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2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳快問快答

發(fā)布時間：2022-04-15 來源：河北省稅務(wù)局

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，關(guān)于非居民企業(yè)所得稅匯算清繳，尊敬的納稅人，您是否也有很多問號？別著急，快來看看下面的知識點能不能幫您答疑解惑吧。

知識點1：所有的非居民企業(yè)都需要參加匯算清繳嗎？

答：根據(jù)相關(guān)文件，依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),無論盈利或者虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕6號）的規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

知識點2：我是滿足上述條件的非居民企業(yè)，必須要參加當(dāng)年度的匯算清繳嗎？

答：企業(yè)具有下列情形之一的,可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳:①臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年,在年度中間終止經(jīng)營活動,且已經(jīng)結(jié)清稅款;②匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷;③其他經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。

知識點3：非居民企業(yè)匯算清繳有無時限要求？

答：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

②企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

知識點4：參加匯算清繳，需要報送哪些材料？

答：企業(yè)辦理所得稅年度申報時,應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列報表、資料:①年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表;②年度財務(wù)會計報告;③稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。

企業(yè)委托中介機構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的,還應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件。

知識點5：可以通過哪些途徑辦理匯算清繳？

答：非居民企業(yè)辦理匯算清繳的主要途徑有：①持加蓋公章的紙質(zhì)申報資料至辦稅服務(wù)廳辦理；②通過登陸河北省電子稅務(wù)局辦理。點擊【我要辦稅】---【稅費申報及繳納】---【企業(yè)所得稅】---【非居民企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報】或者直接搜索“非居民企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報”即可進入申報界面。

知識點6：企業(yè)未按規(guī)定參加匯算清繳，將會承擔(dān)哪些法律責(zé)任？

答：①企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報,且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期申報,或報送資料不全、不符合要求的,應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書》后按規(guī)定時限補報。

企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報,且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期申報的,主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期申報外,可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款,逾期仍不申報的,可處以2000元以上10000元以下的罰款,同時核定其年度應(yīng)納稅額,責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》后,應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。

②企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳,主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期辦理外,對發(fā)生稅款滯納的,按照稅收征管法的規(guī)定,加收滯納金。

③企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時,依照稅收征管法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

知識點7：非居民企業(yè)匯算清繳使用哪版申報表？可能涉及到哪些政策文件？

答：2021年度匯算清繳使用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》（詳見國家稅務(wù)總局公告2019年第16號）。除了該文件，還可能涉及到的政策文件包括但不限于：

①國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕6號）

②《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）

③國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2010〕18號）

④《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第12號）