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國家稅務總局四川省稅務局關于納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅有關事項的公告
國家稅務總局 四川省稅務局公告2022年第3號
根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《四川省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》以及《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（2014年第1號， 2018年第31號修改）， 現(xiàn)將我省納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱“困難減免” ）有關事項公告如下：
一、困難減免情形的判定
（一）符合困難減免的情形
1.因風、火、水、地震等嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的。
“重大損失”是指因上述情形毀損滅失的資產(chǎn)賬面金額減除保險賠款、個人賠款、政府補助、社會救助等款項后實際損失金額超過遭受重大損失上月（季）末資產(chǎn)總額的20%（含）以上的。
2.人民法院裁定受理破產(chǎn)后至破產(chǎn)清算程序終結前，土地及地上建筑物已停止使用的。
3.停產(chǎn)停業(yè)一年以上，且年度虧損額超過當年收入總額50%（含） 以上的。
停產(chǎn)停業(yè)一年以上，是指截止到困難減免稅款所屬年度末連續(xù)停產(chǎn)停業(yè)12個月及以上， 不包括開業(yè)后未實際從事生產(chǎn)經(jīng)營以及被依法責令停產(chǎn)停業(yè)的情形。
4.從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)或者社會公益事業(yè)，年度虧損額超過當年收入總額50%（含）以上的。
“國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)”是指以國家發(fā)展改革委公布的《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》或者《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且當年主營業(yè)務收入占納稅人收入總額60%以上。
“社會公益事業(yè)”應當符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》對公益事業(yè)范圍的規(guī)定。
5.國家稅務總局四川省稅務局、四川省財政廳認定的其他特殊困難情形。
上述“年度虧損額”均指財務會計報表中“利潤總額”為負數(shù)的金額。 “收入總額”均指財務會計報表中各類收入的總額，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入及營業(yè)外收入等。
（二）不予困難減免的情形
1.從事國家限制類或者淘汰類發(fā)展產(chǎn)業(yè)的。
2.各類房地產(chǎn)開發(fā)用地（經(jīng)批準開發(fā)建設的經(jīng)濟適用房等保障性住房用地除外）。
二、困難減免核準權限
納稅人申請困難減免稅金額在100萬元（含）以下的， 由縣（市、 區(qū)）級稅務局核準； 100萬元以上的， 由市（州）稅務局核準。
納稅人申請困難減免情形屬于“國家稅務總局四川省稅務局、四川省財政廳認定的其他特殊困難情形”的，由國家稅務總局四川省稅務局核準。
三、困難減免的辦理
（一）申請
困難減免原則上實行按年減免。破產(chǎn)企業(yè)按月計算減免稅期限，減免稅期限自人民法院出具破產(chǎn)裁定受理文書次月起至人民法院裁定終結破產(chǎn)程序當月止，破產(chǎn)企業(yè)通過重整、和解程序恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，困難減免稅期間計算至人民法院裁定通過重整計劃、和解協(xié)議的當月。收到人民法院裁定終結破產(chǎn)程序文書后，納稅人應在15日內將裁定文書報送主管稅務機關。
困難減免由實行獨立核算、獨立承擔民事責任的納稅人向主管稅務機關提出申請，破產(chǎn)企業(yè)由管理人以破產(chǎn)企業(yè)名義向主管稅務機關提出申請。納稅人注冊登記地與應稅土地所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，應向土地所在地的主管稅務機關提出申請。
納稅人應在困難減免稅款所屬年度終了后3個月內申請困難減免，符合本公告第一條第（一）款第1項、第2項的，在困難情形發(fā)生后至次年3月底前申請困難減免?！袄щy情形發(fā)生后”是指遭受重大損失的次月或者人民法院出具破產(chǎn)裁定受理文書的次月。
納稅人申請困難減免應附下列資料：
1. 《納稅人減免稅申請核準表》。
2.減免稅申請報告。
3.不動產(chǎn)權屬資料或者其他證明納稅人使用土地的文件原件及復印件（原件查驗后退回）。
4.證明困難情形的相關資料。
（1）因風、火、水、地震等嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應當提供財產(chǎn)損失鑒定報告、保險公司理賠證明或者其他受災損失證明資料，并提供遭受重大損失上月（季）財務會計報表及相關證明材料。
（2）依法進入破產(chǎn)程序的納稅人， 應當提供人民法院出具的破產(chǎn)裁定受理文書、管理人決定停止納稅人營業(yè)、土地及地上建筑物已停止使用的相關材料。
（3）停產(chǎn)停業(yè)一年以上的納稅人， 應當提供停產(chǎn)停業(yè)超過一年的相關證明資料，并提供困難減免稅款所屬年度的財務會計報表及相關證明材料。
（4）從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)或者社會公益事業(yè)的納稅人， 應當提供從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)或者社會公益事業(yè)的相關文件及資料，并提供困難減免稅款所屬年度的財務會計報表及相關證明材料。
（5）稅務機關要求提供的其他材料。
（二）受理
主管稅務機關收到納稅人的困難減免申請后，對資料信息齊全、符合法定形式、填寫內容完整的即時受理；對資料不齊全、不符合法定形式或者填寫內容不完整的，一次性告知應補正資料或者不予受理原因。
（三）核準
具有核準權限的稅務機關應對納稅人困難減免稅事項進行審核，自受理之日起20個工作日內做出是否準予減免稅的決定并書面告知納稅人。
納稅人應提供真實、完整、準確的減免稅申請資料，并承擔相應的責任。稅務機關在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人通過各種手段騙取減免稅的，將及時追繳稅款并按規(guī)定予以處理。
四、其他
本公告自2022年5月1日起施行。 《四川省地方稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免辦理有關事項的公告》（2017年第1號）同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局 四川省稅務局
2022年4月26日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號