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深圳市前海管理局關(guān)于印發(fā)《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引》的通知
各有關(guān)單位：
為貫徹落實前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕30號）和深圳市政府授權(quán)，深圳市前海管理局制定《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。
特此通知。
深圳市前海管理局
2022年4月30日
前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引
一、界定主體
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕30號，以下簡稱《通知》）精神以及深圳市政府授權(quán)，稅務(wù)機關(guān)對前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)（以下簡稱“前?！保┢髽I(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021版）》（以下簡稱《優(yōu)惠目錄》）難以界定的，由深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)管理局（以下簡稱“前海管理局”）負責出具意見。
二、適用對象
按照《通知》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的企業(yè)。
三、工作程序
稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《通知》要求，對主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的企業(yè)，提請前海管理局進行界定，并附上企業(yè)名單和相關(guān)信息。
前海管理局自收到稅務(wù)機關(guān)界定請求之日起10個工作日內(nèi)通知企業(yè)按要求提供界定所需材料，具體包括：
1.《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)信息采集表》；
2.《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定要點及資料清單》（附件）中優(yōu)惠目錄對應(yīng)的資料清單所列相關(guān)材料。
企業(yè)未按規(guī)定要求提供材料，導致無法對其主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》進行準確界定的，由企業(yè)自行承擔不利后果。
企業(yè)提供的材料齊全，符合規(guī)定形式的，前海管理局予以受理。自作出受理決定之日起，前海管理局原則上應(yīng)在三十個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具意見（專家評審時間不計入時限）。特殊情況下，經(jīng)前海管理局主要領(lǐng)導批準，可延長不超過二十個工作日。
四、信用管理
對于按照前海信用稅收等級劃分出來的“一類企業(yè)”，前海管理局可采取材料抽核或提供現(xiàn)場核實服務(wù)等方式提高工作效率。
五、名詞解釋
本指引所稱“一類企業(yè)”，是指前海管理局聯(lián)合稅務(wù)機關(guān)，根據(jù)企業(yè)信用風險分類管理要求，在對照企業(yè)納稅信用等級與社會信用等級的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營、稅收風險、不良監(jiān)控等情況劃分出來的企業(yè)。
六、實施期限
本指引自2022年5月20日起實施，有效期5年。
附件：
1．附件：前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定要點及資料清單.pdf
《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引》政策解讀
為貫徹落實深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，便利企業(yè)明確前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于支持深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)開發(fā)開放有關(guān)政策的批復》（國函〔2012〕58號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕30號，以下簡稱《通知》)和深圳市政府授權(quán)，深圳市前海管理局起草了《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引》（以下簡稱《指引》）的政策解讀?，F(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：
一、起草背景
（一）原政策及配套文件有關(guān)情況
2014年3月，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財稅〔2014〕26號），對設(shè)立在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該政策自2014年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。文件規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》難以界定的，可要求企業(yè)提供有關(guān)部門出具的證明文件。為有效執(zhí)行政策，根據(jù)深圳市政府授權(quán)，2015年7月，深圳市前海管理局印發(fā)了《深圳市前海管理局關(guān)于發(fā)布深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)認定操作指引（試行）的通告》（深前海〔2015〕152號，以下簡稱《通告》），明確前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定的主體、適用對象、工作程序等內(nèi)容，并于2018年和2020年對《通告》進行了續(xù)期。
（二）新政策有關(guān)情況
2021年6月，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《通知》，延續(xù)前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策至2025年12月31日?！锻ㄖ愤m用的地域范圍較原政策未發(fā)生改變，與此同時帶來三大利好：一是優(yōu)惠目錄范圍更廣，《優(yōu)惠目錄》由原來的4大產(chǎn)業(yè)21項增加至5大產(chǎn)業(yè)30項。二是優(yōu)惠門檻降低，主營業(yè)務(wù)收入占收入總額要求由70%降至60%。三是產(chǎn)業(yè)界定便利度更高，稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的，直接提請有關(guān)主管部門出具意見。
二、必要性
（一）貫徹落實前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的必然要求
開展產(chǎn)業(yè)界定，是落實優(yōu)惠政策的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系優(yōu)惠政策效應(yīng)的發(fā)揮。根據(jù)《通知》第四條規(guī)定，“稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)》難以界定的，可提請深圳市政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門出具意見”。經(jīng)請示市政府，明確由前海管理局負責出具意見。為貫徹落實好前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，有必要通過制定《指引》，促進前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定工作制度化、規(guī)范化、程序化。
（二）便利企業(yè)明確前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)的客觀需要
產(chǎn)業(yè)界定事關(guān)市場主體利益，服務(wù)工作的公開透明程度與便利化水平直接影響企業(yè)的獲得感。一方面，已享受和待享受前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)非常關(guān)注《通知》，對其規(guī)定的產(chǎn)業(yè)界定模式相較于原政策發(fā)生的變化存在大量疑惑。另一方面，《通知》規(guī)定的《優(yōu)惠目錄》條款較為籠統(tǒng)，企業(yè)難以判定其主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》。因此，迫切需要通過制定本《指引》，明確前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定的主體、適用對象、工作程序等內(nèi)容，便利企業(yè)參照。
三、起草過程
（一）文件起草
2021年7月，前海管理局根據(jù)《通知》要求和市政府授權(quán)，啟動了《指引》的起草工作，對優(yōu)惠目錄進行了逐項細化，并進一步明確了行業(yè)描述、界定要點和資料清單等內(nèi)容。期間，組織優(yōu)惠目錄有關(guān)產(chǎn)業(yè)主管部門和行業(yè)專家開展兩輪修訂活動，對優(yōu)惠目錄的細化目錄、行業(yè)描述、界定要點和資料清單逐條逐項研討，修改調(diào)整本文內(nèi)容。
（二）征求意見
2021年9月以來，按深圳市規(guī)范性文件管理規(guī)定起草《指引》文本，并廣泛征求了局內(nèi)有關(guān)處室、深圳市有關(guān)部門、社會公眾和行業(yè)專家的意見，進一步修訂完善文本內(nèi)容。
四、主要內(nèi)容
《指引》由正文和附件組成，在實體和程序兩個層面全面規(guī)范了前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)工作。
（一）正文
正文明確了界定主體、適用對象、工作程序、信用管理、名詞解釋、實施期限等六個方面的內(nèi)容。
1.界定主體為前海管理局。
2.適用對象為稅務(wù)機關(guān)對主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的企業(yè)。
3.工作程序主要包含四個方面：
（1）稅務(wù)機關(guān)提請前海管理局進行界定，并附上企業(yè)名單和相關(guān)信息；
（2）前海管理局通知企業(yè)按要求提供界定所需資料；
（3）企業(yè)按要求提供界定所需資料；
（4）前海管理局自作出受理決定之日起，原則上在三十個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具意見（專家評審時間不計入時限）。特殊情況下，經(jīng)前海管理局主要領(lǐng)導批準，可延長不超過二十個工作日。
4.信用管理，對于按照前海信用稅收等級劃分出來的“一類企業(yè)”，前海管理局可采取材料抽核或提供現(xiàn)場核實服務(wù)等方式提高企業(yè)獲得感和界定工作效率。
5.名詞解釋，本指引所稱“一類企業(yè)”，是指前海管理局聯(lián)合稅務(wù)機關(guān)，根據(jù)企業(yè)信用風險分類管理要求，在對照企業(yè)納稅信用等級與社會信用等級的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營、稅收風險、不良監(jiān)控等情況劃分出來的企業(yè)。
6.實施期限，本指引自2022年5月20日起實施，有效期5年。
（二）附件
附件主要內(nèi)容包括前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定要點及資料清單，進一步細化了優(yōu)惠目錄相關(guān)條目，明確了行業(yè)描述、界定要點和資料清單等內(nèi)容，為企業(yè)對照自身主營業(yè)務(wù)是否符合優(yōu)惠目錄、自行判斷享受優(yōu)惠政策的提供了重要參照，也是稅務(wù)部門、前海管理局開展界定服務(wù)工作的重要依據(jù)。
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