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國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2022年4月12366咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問題集
發(fā)布時間：2022年05月11日 來源：國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
1.科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用如何加計扣除？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號)規(guī)定：“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。
……
四、本公告自2022年1月1日起執(zhí)行。”
2. 納稅人享受小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅需要滿足什么條件？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)規(guī)定：“三、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：
(一)納稅信用等級為A級或者B級;
(二)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
(三)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
......
十六、本公告自2022年4月1日施行?！?/span>
3. 適用增量留抵退稅、存量留抵退稅的納稅人，可退稅額如何計算？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)規(guī)定：“八、適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
……
十六、本公告自2022年4月1日施行?！?/span>
4.2022年4月至6月的留抵退稅申請時間到每月幾號？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號 )規(guī)定：“十一、納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。
納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。
……
十六、本公告自2022年4月1日施行。”
5. 納稅人享受留抵退稅后還能享受即征即退、先征后退嗎？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)規(guī)定：“十、納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。
納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。
……
十六、本公告自2022年4月1日施行?！?/span>
優(yōu)惠，征稅范圍，進(jìn)項(xiàng)抵扣，計稅方法，一般納稅人，發(fā)票，申報，消費(fèi)稅，車購稅
6.一般納稅人收購雞毛，磨成粉做成飼料再銷售，可以免征增值稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕121號）規(guī)定：“一、免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：
（一）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品?！?/span>
因此，一般納稅人收購雞毛，磨成粉做成飼料不屬于單一大宗飼料范圍，不能免征增值稅。
7.港籍個人出租住房，是否可以享受月租金收入未超過15萬元免征增值稅的優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)規(guī)定：“四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅?！?/span>
因此，港籍個人出租住房，不屬于上述文件的情形，不可以享受免征增值稅優(yōu)惠。
8.一般納稅人銷售豆腐的增值稅稅率是多少？
答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號) 附件:《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》第一條規(guī)定：“植物類
植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：
（一）糧食
糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。”
二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規(guī)定：“自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：
納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物?！?/span>
三、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%?！?/span>
四、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第一條規(guī)定：“自2019年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%、9%?！?/span>
因此，從生產(chǎn)過程看，豆腐經(jīng)過磨漿、過濾、加熱等工藝流程，不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍，應(yīng)按13%的稅率征收增值稅。
9.一般納稅人銷售散裝鹽漬的生腌螃蟹醬，適用增值稅稅率是多少？
答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的規(guī)定：“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：
……
二、動物類
動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：
（一）水產(chǎn)品
水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。
干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。
熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍?！?/span>
二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。……”
三、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。”
四、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%?！?/span>
因此，一般納稅人銷售散裝鹽漬的生腌螃蟹醬，未經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品的，適用增值稅稅率是9%。
10.一般納稅人將蛇肉泡酒進(jìn)行銷售，適用增值稅稅率是多少？
答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的規(guī)定：“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：
……
二、動物類
動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：
……
（二）畜牧產(chǎn)品
畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：
1.獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。
2.獸類、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。
各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。
……”
二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物?！?/span>
二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。”
三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%?！?/span>
因此，若納稅人銷售的蛇肉泡酒，未經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品的，屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用9%稅率，若不符合，適用13%的稅率。
11.公司給保稅區(qū)內(nèi)的船舶提供維修勞務(wù)，需要繳納增值稅嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?/span>
因此，給保稅區(qū)內(nèi)的船舶提供維修勞務(wù)，按照修理修配勞務(wù)繳納增值稅。
12.請其他個人（非本單位員工）為主持人撰稿是屬于文化服務(wù)還是設(shè)計服務(wù)中的創(chuàng)意策劃？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)局總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（七）生活服務(wù)。
生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
1.文化體育服務(wù)。
文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。
文化服務(wù)，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。
……”
因此，為主持人撰稿是為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)屬于文化服務(wù)。
13.單位自己挖了一口井，向過路車輛銷售井水，需要繳納增值稅嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)規(guī)定：“一、征稅范圍
……
(七)供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn))，不征收增值稅?！?/span>
因此，納稅人銷售井水，屬于未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅。
14.我單位有一棟寫字樓，將其中的一層進(jìn)行出租，按月向租戶收取電梯使用費(fèi)，電梯使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（六）現(xiàn)代服務(wù)。
……
5.租賃服務(wù)。
租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。
……
（2）經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。
按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。
……”
因此，按月收取的電梯使用費(fèi)屬于出租不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
15.一般納稅人在景區(qū)提供漂流項(xiàng)目供游客游玩，如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（七）生活服務(wù)
生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
1.文化體育服務(wù)。
文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。
（1）文化服務(wù)，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。
……”
因此，納稅人在景區(qū)提供漂流項(xiàng)目應(yīng)按文化服務(wù)繳納增值稅。
16.公司承包其他公司的食堂，食材和場所都是其他公司提供的，公司僅派人員去烹飪，應(yīng)當(dāng)按照什么項(xiàng)目繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（七）生活服務(wù)。
……
6.其他生活服務(wù)。其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。”
因此，公司應(yīng)按照提供其他生活服務(wù)繳納增值稅。
17.商場收取的入場費(fèi)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（六）現(xiàn)代服務(wù)。
……
5.租賃服務(wù)。
……
（2）經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。
按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。
……
二、銷售無形資產(chǎn)
銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
……
其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等?！?/span>
因此，如果實(shí)際業(yè)務(wù)中是由于場地出租收取費(fèi)用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅；如果僅就入駐事項(xiàng)單獨(dú)收取的費(fèi)用，按照銷售無形資產(chǎn)-其他權(quán)益性無形資產(chǎn)計算繳納增值稅。
18.某房地產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2015年竣工的自建房轉(zhuǎn)自用，2016年9月辦理自用產(chǎn)權(quán)證，現(xiàn)將該房產(chǎn)對外銷售，增值稅適用稅率是多少？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司關(guān)于下發(fā)營改增熱點(diǎn)問題答復(fù)口徑和營改增培訓(xùn)參考材料的函》（稅總納便函〔2016〕71號）附件1《12366營改增熱點(diǎn)問題答復(fù)口徑》規(guī)定：“二、建筑業(yè)
……
4.根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定‘一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法’此處的“4月30日之前自建”應(yīng)如何界定？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）的規(guī)定，4月30日之前自建老項(xiàng)目是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
（3）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。”
因此，如房地產(chǎn)企業(yè)屬于上述文件規(guī)定的銷售2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的增值稅征收率。
19.境內(nèi)公司在一個權(quán)威的美國行業(yè)協(xié)會官網(wǎng)注冊，每年會繳納一筆年費(fèi)。繳納了之后，美國行業(yè)協(xié)會可以給公司內(nèi)部的貨品做質(zhì)量認(rèn)證。支付的這筆年費(fèi)的外匯需要代扣代繳增值稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第一條在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
……
第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：
（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；
……
第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：
(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)?！?/span>
因此，境外單位向境內(nèi)單位提供的認(rèn)證服務(wù)，不論服務(wù)提供方人員是否入境，購買方在境內(nèi)接受服務(wù)的，不屬于完全在境外發(fā)生的服務(wù)。境內(nèi)單位需要為其代扣代繳增值稅。
20.在香港報刊登廣告，收到報社開具的發(fā)票，是否需要代扣代繳增值稅？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。
個人，是指個體工商戶和其他個人。
……
第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：
（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；
……
第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：
（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
……”
因此，由于服務(wù)的購買方（接受方）在境內(nèi)，貴公司在香港報刊登廣告不屬于完全在境外發(fā)生的服務(wù)，需要代扣代繳增值稅。
21.境內(nèi)A企業(yè)支付給香港B企業(yè)傭金，B企業(yè)負(fù)責(zé)向A在香港開展業(yè)務(wù)介紹當(dāng)?shù)氐目蛻?，A企業(yè)是否需要代扣代繳增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第一條在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
……
第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：
（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；
……
第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：
(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)?！?/span>
因此，由于服務(wù)的購買方（接受方）在境內(nèi)，B企業(yè)負(fù)責(zé)向A在香港開展業(yè)務(wù)介紹當(dāng)?shù)氐目蛻舨⑹杖蚪?，不屬于完全在境外發(fā)生的服務(wù)，A企業(yè)需要代扣代繳增值稅。
22.員工出差取得汽車票，票上面的名字和身份證號有部分是打星號的，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定：“第六條 納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%”
因此，員工出差取得汽車票，票上面的名字和身份證號有部分打星號的，但不影響識別的，可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證。
23.我公司的員工出差，取得了國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票，購買方名稱和納稅人識別號是開給公司的，是否需要在備注欄備注出差人員的姓名，如果沒有備注是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定：“納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)規(guī)定：“一、關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
……
(二)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方‘名稱’‘納稅人識別號’等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。”
因此，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息應(yīng)與企業(yè)一致，如果取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額抵扣，沒有強(qiáng)制要求在備注欄備注出差人員姓名。
24.委托快遞運(yùn)輸貨物，在運(yùn)輸過程中汽車自燃貨物損毀，增值稅需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
……
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);”
另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第二十四條規(guī)定：“條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。”
因此，因汽車自燃造成的存貨損失不屬于上述規(guī)定中的非正常損失，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出處理。
25.增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額購買方已經(jīng)認(rèn)證抵扣，現(xiàn)因?yàn)榘l(fā)票開錯等原因需要紅沖兩張藍(lán)字專用發(fā)票，購買方可以合并開一張信息表嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：
(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
……”
因此，增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額購買方已經(jīng)認(rèn)證抵扣，現(xiàn)因?yàn)榘l(fā)票開錯等原因需要紅沖兩張藍(lán)字專用發(fā)票，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，購買方可以合并開一張信息表，但是不能超過銷售方單張發(fā)票最高開票限額。
26.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的金額開具有誤，已經(jīng)上牌了，應(yīng)如何開具紅字發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號）第九條規(guī)定：“銷售機(jī)動車開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應(yīng)遵循以下規(guī)則：
……
(三)開具紙質(zhì)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對應(yīng)，并按以下流程操作：
1.銷售方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費(fèi)者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián);如消費(fèi)者已辦理機(jī)動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián);如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。
2.消費(fèi)者已經(jīng)辦理機(jī)動車注冊登記的，銷售方應(yīng)當(dāng)留存公安機(jī)關(guān)出具的機(jī)動車注銷證明復(fù)印件;如消費(fèi)者無法取得機(jī)動車注銷證明，銷售方應(yīng)留存機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關(guān)情況說明?！?/span>
因此，消費(fèi)者已辦理機(jī)動車注冊登記的，開具紅字發(fā)票時不需要退回注冊登記聯(lián)。
27.一張增值稅普通發(fā)票上可以同時開具免稅和征稅的項(xiàng)目嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十二條規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位發(fā)票專用章?！?/span>
因此，根據(jù)上述文件規(guī)定如實(shí)開具即可，可以同時開具免稅和征稅的項(xiàng)目。
28.小規(guī)模納稅人公司購買電動摩托車，銷售方能否開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅有關(guān)具體政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第71號)規(guī)定：“一、地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)(吊車)、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛?！?/span>
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動車發(fā)票使用辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號)規(guī)定：“第六條……
向消費(fèi)者銷售機(jī)動車，銷售方應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;其他銷售機(jī)動車行為，銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。”
因此，電動摩托車不屬于車購稅征收范圍的車輛，不可以開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
29.一般納稅人自開的收購發(fā)票，有五個聯(lián)次，哪一聯(lián)作為抵扣憑證？
答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省增值稅普通發(fā)票（收購）使用規(guī)定>的公告》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第8號）第四條規(guī)定：“紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票（收購）的基本聯(lián)次為五聯(lián)：記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、自由聯(lián)三聯(lián)。記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入的記賬憑證；發(fā)票聯(lián)，作為收購單位核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證，自由聯(lián)的第一聯(lián)為抵扣聯(lián)，作為收購單位據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留存?zhèn)洳榈膽{證；自由聯(lián)的第二、三聯(lián)由納稅人自行決定用途。
增值稅電子普通發(fā)票（收購），納稅人可按業(yè)務(wù)需要分別打印作為記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)等憑證使用。”
因此，納稅人可以將自由聯(lián)的第一聯(lián)作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留存?zhèn)洳榈膽{證。
30.摩托車經(jīng)銷企業(yè)銷售摩托車，需要給購買方開具什么發(fā)票？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》（中華人民共和國主席令第十九號）規(guī)定：“第一條在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅?！?/span>
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動車發(fā)票使用辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號)第二條第二款規(guī)定：“向消費(fèi)者銷售機(jī)動車，銷售方應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;其他銷售機(jī)動車行為，銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。”
因此，摩托車經(jīng)銷企業(yè)向消費(fèi)者銷售排氣量超過一百五十毫升的摩托車，銷售方應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；其他銷售機(jī)動車行為，銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。摩托車經(jīng)銷企業(yè)向消費(fèi)者銷售排氣量未超過一百五十毫升的摩托車，不屬于車購稅征收范圍的車輛，不可以開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
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