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肇慶市財政局 肇慶市科學(xué)技術(shù)局 肇慶市人力資源和社會保障局 國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局印發(fā)《肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼管理辦法》的通知
各縣（市、區(qū)）人民政府，肇慶高新區(qū)管委會，肇慶新區(qū)管委會，粵桂合作特別試驗區(qū)（肇慶）管委會，市各有關(guān)單位：
《肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼管理辦法》已經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行過程中遇到的問題，請徑向市財政局反映。
肇慶市財政局 肇慶市科學(xué)技術(shù)局
肇慶市人力資源和社會保障局 國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局
2021年6月29日
肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼管理辦法
第一章 總則
第一條 為落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策，切實(shí)做好肇慶市境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定及個人所得稅財政補(bǔ)貼工作，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2019〕31號)《廣東省財政廳 廣東省科學(xué)技術(shù)廳 廣東省人力資源和社會保障廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于繼續(xù)貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(粵財稅〔2020〕29號)，結(jié)合我市實(shí)際，特制定本辦法。
第二條 在肇慶市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)財政補(bǔ)貼范圍、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)貼程序和監(jiān)督管理的，適用本辦法。
第三條 在肇慶市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在肇慶市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15％計算的稅額部分，由肇慶市各級政府給予財政補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個人所得稅。
第四條 個人所得稅稅負(fù)差額計算，以一個納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第五條 各相關(guān)部門按照工作職責(zé)、規(guī)范程序和分工協(xié)作的原則，對在我市工作的境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定及個人所得稅財政補(bǔ)貼進(jìn)行受理、認(rèn)定、審核和撥付工作?？萍疾块T負(fù)責(zé)境外高端人才的認(rèn)定和補(bǔ)貼受理，人力資源和社會保障部門負(fù)責(zé)境外緊缺人才的認(rèn)定和補(bǔ)貼受理，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)對申請人繳納的所得項目、應(yīng)納稅所得額、已繳稅額等數(shù)據(jù)協(xié)助審核,財政部門統(tǒng)籌組織科技、人力資源社會保障、稅務(wù)部門開展審核和發(fā)放工作。
第六條 本辦法的財政補(bǔ)貼資金，個人所得稅繳納地屬端州區(qū)、肇慶高新區(qū)的，由市、區(qū)按財政收入分成比例負(fù)擔(dān)，其余縣（市、區(qū)）由市、縣（市、區(qū)）按照20：80比例分擔(dān)。涉及兩個或以上縣（市、區(qū)）的，由相關(guān)縣（市、區(qū)）按比例負(fù)擔(dān)。
第二章 補(bǔ)貼范圍
第七條 本辦法第三條所指的境外高端人才和緊缺人才（以下簡稱申請人）須同時具備以下基本資格條件：
（一）香港、澳門永久性居民，取得香港入境計劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民，臺灣地區(qū)居民，外國國籍人士，或取得國外長期居留權(quán)的留學(xué)回國人員和海外華僑；
（二）在肇慶市創(chuàng)業(yè)或在肇慶市登記注冊的企業(yè)和相關(guān)機(jī)構(gòu)工作，或在肇慶市提供獨(dú)立個人勞務(wù)，且在納稅年度內(nèi)在肇慶市累計工作滿90天，并在肇慶市依法繳納個人所得稅；
（三）遵守法律法規(guī)、科研倫理和科研誠信。
第八條 申請認(rèn)定的境外高端人才在具備第七條條件的基礎(chǔ)上，同時應(yīng)具備下列條件之一：
（一）國家、省重大人才工程的入選者；
（二）根據(jù)廣東省人才優(yōu)粵卡實(shí)施辦法，取得A卡和B卡的人才；
（三）實(shí)施外國人來華工作許可，取得《外國人來華工作許可證（A類/B類）》的人才；
（四）實(shí)施外國人才簽證制度，取得《外國高端人才確認(rèn)函》的人才；
（五）實(shí)施公安部支持廣東自貿(mào)區(qū)建設(shè)和創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的16項出入境政策措施，經(jīng)省科技廳（省外國專家局）、省自貿(mào)辦、珠三角九市人民政府及科技（外專）部門認(rèn)定為外籍和港澳臺高層次人才；
（六）國家重點(diǎn)實(shí)驗室、省實(shí)驗室、省重點(diǎn)實(shí)驗室，高水平創(chuàng)新研究院，工程技術(shù)研究中心，新型科研機(jī)構(gòu)，企業(yè)科研機(jī)構(gòu)，為科技創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化提供服務(wù)的科技服務(wù)機(jī)構(gòu)，企業(yè)工程研究中心，工程實(shí)驗室，企業(yè)技術(shù)中心的科研技術(shù)團(tuán)隊成員；
（七）在高等院校、科研機(jī)構(gòu)、三甲醫(yī)院中的科研技術(shù)團(tuán)隊成員；
（八）省、市重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域企業(yè)的中層及以上管理或同等層次技術(shù)類人才；
（九）符合我市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要的其他境外高端人才。
第九條 申請認(rèn)定的境外緊缺人才在具備第七條條件的基礎(chǔ)上，應(yīng)具備下列條件之一：
（一）具有博士學(xué)位；
（二）具備國際認(rèn)可的執(zhí)業(yè)資格；
（三）屬于我市“人才計劃”系列政策引進(jìn)的境外人才，如西江創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)領(lǐng)軍人才、西江創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)領(lǐng)軍團(tuán)隊核心成員、肇慶市高層次人才、肇慶市拔尖人才等；
（四）其他經(jīng)評審認(rèn)定的具有特殊專長的急需緊缺人才。
第十條 有下列情形之一的，不得認(rèn)定為境外高端人才和緊缺人才：
申請人在申請財政補(bǔ)貼前三年內(nèi)，有重大稅收違法案件信息記錄，有虛報、冒領(lǐng)、騙取、挪用財政資金和違反科研倫理、科研誠信等不誠信行為記錄，列入失信被執(zhí)行人，受到刑事處罰或者責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款行政處罰等重大違法記錄，且申請人對其扣繳義務(wù)人的以上行為或記錄負(fù)有直接或主要責(zé)任，或擔(dān)任以上行為或記錄的扣繳義務(wù)人的法定代表人或負(fù)責(zé)人。
第三章 補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)
第十一條 本辦法第三條所指的已繳稅額，為下列所得按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定繳納的個人所得稅額：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營所得；
（六）入選人才工程或人才項目獲得的補(bǔ)貼性所得。
第十二條 財政補(bǔ)貼根據(jù)個人所得項目，按照分項計算（綜合所得進(jìn)行綜合計算）、合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行。
個人取得綜合所得、經(jīng)營所得的，根據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定應(yīng)辦理匯算清繳的，其個人所得稅已繳稅額應(yīng)以按照規(guī)定辦理匯算清繳后的全年實(shí)際繳納的稅額為準(zhǔn)。
個人按照個人所得稅法相關(guān)規(guī)定無須辦理匯算清繳的，其個人所得稅已繳稅額應(yīng)以按照規(guī)定全年實(shí)際繳納的稅額為準(zhǔn)。
第十三條 申請人取得上述所得的，其應(yīng)享受的肇慶市年度財政補(bǔ)貼按下列方式計算：
財政補(bǔ)貼=∑（分項分年度的個人所得稅稅負(fù)差額×分項已繳稅額占比）；
分項已繳稅額占比=分項分年度在肇慶市的個人所得稅已繳稅額÷分項分年度在中國境內(nèi)的個人所得稅已繳稅額。
各分項分年度個人所得稅稅負(fù)差額：
（一）工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅負(fù)差額，具體如下：
1.居民個人綜合所得分項（居民個人綜合所得包含工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)4項）：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=綜合所得的個人所得稅已繳稅額－綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%；
2.非居民個人工資、薪金所得分項：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=工資、薪金所得的個人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%；
非居民個人勞務(wù)報酬所得分項：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=勞務(wù)報酬所得的個人所得稅已繳稅額－勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；
非居民個人稿酬所得分項：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=稿酬所得的個人所得稅已繳稅額－稿酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；
非居民個人特許權(quán)使用費(fèi)所得分項：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=特許權(quán)使用費(fèi)所得的個人所得稅已繳稅額－特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額×15%。
（二）經(jīng)營所得分項：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=經(jīng)營所得的個人所得稅已繳稅額－經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×15%。
（三）入選人才工程或人才項目獲得的補(bǔ)貼性所得分項：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=入選人才工程或人才項目獲得的補(bǔ)貼性所得個人所得稅已繳稅額－入選人才工程或人才項目獲得的補(bǔ)貼性所得應(yīng)納稅所得額×15%。
第四章 補(bǔ)貼程序
第十四條 申請人或扣繳義務(wù)人根據(jù)自身實(shí)際情況提出財政補(bǔ)貼申請，屬于肇慶市境外高端人才的，由科技部門予以認(rèn)定；屬于肇慶市境外緊缺人才的，由人力資源社會保障部門予以認(rèn)定。
第十五條 財政補(bǔ)貼每年受理一次，申報具體事項由受理審核部門每年在本部門官方網(wǎng)站上發(fā)布公告，明確申請條件和要求、申請時間、申請方式、受理部門等。申請人按照自愿申請的原則，在公告所規(guī)定的時間向受理部門提出申請。逾期未提出申請的，當(dāng)年不再受理申請。符合補(bǔ)貼條件而未在當(dāng)年度規(guī)定時間內(nèi)提出申請的，可在次年受理審核機(jī)構(gòu)指定的時間內(nèi)申請補(bǔ)辦。再次逾期的，不再受理和發(fā)放財政補(bǔ)貼。
第十六條 申請人個人所得稅由扣繳義務(wù)人代扣代繳的，一般由申請人授權(quán)扣繳義務(wù)人代為辦理財政補(bǔ)貼申請。申請人自行申報繳納個人所得稅的，由其本人提出申請。
第十七條 申請人提出申請時應(yīng)提交以下資料：
（一）境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定及個人所得稅財政補(bǔ)貼申請表（含申請人及其所在單位承諾配合政府部門核查，無重大違法違規(guī)行為的承諾書）；
（二）境外高端人才和緊缺人才有效身份證明證件復(fù)印件；
（三）境外高端人才和緊缺人才在中國內(nèi)地開戶的銀行賬號等信息；
（四）申請人與在肇慶市設(shè)立的企業(yè)、機(jī)構(gòu)工作關(guān)系及所屬年度實(shí)際在肇慶市工作時間是否達(dá)到累計90天等相關(guān)材料；
（五）境外高端人才和緊缺人才納稅相關(guān)材料；
（六）有助于確定境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)材料。
第十八條 受理審核部門接到申請后，應(yīng)核對提交的申請資料是否齊全。符合條件且資料齊備的，予以受理，并對申請人進(jìn)行人才認(rèn)定審核。
受理審核部門可依工作需要將擬認(rèn)定境外高端人才和緊缺人才名單提交相關(guān)職能部門進(jìn)行協(xié)助審核。
對通過人才認(rèn)定的申請人，受理審核部門將有關(guān)申請材料提交稅務(wù)部門協(xié)助審核。
第十九條 對經(jīng)審核無異議的，受理審核部門形成正式財政補(bǔ)貼方案，按程序報批后將補(bǔ)貼資金按國庫集中支付管理規(guī)定撥付給申請人。
第五章 監(jiān)督管理
第二十條 申請人和扣繳業(yè)務(wù)人應(yīng)如實(shí)提供申報材料，并對申報材料的真實(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。申請人及其所在單位提供虛假申報材料或申請人有不繳、少繳應(yīng)納個人所得稅稅款行為的，經(jīng)查實(shí)后，取消申請人的申請資格；對已經(jīng)取得財政補(bǔ)貼資金的，對財政補(bǔ)貼資金予以追繳；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對提供虛假材料的申請人和提供虛假材料的扣繳義務(wù)人，由受理審核部門將有關(guān)情況提交肇慶市信用信息共享平臺，并取消該申請人三年內(nèi)申請財政補(bǔ)貼的資格。
第二十一條 申請人和扣繳義務(wù)人應(yīng)自覺接受財政、審計等部門對個人所得稅財政補(bǔ)貼資金情況的檢查監(jiān)督。
第六章 附則
第二十二條 按本辦法規(guī)定提交的資料應(yīng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，申請人應(yīng)翻譯成中文文本。
第二十三條 本辦法由肇慶市財政局、國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局、肇慶市科學(xué)技術(shù)局、肇慶市人力資源和社會保障局負(fù)責(zé)解釋。
第二十四條 本辦法執(zhí)行期限自2020年1月1日至2023年12月31日止。申請人申請補(bǔ)貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，按本辦法規(guī)定時間辦理申請、審核和補(bǔ)貼發(fā)放手續(xù)。本辦法施行期間，國家、省相關(guān)政策如有調(diào)整，按照國家、省調(diào)整后的政策執(zhí)行。
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