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大規(guī)模增值稅留抵退稅政策系列宣傳(政策內(nèi)容篇)

發(fā)布時間：2022-03-25 來源：河北省稅務(wù)局

2022年《政府工作報告》明確，實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，對留抵稅額提前實(shí)行大規(guī)模退稅。3月22日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（以下簡稱《公告》），明確加大對小微企業(yè)以及制造業(yè)等六大行業(yè)企業(yè)的留抵退稅力度，將退稅范圍從增量拓展至存量。主要內(nèi)容如下：

一、政策適用范圍

1.符合《公告》規(guī)定劃型標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同）。

2. 6 個行業(yè)：“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱6個行業(yè)）。

二、政策基本規(guī)定

1.增量留抵稅額

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

2.存量留抵稅額

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，按照當(dāng)期期末留抵稅額與 2019 年3月31日期末留抵稅額相比孰小的原則確定可退存量留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

3.納稅人可以按以上規(guī)定期限內(nèi)同時申請?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?。同時符合小微企業(yè)和6個行業(yè)相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。

三、政策適用條件

1.納稅信用等級為 A 級或者 B 級；

2.申請退稅前 36 個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

4.2019 年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

四、退稅額計算方法

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為 2019 年 4 月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有 “增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

例：納稅人按照《公告》規(guī)定申請退還的增量留抵稅額如何確定？

《公告》規(guī)定的增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。示例如下：

某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報期申請?jiān)隽苛舻滞硕悤r，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元（=120-100）；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元。