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國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《甘青兩省稅務(wù)行政處罰裁量基準》的公告
2022年第2號
為全面貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進精確執(zhí)法、精細服務(wù)、精準監(jiān)管、精誠共治，實現(xiàn)甘青兩省稅務(wù)執(zhí)法統(tǒng)一規(guī)范，不斷優(yōu)化稅收營商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，第36號、第44號、第48號修改）等法律法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局聯(lián)合制定了《甘青兩省稅務(wù)行政處罰裁量基準》，現(xiàn)予以發(fā)布。
本公告自2022年7月1日起施行。《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法>的公告》
（2020年第4號）、《國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范（試行）>的公告》（2018年第5號）、《國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行參考基準>的公告》(2020年第12號)同時廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局?國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局
2022年5月31日
附件：國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《甘青兩省稅務(wù)行政處罰裁量基準》的公告
關(guān)于《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<甘青兩省稅務(wù)行政處罰裁量基準>的公告》的解讀
為全面貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進精確執(zhí)法、精細服務(wù)、精準監(jiān)管、精誠共治，實現(xiàn)甘青兩省稅務(wù)執(zhí)法統(tǒng)一規(guī)范，不斷優(yōu)化稅收營商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，第36號、第44號、第48號修改）等法律法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局聯(lián)合制定了《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈甘青兩省稅務(wù)行政處罰裁量基準〉的公告》（以下簡稱《公告》），明確了《甘青兩省稅務(wù)行政處罰裁量基準》（以下簡稱《裁量基準》）。
一、《公告》制定目的
2021年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，其中包括要逐步實現(xiàn)執(zhí)法的統(tǒng)一化、規(guī)范化和標準化，要嚴格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，不斷提升稅務(wù)執(zhí)法精確度，加強稅務(wù)執(zhí)法區(qū)域協(xié)同。同時結(jié)合蘭西城市群建設(shè)重點工作任務(wù)，《裁量基準》的制定是推動甘青兩省稅務(wù)行政處罰裁量基準一體化，落實推進區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量基準，也是充分發(fā)揮裁量基準制度對稅務(wù)行政處罰工作規(guī)范引領(lǐng)作用的有力舉措，有助于推進蘭西城市群建設(shè)，為兩省納稅人、繳費人提供更加公平、透明、可預(yù)期稅收營商環(huán)境，實現(xiàn)區(qū)域內(nèi)稅務(wù)執(zhí)法效果統(tǒng)一，在不斷增強稅務(wù)執(zhí)法執(zhí)行力和公信力中，進一步推進稅務(wù)治理體系和治理能力現(xiàn)代化。
二、《公告》主要內(nèi)容
《公告》中，《裁量基準》將稅收違法行為類型劃分為違反稅務(wù)登記管理類、違反賬簿憑證管理類、違反發(fā)票及票證管理類、違反申報管理類、違反稅款繳納類、違反稅務(wù)檢查類、違反納稅擔保類、違反協(xié)稅義務(wù)類等8類52項；在結(jié)構(gòu)上劃分為違法類型、違法行為、處罰依據(jù)、法定裁量幅度、違法程度、違法情節(jié)、裁量基準；在違法程度上設(shè)定了輕微、較輕、一般、嚴重的裁量階次，對《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，第36號、第44號、第48號修改）、《納稅擔保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號公布）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號公布）、《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號公布，第48號修改）等法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的稅務(wù)行政處罰事項規(guī)定了更為具體細化的裁量標準。
（一）確定“首違不罰”和“不予處罰”裁量階次。根據(jù)國家稅務(wù)總局先后發(fā)布的兩批稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單，統(tǒng)一兩省“首違不罰”事項，包括未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記驗證或換證手續(xù)，未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿，未按規(guī)定報備財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，未按規(guī)定報告全部銀行賬號，未按規(guī)定繳銷發(fā)票，未按規(guī)定開具稅收票證，未按規(guī)定期限辦理納稅申報等14項“首違不罰”事項。同時根據(jù)新修訂的《中華人民共和國行政處罰法》《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》（2016年第78號，2018年第31號修改)，對納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記，應(yīng)當開具而未開具發(fā)票等7項違法行為輕微并及時改正，沒有造成危害后果的規(guī)定了不予行政處罰的裁量階次。
（二）壓縮稅務(wù)行政處罰裁量幅度。結(jié)合兩省經(jīng)濟實際，為進一步落實《優(yōu)化營商環(huán)境條例》關(guān)于壓縮自由裁量權(quán)的要求，在《裁量基準》中對違反申報管理、違反賬簿憑證管理、違反發(fā)票管理等事項中，區(qū)分處罰對象為個人、單位，并細化部分裁量權(quán)標準，適當壓縮裁量權(quán)空間，進一步有效發(fā)揮裁量基準在規(guī)范執(zhí)法中的積極作用。
（三）規(guī)定部分裁量階次以違法行為改正的天數(shù)為處罰基準。為進一步規(guī)范《裁量基準》適用，對部分違法行為的違法情節(jié)認定中以超過責(zé)令限改期限30日或60日及結(jié)合違法行為危害后果，認定違法情節(jié)，并以此確定處罰幅度。如：“納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料”事項中，對違法程度一般，“在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限屆滿30日內(nèi)改正的?！辈昧炕鶞蕿椤皩€人處200元以上500元以下的罰款，對單位處500元以上1000元以下的罰款”，使基層稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行《裁量基準》中能更加準確把握裁量幅度。
三、《公告》施行時間
《公告》自2022年7月1日起施行，《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法>的公告》（2020年第4號）、《國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范（試行）>的公告》（2018年第5號）、《國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行參考基準>的公告》(2020年第12號)同時廢止。
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