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國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于做好2021年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的通告
發(fā)布時間：2022-04-11 來源：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
為做好2021年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備相關(guān)工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（2016年第42號，以下簡稱42號公告）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（2017年第6號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（2018年第14號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)〔2021〕69號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下：
一、關(guān)聯(lián)申報
（一）申報主體
實行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進行關(guān)聯(lián)申報：
1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的；
2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。
（二）申報時間
需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應(yīng)當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時（即5月31日前），同時附報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。
納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定辦理。
（三）申報方式
為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節(jié)約辦稅時間，建議通過國家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局進行申報。電子稅務(wù)局提供清晰的填報指引和提示，幫助納稅人更方便、快捷和準確地完成申報。
（四）國家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局申報路徑
通過互聯(lián)網(wǎng)登陸國家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局網(wǎng)站（https://etax.shenzhen.chinatax.gov.cn/），點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“企業(yè)所得稅申報”—“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報告申報”，即可進入該界面，按要求進行在線申報。
（五）注意事項
1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進行關(guān)聯(lián)申報。
若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無法進行關(guān)聯(lián)申報。
2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填。
3.請納稅人盡早登陸電子稅務(wù)局及時完成關(guān)聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡(luò)擁堵等原因影響申報。
二、同期資料
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（一）準備主體
1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準備主體文檔:
（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；
（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準備本地文檔:
（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元；
（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；
（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；
（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，應(yīng)當就虧損年度準備同期資料本地文檔。
3.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準備相應(yīng)特殊事項文檔:
（1）簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應(yīng)當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔；
（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)準備資本弱化特殊事項文檔；
4.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。
（二）準備與提供時間
1.主體文檔：集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；
2.本地文檔：2022年6月30日前準備完畢；
3.特殊事項文檔：2022年6月30日前準備完畢。
同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準備好同期資料后可主動提交至主管稅務(wù)機關(guān)。
（三）報送與管理要求
1.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料；
2.同期資料應(yīng)當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源；
3.同期資料應(yīng)當加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章；
4.企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料；
5.同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。
納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，以及撥打納稅服務(wù)熱線12366咨詢。
特此通告。
附件：電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報操作指引?
國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
2022年4月1日
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