳期限繼續(xù)延長6個月。
【政策文件】
《國家稅務總局財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局財政部公告2022年第2號）
【申請方式】
自動享受，無需申請。對公告發(fā)布前已繳納入庫稅款需辦理退稅后延續(xù)享受的，稅務機關提供簡易流程，開通綠色通道辦理。
【辦理路徑】
電子稅務局、各征管局辦稅服務廳辦理更正申報和退稅。
【咨詢電話】
021-12366
【政策問答】
1.繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費，能延緩多久？
答：《國家稅務總局財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局財政部公告2021年第30號）規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個月。
2.2021年第四季度延緩繳納的稅費，已經(jīng)在2022年3月1日前繳納了，還能享受延緩政策嗎？
答：符合條件的企業(yè)2021年第四季度延緩繳納的稅費在2022年1月1日后《國家稅務總局財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局財政部公告2022年第2號）發(fā)布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。
（七）延續(xù)服務業(yè)增值稅加計抵減政策
【政策內容】
《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年39號)第七條和《財政部稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第87號)規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。
【執(zhí)行期限】
2022年1月1日至2022年12月31日。
【政策文件】
《關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第11號）
【申請方式】
納稅人需要提交《適用加計抵減政策的聲明》或《適用15%加計抵減政策的聲明》。
【辦理路徑】
電子稅務局或辦稅服務廳。
【咨詢電話】
021-12366
【政策問答】
1.我公司是一家旅行社，受疫情影響企業(yè)經(jīng)營面臨困境，請問，2021年底到期的加計抵減政策，2022年還會延續(xù)嗎？
答：延續(xù)?！敦斦慷悇湛偩株P于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第11號)第一條規(guī)定，《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署2019年第39號）第七條和《財政部稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局2019年第87號）規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。因此，若你公司2022年度符合加計抵減政策，則可按規(guī)定繼續(xù)適用加計抵減政策。
2.我公司最近了解到2022年延續(xù)實施加計抵減政策，請問，2022年延續(xù)政策在內容及申請方式上是否會有新的變化？
答：延續(xù)政策在內容和申請方式上均與此前年度相同。因此，2022年度若你公司符合增值稅加計抵減政策，仍可繼續(xù)通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》或《適用15%加計抵減政策的聲明》的方式申請辦理。
三、延長申報納稅期限
【政策內容】
對按月申報的納稅人，將2022年3月申報納稅期限由3月15日延長至3月31日，受疫情影響在2022年3月申報納稅期限內辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務機關申請辦理延期申報。對因疫情影響導致按期繳納稅款有困難的，符合延期繳納稅款條件的，依法準予延期繳納稅款，最長期限不超過3個月。對受疫情影響未能按期申報的納稅人免除稅務行政處罰。
【執(zhí)行期限】
有效期至本市解除疫情防控措施。
【政策文件】
《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則。
【申請方式】
符合延期申報或延期繳納稅款條件的納稅人，可以通過電子稅務局或辦稅服務廳提出延期申請。
【辦理路徑】
“對納稅人延期申報核準”事項：電子稅務局或辦稅服務廳；“對納稅人延期繳納稅款核準”事項：電子稅務局。
【咨詢電話】
021-12366
【政策問答】
1.對受疫情影響未能按期申報的納稅人如何申請免除稅務行政處罰？
答：無需申請。由主管稅務機關根據(jù)本市疫情防控情形實施免予行政處罰的決定。
2.納稅人申請延期申報是否需要預繳稅款？
答：是的。經(jīng)核準可以延期申報的納稅人應按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款。
3.納稅人應于何時申請延期繳納稅款？
答：納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請。
四、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免
【政策內容】
對房屋土地被政府應急征用或主動為租戶減免房地產(chǎn)租金的企業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以減免相應的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
【執(zhí)行期限】
有效期至新型冠狀病毒感染的肺炎疫情結束后再順延3個月。
【政策文件】1.《上海市人民政府關于印發(fā)上海市全力防控疫情支持服務企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展若干政策措施的通知》（滬府規(guī)〔2020〕3號）
2.《上海市人民政府辦公廳關于印發(fā)〈上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施〉的通知》（滬府辦規(guī)〔2022〕
5號）
【申請方式】
符合困難減免條件的納稅人，可以通過電子稅務局或辦稅服務廳向主管稅務機關提出申請。
【辦理路徑】
電子稅務局或辦稅服務廳。
【咨詢電話】
021-12366
【政策問答】
1.哪些企業(yè)可以申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免？
答：在疫情防控期間，對于房產(chǎn)或土地被政府應急征用的，以及主動為租戶減免房地產(chǎn)租金的企業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請減免相應的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.符合困難減免政策的納稅人如何申請？
答：根據(jù)國家稅務總局《關于優(yōu)化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》要求，按照“盡可能網(wǎng)上辦”的原則，納稅人可登錄上海市電子稅務局，如實填寫被政府應急征用或減免租金的相關信息，即可申請減免稅，無須至辦稅服務廳現(xiàn)場辦理。
3.申請辦理減免稅的具體操作流程是怎樣的？答：具體操作流程如下：
（1）納稅人登錄上海市電子稅務局稅收減免核準欄目，在納稅人困難性減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（抗擊疫情）項目中如實填寫申請減免的相關信息。
（2）稅務部門收到納稅人通過電子稅務局提交的申請后，辦理核準手續(xù)，并將結果通知納稅人。
（3）納稅人根據(jù)核準結果登錄上海市電子稅務局，通過“城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集”模塊錄入減免稅信息。
（4）納稅人房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報成功即可以享受優(yōu)惠政策。
五、暫停航空、鐵路運輸企業(yè)預繳增值稅
【政策內容】
航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。【執(zhí)行期限】
2022年1月1日至2022年12月31日。
【政策文件】
《關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第11號）
【申請方式】
無需申請。
【辦理路徑】
無需辦理。
【咨詢電話】
021-12366
【政策問答】
1.我公司是一家航空運輸企業(yè)，請問2022年度國家是否有針對航空運輸企業(yè)的稅收支持政策？
答：《財政部稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第11號)第二條規(guī)定，自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。
2.我公司是一家鐵路運輸企業(yè)分支機構，在2月申報期已按1%預征率繳納了增值稅。我們最近了解到國家對航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構出臺了暫停預繳增值稅政策，請問我公司此前已預繳的增值稅可以退還嗎？
答：可以?！敦斦慷悇湛偩株P于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第11號)第二條規(guī)定，自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。2022年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預繳的增值稅予以退還。
六、免征公共交通運輸服務增值稅
【政策內容】
對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。
【執(zhí)行期限】
2022年1月1日至2022年12月31日。
【政策文件】
《關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第11號）
【申請方式】
申報即享，無需申請。
【辦理路徑】
電子稅務局、網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)或辦稅服務廳。【咨詢電話】
021-12366
【政策問答】
1.我公司是一家出租車企業(yè)，受疫情影響，目前經(jīng)營面臨較大困難，請問2022年度國家是否有針對公共交通運輸行業(yè)紓困發(fā)展的稅收支持政策？
答：《財政部稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第11號)第三條規(guī)定，自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
2.我公司是為客戶公司提供上下班的班車服務。請問，我公司取得的班車收入能否享受公共交通運輸服務免征增值稅政策?
答：可以享受?！敦斦慷悇湛偩株P于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第11號)第三條規(guī)定，自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務。
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