| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
海南自由貿(mào)易港部分已落地實(shí)惠政策簡(jiǎn)明問答--稅收政策
來源：白沙黎族自治縣人民政府辦公室 發(fā)布日期：2022-06-21
42.如何理解和享受原輔料“零關(guān)稅”政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，2025年前，對(duì)島內(nèi)進(jìn)口用于生產(chǎn)自用或以“兩頭在外”模式進(jìn)行生產(chǎn)加工活動(dòng)（或服務(wù)貿(mào)易過程中）所消耗的原輔料，實(shí)行“零關(guān)稅”正面清單管理，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
2.2020年11月11日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2020〕42號(hào)），明確在全島封關(guān)運(yùn)作前，對(duì)在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)登記并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)，進(jìn)口用于生產(chǎn)自用、以“兩頭在外”模式進(jìn)行生產(chǎn)加工或以“兩頭在外”模式進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易過程中所消耗的原輔料，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。“零關(guān)稅”原輔料清單實(shí)行正面清單管理。包括椰子等農(nóng)產(chǎn)品、煤炭等資源性產(chǎn)品、二甲苯等化工品及光纖纖維預(yù)制棒等原輔料，以及飛機(jī)、其他航空器和船舶維修零部件等共計(jì)169項(xiàng)8位稅號(hào)商品。
3.2020年11月30日，海關(guān)總署發(fā)布《海南自由貿(mào)易港進(jìn)口“零關(guān)稅”原輔料海關(guān)監(jiān)管辦法（試行）》，明確“零關(guān)稅”原輔料僅限海南自由貿(mào)易港內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)使用，接受海關(guān)監(jiān)督，不得在島內(nèi)轉(zhuǎn)讓或出島等管理制度。
4.2021年12月24日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕49號(hào)），明確增加鮮木薯、氯乙烯、航空發(fā)動(dòng)機(jī)零件等187項(xiàng)商品至海南自貿(mào)港“零關(guān)稅”原輔料清單。至此，海南自貿(mào)港“零關(guān)稅”原輔料商品增至356項(xiàng)。
【適用條件】
1.哪些企業(yè)可享受該政策？
全島封關(guān)運(yùn)作前，在海南自貿(mào)港登記注冊(cè)并具有獨(dú)立法人資格的，進(jìn)口用于生產(chǎn)自用、以“兩頭在外”模式進(jìn)行生產(chǎn)加工或以“兩頭在外”模式進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易過程中所消耗的原輔料的企業(yè)。
2.哪些原輔料可享受“零關(guān)稅”進(jìn)口？
①《財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2020〕42號(hào)）所附的《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”原輔料清單》和《財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕49號(hào)）所附的《海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策補(bǔ)增清單》中列明的共356項(xiàng)8位稅目商品。
②清單內(nèi)容由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門根據(jù)海南實(shí)際需要和監(jiān)管條件進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
3.對(duì)適用原輔料“零關(guān)稅”政策的零部件管理要求有哪些？
應(yīng)當(dāng)用于航空器、船舶的維修（含相關(guān)零部件維修），滿足下列條件之一的，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅：
①用于維修從境外進(jìn)入境內(nèi)并復(fù)運(yùn)出境的航空器、船舶（含相關(guān)零部件）。
②用于維修以海南為主營運(yùn)基地的航空企業(yè)所運(yùn)營的航空器（含相關(guān)零部件）。
③用于維修在海南注冊(cè)登記具有獨(dú)立法人資格的船運(yùn)公司所運(yùn)營的以海南省內(nèi)港口為船籍港的船舶（含相關(guān)零部件）。
4.對(duì)“零關(guān)稅”原輔料及其加工制造的貨物處置要求有哪些？
①“零關(guān)稅”原輔料僅限海南自由貿(mào)易港內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)使用，接受海關(guān)監(jiān)管，不得在島內(nèi)轉(zhuǎn)讓或出島。因企業(yè)破產(chǎn)等原因，確需轉(zhuǎn)讓或出島的，應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)及辦理補(bǔ)繳稅款等手續(xù)。
②直接出口的，無需補(bǔ)繳稅款，按照現(xiàn)行出口貨物有關(guān)稅收政策執(zhí)行。
【操作流程】
1.申報(bào)“零關(guān)稅”原輔料進(jìn)口通關(guān)手續(xù)
?企業(yè)在設(shè)立專用電子賬冊(cè)后，便可向海關(guān)辦理“零關(guān)稅”原輔料進(jìn)口手續(xù)。具體為在“單一窗口”一次錄入相關(guān)申報(bào)信息，填報(bào)核注清單+報(bào)關(guān)單（備案清單）。
2.特殊填報(bào)要求
①監(jiān)管方式：“零關(guān)稅”原輔料進(jìn)口、制成品出口、內(nèi)銷等時(shí)，監(jiān)管方式按照“進(jìn)料加工”（非對(duì)口合同）”（代碼0715）及相關(guān)監(jiān)管方式申報(bào)。
②征免性質(zhì)：“零關(guān)稅”原輔料進(jìn)口時(shí)免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的，征免性質(zhì)填報(bào)“零關(guān)稅原輔料”（代碼591）；自愿繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的，征免性質(zhì)填報(bào)“原輔料部分征稅”（代碼592）。
③分開申報(bào)：企業(yè)自愿繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的，應(yīng)當(dāng)對(duì)自愿繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的“零關(guān)稅”原輔料與其他“零關(guān)稅”原輔料分開申報(bào)。
【實(shí)施效果】
截至2021年底，海關(guān)累計(jì)辦理300余票“零關(guān)稅”原輔料進(jìn)口通關(guān)手續(xù)，貨值34.4億元，減免稅款超4.68億元。
【注意事項(xiàng)】
?1.依法接受海關(guān)監(jiān)管。進(jìn)口“零關(guān)稅”原輔料僅限海南自由貿(mào)易港內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)使用，接受海關(guān)監(jiān)管，不得在島內(nèi)轉(zhuǎn)讓或出島；因企業(yè)破產(chǎn)等原因，確需轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓前應(yīng)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并辦理補(bǔ)繳稅款等相關(guān)手續(xù)。以“零關(guān)稅”原輔料加工制造的貨物，在島內(nèi)銷售或銷往內(nèi)地的，需補(bǔ)繳其對(duì)應(yīng)原輔料的進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，照章征收國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
2.自主備案，自主核定。企業(yè)開展“零關(guān)稅”原輔料業(yè)務(wù)，可以自主備案電子賬冊(cè)商品信息，自主核定耗用情況，并向海關(guān)如實(shí)申報(bào)，辦理核銷手續(xù)，自主繳納稅款。企業(yè)對(duì)自主核報(bào)數(shù)據(jù)情況負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
3.全程跟蹤。開展“零關(guān)稅”原輔料業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立符合海關(guān)監(jiān)管要求的管理制度和計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)“零關(guān)稅”原輔料耗用等信息的全程跟蹤，并確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、有效。
43.如何理解和享受交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，2025年前，對(duì)島內(nèi)進(jìn)口用于交通運(yùn)輸、旅游業(yè)的船舶、航空器等營運(yùn)用交通工具及游艇，實(shí)行“零關(guān)稅”正面清單管理，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
2.2020年12月25日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2020〕54號(hào)），發(fā)布了包括小客車、房車、飛機(jī)、汽球、飛艇、游艇、帆船等共100項(xiàng)8位稅目商品的《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”交通工具及游艇清單》，對(duì)符合條件的海南自貿(mào)港企業(yè)進(jìn)口清單內(nèi)的交通工具及游艇免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
3.2020年12月30日，海南省印發(fā)《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”進(jìn)口交通工具及游艇管理辦法（試行）》，明確各主管部門的具體管理職責(zé)和邊界，便于企業(yè)明晰享受政策的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、使用范圍和操作流程。
4.2021年1月5日，海關(guān)總署印發(fā)《海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策海關(guān)實(shí)施辦法（試行）》，進(jìn)一步明確“零關(guān)稅”交通工具及游艇的適用范圍和監(jiān)管方式。
【適用條件】
1.哪些企業(yè)可享受該政策？
全島封關(guān)運(yùn)作前，在海南自貿(mào)港登記注冊(cè)并具有獨(dú)立法人資格，從事交通運(yùn)輸、旅游業(yè)的企業(yè)（航空企業(yè)須以海南自貿(mào)港為主營運(yùn)基地），僅限于企業(yè)營運(yùn)自用。
2.哪些交通工具及游艇可享受“零關(guān)稅”進(jìn)口？
①《財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2020〕54號(hào)）附件《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”交通工具及游艇清單》中列明的100項(xiàng)8位稅目商品。
②清單內(nèi)容由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門根據(jù)海南實(shí)際需要和監(jiān)管條件進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
3.如何認(rèn)定享受“零關(guān)稅”主體資格
①名單管理。進(jìn)口企業(yè)按規(guī)定申報(bào)并經(jīng)確認(rèn)列入符合享受條件的企業(yè)名單后，進(jìn)口通關(guān)時(shí)自動(dòng)享受“零關(guān)稅”政策。
②省級(jí)管轄。海南省交通運(yùn)輸、文化旅游、市場(chǎng)監(jiān)管、海事及民航中南地區(qū)管理局等主管部門，會(huì)同海南省財(cái)政廳、?？诤ｊP(guān)、國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局確定企業(yè)名單，通過省政務(wù)信息共享交換平臺(tái)與?？诤ｊP(guān)及海南社會(huì)管理信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)共享。
③動(dòng)態(tài)調(diào)整。主體資格可以隨時(shí)申請(qǐng)，企業(yè)名單的審核確認(rèn)條件根據(jù)海南自貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中交通運(yùn)輸、旅游業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)條目的調(diào)整情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
4.對(duì)“零關(guān)稅”交通工具及游艇的處置要求有哪些？
“零關(guān)稅”交通工具及游艇原則上不能轉(zhuǎn)讓；因企業(yè)破產(chǎn)等原因，確需轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓前應(yīng)征得海關(guān)同意并辦理相關(guān)手續(xù)。
【操作流程】
1.申報(bào)“零關(guān)稅”進(jìn)口交通工具及游艇企業(yè)資格
?企業(yè)首次申報(bào)進(jìn)口“零關(guān)稅”交通工具及游艇前，應(yīng)通過中國（海南）國際貿(mào)易“單一窗口”申請(qǐng)進(jìn)口“零關(guān)稅”交通工具及游艇主體資格。經(jīng)確認(rèn)符合享受政策的企業(yè)名單，由海南省交通運(yùn)輸廳通過國際貿(mào)易“單一窗口”向?？诤ｊP(guān)傳輸。
2.進(jìn)口許可及通關(guān)
①入網(wǎng)備案。進(jìn)口單位（含符合享受政策的企業(yè)）在中國電子口岸網(wǎng)站業(yè)務(wù)系統(tǒng)完成海關(guān)企業(yè)注冊(cè)備案，領(lǐng)取《海關(guān)進(jìn)出口收發(fā)貨人備案回執(zhí)》。
②進(jìn)口許可。進(jìn)口單位在“海南政務(wù)服務(wù)網(wǎng)--法人服務(wù)--商務(wù)廳--機(jī)電產(chǎn)品自動(dòng)進(jìn)口許可”版塊進(jìn)行辦理。
③海關(guān)注冊(cè)。符合享受政策條件的企業(yè)在首次申報(bào)“零關(guān)稅”交通工具及游艇進(jìn)口前，應(yīng)按《中華人民共和國海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記管理規(guī)定》有關(guān)規(guī)定在海關(guān)注冊(cè)登記，并在國際貿(mào)易“單一窗口”中“海南零關(guān)稅進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備、交通工具平臺(tái)”系統(tǒng)完善企業(yè)賬戶信息。
④進(jìn)口通關(guān)。通過中國（海南）國際貿(mào)易“單一窗口”辦理通關(guān)手續(xù)。
【實(shí)施效果】
截至2021年底，?？诤ｊP(guān)共監(jiān)管進(jìn)口“零關(guān)稅”交通工具及游艇貨值20.04億元，減免稅款5.08億元，主要進(jìn)口貨物為帆船、游艇、甲板貨船、汽車等90艘（輛）。
【注意事項(xiàng)】
1.依法接受海關(guān)監(jiān)管。“零關(guān)稅”交通工具及游艇僅限企業(yè)營運(yùn)自用，并依法接受海關(guān)監(jiān)管。監(jiān)管年限為：船舶（含游艇）、航空器：8年;車輛：6年。除海關(guān)總署另有規(guī)定外，在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按政策規(guī)定和海關(guān)規(guī)定保管、使用進(jìn)口 “零關(guān)稅”交通工具及游艇。
2.實(shí)施年報(bào)管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年6月30日（含當(dāng)日）以前向其所在地海關(guān)提交上一年度 “零關(guān)稅”交通工具及游艇使用情況的報(bào)告。
3.按政策規(guī)定營運(yùn)。
①航空器、船舶應(yīng)經(jīng)營自海南自貿(mào)港始發(fā)或經(jīng)停海南自貿(mào)港的國內(nèi)外航線。
②游艇運(yùn)營范圍為海南省。
③車輛可從事往來內(nèi)地的客、貨運(yùn)輸作業(yè)，始發(fā)地及目的地至少一端在海南自貿(mào)港，在內(nèi)地停留時(shí)間每年累計(jì)不超過120天，其中從海南自貿(mào)港到內(nèi)地 “點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”“即往即返”的客、貨車不受天數(shù)限制。
?
44.如何理解和享受自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出：2025年前，除法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅、國家規(guī)定禁止進(jìn)口的商品外，對(duì)企業(yè)進(jìn)口自用的生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)行“零關(guān)稅”負(fù)面清單管理。對(duì)實(shí)行“零關(guān)稅”清單管理的貨物及物品，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
2.2021年3月，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局?聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕7號(hào)），全島封關(guān)運(yùn)作前，對(duì)海南自由貿(mào)易港注冊(cè)登記并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)進(jìn)口自用的生產(chǎn)設(shè)備，除法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅、國家規(guī)定禁止進(jìn)口的商品，以及《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備負(fù)面清單》所列10類設(shè)備外，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
3.2021年3月4日，海關(guān)總署發(fā)布《海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策海關(guān)實(shí)施辦法（試行）》，明確了海南自貿(mào)港“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備的申報(bào)、管理、使用等重要事項(xiàng)。
4.2022年2月14日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合公布《關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2022〕4號(hào)），明確擴(kuò)大“零關(guān)稅”商品范圍，新增8項(xiàng)可享惠商品;并明確擴(kuò)大政策適用主體，公立醫(yī)院、科研院所等在海南自貿(mào)港注冊(cè)登記并具有獨(dú)立法人資格的事業(yè)單位，適用自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策。
【適用條件】
1.哪些單位可享受該政策？
在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)登記并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)和具有獨(dú)立法人資格的事業(yè)單位。
2.哪些自用生產(chǎn)設(shè)備可享受“零關(guān)稅”進(jìn)口？
《財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕7號(hào)）明確，生產(chǎn)設(shè)備，是指基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、加工制造、研發(fā)設(shè)計(jì)、檢測(cè)維修、物流倉儲(chǔ)、醫(yī)療服務(wù)、文體旅游等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需的設(shè)備，包括《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》第八十四、八十五和九十章中除家用電器及設(shè)備零件、部件、附件、元器件外的其他商品?！敦?cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2022〕4號(hào)）擴(kuò)大了“零關(guān)稅”商品范圍，新增的8項(xiàng)商品為：過山車;旋轉(zhuǎn)木馬，秋千和旋轉(zhuǎn)平臺(tái);碰碰車;運(yùn)動(dòng)模擬器和移動(dòng)劇場(chǎng);水上乘騎游樂設(shè)施;水上樂園娛樂設(shè)備;其他游樂場(chǎng)乘騎游樂設(shè)施和水上樂園娛樂設(shè)備;游樂場(chǎng)娛樂設(shè)備。
3.如何認(rèn)定享受“零關(guān)稅”主體資格？
①名單管理。符合享受政策條件的企業(yè)在首次申報(bào)“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)口前，應(yīng)按《中華人民共和國海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記管理規(guī)定》有關(guān)規(guī)定在海關(guān)注冊(cè)登記，并在國際貿(mào)易“單一窗口”中“海南零關(guān)稅進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備、交通工具平臺(tái)”系統(tǒng)完善企業(yè)賬戶信息。
②省級(jí)管轄。由海南省發(fā)展改革、工業(yè)和信息化等主管部門會(huì)同海南省財(cái)政廳、?？诤ｊP(guān)、國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局確定后，通過國際貿(mào)易“單一窗口”向?？诤ｊP(guān)傳輸企業(yè)名單。在實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)傳輸企業(yè)名單前，由海南省相關(guān)主管部門將上述企業(yè)名單函告海口海關(guān)。
【操作流程】
符合享受政策條件的企業(yè)在首次申報(bào)“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)按《中華人民共和國海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記管理規(guī)定》有關(guān)要求在海關(guān)注冊(cè)登記。
企業(yè)辦理海關(guān)注冊(cè)手續(xù)，有以下幾種方式：
?登錄“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”一體化平臺(tái)（http://online.customs.gov.cn）→企業(yè)管理和稽查→進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人注冊(cè)登記。
?通過中國國際貿(mào)易“單一窗口”標(biāo)準(zhǔn)版（網(wǎng)址：https://www.singlewindow.cn）→我要辦事→選擇地區(qū)→帳號(hào)注冊(cè)或登錄→企業(yè)資質(zhì)→海關(guān)通用資質(zhì)。
?未取得《營業(yè)執(zhí)照》的企業(yè)，可通過市場(chǎng)監(jiān)督管理部門“多證合一”渠道申請(qǐng)海關(guān)注冊(cè)登記。
④前往企業(yè)所在地海關(guān)窗口提交紙質(zhì)材料現(xiàn)場(chǎng)辦理。
【實(shí)施效果】
截至2021年底，“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備政策項(xiàng)下共進(jìn)口貨值4.4億元，減免稅款8808.8萬元。
【注意事項(xiàng)】
1.依法接受海關(guān)監(jiān)管?！傲汴P(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備僅限符合政策規(guī)定條件的企業(yè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)自用，并依法接受海關(guān)監(jiān)管。監(jiān)管年限為：3年。除海關(guān)總署另有規(guī)定外，在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按政策規(guī)定和海關(guān)規(guī)定保管、使用“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備。
2.實(shí)施年報(bào)管理。在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年6月30日（含當(dāng)日）以前向其所在地海關(guān)提交上一年度“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備使用情況的報(bào)告。
3.按政策規(guī)定轉(zhuǎn)讓、貸款抵押、出境或出口。①轉(zhuǎn)讓。在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，企業(yè)因破產(chǎn)等原因，確需將“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓前通過“海南零關(guān)稅進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備、交通工具平臺(tái)”向主管海關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)海關(guān)審核同意后辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)。其中，轉(zhuǎn)讓給不符合享受政策條件的主體的，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓前通過“海南零關(guān)稅進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備、交通工具平臺(tái)”向主管海關(guān)提出申請(qǐng)，并按規(guī)定補(bǔ)繳相關(guān)進(jìn)口稅款。補(bǔ)稅的完稅價(jià)格以 “零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備原進(jìn)口時(shí)的完稅價(jià)格為基礎(chǔ)，按照貨物已進(jìn)口時(shí)間與監(jiān)管年限的比例進(jìn)行折舊，其計(jì)算公式如下：
補(bǔ)稅的完稅價(jià)格＝“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備原進(jìn)口時(shí)的完稅價(jià)格×［1－“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備已進(jìn)口時(shí)間/（監(jiān)管年限×12）］
“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備已進(jìn)口時(shí)間自貨物放行之日起按月計(jì)算。不足1個(gè)月但超過15日的按1個(gè)月計(jì)算；不超過15日的，不予計(jì)算。
自稅款補(bǔ)繳并辦結(jié)海關(guān)相關(guān)手續(xù)之日起，“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備解除海關(guān)監(jiān)管。
②抵押。在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，企業(yè)需將“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備向境內(nèi)銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)辦理貸款抵押的，應(yīng)事先通過“海南零關(guān)稅進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備、交通工具平臺(tái)”向主管海關(guān)提出申請(qǐng)，并提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保，經(jīng)海關(guān)審核同意后，可按規(guī)定辦理貸款抵押。
企業(yè)不得以“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)以外的公民、法人或者非法人其他組織辦理貸款抵押。
③出境或出口。在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，企業(yè)需將“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備退運(yùn)出境或者出口的，應(yīng)通過“海南零關(guān)稅進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備、交通工具平臺(tái)”向主管海關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)海關(guān)審核同意后辦理相關(guān)手續(xù)。
“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備自退運(yùn)出境或者出口之日起，解除海關(guān)監(jiān)管，海關(guān)不對(duì)退運(yùn)出境或者出口的“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備補(bǔ)征相關(guān)稅款。
?
45.如何理解和享受國家級(jí)展會(huì)進(jìn)口展品免稅政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，舉辦中國國際消費(fèi)品博覽會(huì)，國家級(jí)展會(huì)境外展品在展期內(nèi)進(jìn)口和銷售享受免稅政策，免稅政策由有關(guān)部門具體制定。
2.2021年4月19日，商務(wù)部等20部門聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于推進(jìn)海南自由貿(mào)易港貿(mào)易自由化便利化若干措施的通知》，明確支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)區(qū)域性國際會(huì)展中心。辦好中國國際消費(fèi)品博覽會(huì)，支持海南自由貿(mào)易港打造具有國際影響力的展會(huì)。
3.2021年4月26日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于中國國際消費(fèi)品博覽會(huì)展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品稅收優(yōu)惠政策的通知》，明確全島封關(guān)前，對(duì)消博會(huì)展期內(nèi)銷售的規(guī)定上限以內(nèi)的進(jìn)口展品免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
【適用條件】
全島封關(guān)運(yùn)作前，對(duì)消博會(huì)展期內(nèi)銷售的規(guī)定上限以內(nèi)的進(jìn)口展品免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。每個(gè)展商享受稅收優(yōu)惠政策的展品銷售上限按附件規(guī)定執(zhí)行。享受稅收優(yōu)惠政策的展品不包括國家禁止進(jìn)口商品、瀕危動(dòng)植物及其產(chǎn)品、煙、酒和汽車。
【操作流程】
1.參展企業(yè)名單及展期內(nèi)銷售的展品清單，由海南國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展局或其指定單位向?？诤ｊP(guān)統(tǒng)一報(bào)送。
2.計(jì)劃免稅留購或正常征稅留購的，要提前與主場(chǎng)運(yùn)輸服務(wù)商聯(lián)系，確定展品是否符合免稅政策規(guī)定和一般貿(mào)易清關(guān)條件要求方可完成清關(guān)、留購。
3.需免稅留購的展品，在展會(huì)結(jié)束后，經(jīng)海關(guān)核查方可放行，具體流程可與主場(chǎng)運(yùn)輸服務(wù)商溝通。
4.境外展品進(jìn)口參加消博會(huì)所需文件包括：海運(yùn)提單正本一份、電放海運(yùn)提單副本一份、空運(yùn)提單副本一份、熏蒸證明或非木質(zhì)包裝證明正本一份、消博會(huì)進(jìn)境物資清單一份、裝箱單、其他通關(guān)所需材料（視產(chǎn)品種類特性單獨(dú)確定）、展位確認(rèn)書（由各館館長提供）。
5.具體報(bào)關(guān)流程及相關(guān)事宜可與主場(chǎng)運(yùn)輸服務(wù)商溝通。
【實(shí)施效果】
2021年5月7日-10日，商務(wù)部與海南省人民政府在海口共同舉辦首屆中國國際消費(fèi)品博覽會(huì)，參展企業(yè)1505家，參展品牌2628個(gè)，來自70個(gè)國別和地區(qū)，專業(yè)采購商超過3萬人，進(jìn)場(chǎng)觀眾24萬人次。首屆消博會(huì)使用展會(huì)境外展品進(jìn)口和銷售免稅政策的展商共25家，總貨值約為32萬美元。
第二屆中國國際消費(fèi)品博覽會(huì)預(yù)計(jì)于2022年上半年舉辦，目前招商招展工作已順利完成，各項(xiàng)籌備工作已基本就緒。
?
46.如何理解和享受離島免稅政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，2025年前，放寬離島免稅購物額度至每年每人10萬元，擴(kuò)大免稅商品種類。
2.2020年6月29日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局公告2020年第33號(hào)），明確將離島免稅購物額度從每年每人3萬元提高至10萬元，取消了件數(shù)限制，取消單件商品8000元免稅限額規(guī)定，增加了商品種類。
3.2020年7月6日，海關(guān)總署印發(fā)《關(guān)于發(fā)布海南離島旅客免稅購物監(jiān)管辦法的公告》（海關(guān)總署公告2020年第79號(hào)），重新修訂的《中華人民共和國海關(guān)對(duì)海南離島旅客免稅購物監(jiān)管辦法》，于2020年7月10日起施行。
4.2021年2月2日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于增加海南離島旅客免稅購物提貨方式的公告》（財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)），實(shí)現(xiàn)離島旅客免稅購物郵寄送達(dá)和本島居民返島提貨。
5.2021年2月3日，海關(guān)總署印發(fā)《關(guān)于發(fā)布海南離島旅客免稅購物郵寄送達(dá)和返島提取提貨方式監(jiān)管要求的公告》（海關(guān)總署公告2021年第13號(hào)）。
【適用條件】
1.什么是離島免稅政策？
離島免稅政策是指對(duì)乘飛機(jī)、火車、輪船離島（不包括離境）旅客實(shí)行限值、限量、限品種免進(jìn)口稅購物，在離島免稅店內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機(jī)場(chǎng)、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。
其免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
2.離島免稅政策適用于哪些人群？
年滿16周歲，已購買離島機(jī)票、火車票、船票，并持有效身份證件（國內(nèi)旅客持居民身份證、港澳臺(tái)旅客持旅行證件、國外旅客持護(hù)照），離開海南本島但不離境的國內(nèi)外旅客，包括海南省居民。
3.離島免稅商品品種有哪些？
離島免稅政策共涵蓋45類商品，涉及食品類、化妝類、服飾類、飾品、電子消費(fèi)產(chǎn)品、家居類及其他。
4.免稅購物額度是多少？
離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣，不限次數(shù)。超出免稅限額、限量部分，照章征收進(jìn)境物品進(jìn)口稅。
5.免稅商品可以在哪里購買？
?目前，海南具有實(shí)施離島免稅政策資格并實(shí)行特許經(jīng)營的免稅商店有10家，包括：?？诿捞m機(jī)場(chǎng)免稅店、?？谌赵聫V場(chǎng)免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店、三亞海旅免稅城、中服三亞國際免稅購物公園、三亞鳳凰機(jī)場(chǎng)免稅店、美蘭機(jī)場(chǎng)（二期）離島免稅店、海口日月廣場(chǎng)全球精品離島免稅店、深免?？谟^瀾湖離島免稅店。
具有免稅品經(jīng)銷資格的經(jīng)營主體可按規(guī)定參與海南離島免稅經(jīng)營。
6.免稅商品如何實(shí)現(xiàn)郵寄送達(dá)？
離島旅客購買免稅品，購買人、支付人、收件人均為購物旅客本人，且收件地址在海南省外的，可以選擇郵寄送達(dá)方式提貨。
離島免稅商店應(yīng)確認(rèn)購物旅客符合上述要求并已實(shí)際離島后，一次性寄遞旅客所購免稅品。
7.島內(nèi)居民如何實(shí)現(xiàn)返島提取提貨？
島內(nèi)居民（包括持有海南省身份證、海南省居住證或社?？ǖ闹袊?，以及在海南省工作生活并持有居留證的境外人士）在離島前購買免稅品后已返回島內(nèi)的，可以在離島免稅商店設(shè)立的返島旅客提貨點(diǎn)提取免稅品。
【限制條件】
①化妝品：每人每次限購30件。
②手機(jī)、手持（包括車載）式無線電話機(jī)：每人每次限購4件。
③酒類(啤酒、紅酒、清酒、洋酒及發(fā)酵飲料)：每人每次限購合計(jì)不超過1500毫升。
【實(shí)施效果】
2021年，10家離島免稅店銷售額601.7億元、增長84%，購物人數(shù)967.6萬人次、增長73%，購物件數(shù)5349.2萬件、增長71%。免稅銷售額占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重由2020年的13.9%提高到19.8%，政策拉動(dòng)效應(yīng)顯著。
?
47.如何理解和享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，2025年前對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。對(duì)享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實(shí)行清單管理，由海南省商財(cái)政部、稅務(wù)總局制定具體管理辦法。
2.2020年6月23日，財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》，明確對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分予以免征。
3.2020年8月26日，海南省政府印發(fā)《海南自由貿(mào)易港享受所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》，明確了享受海南自貿(mào)港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才的標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)海南自貿(mào)港15%個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策落地。
【適用條件】
1.海南自貿(mào)港個(gè)人所得稅政策全島封關(guān)2025年前后變化如何？
《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，2025年前，對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。對(duì)享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實(shí)行清單管理，由海南省商財(cái)政部、稅務(wù)總局制定具體管理辦法。2035年前，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，其取得來源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。
因此，2025年前，對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。對(duì)享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實(shí)行清單管理，由海南省商財(cái)政部、稅務(wù)總局制定具體管理辦法。
2035年前，享受政策的對(duì)象不再局限于高端人才和緊缺人才，只要是一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，其取得來源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營所得，均按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。
2.全島封關(guān)前哪些人群可以享受海南自貿(mào)港個(gè)稅優(yōu)惠政策?條件是什么?
《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，2025年前，對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。根據(jù)《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》(瓊府〔2020〕41號(hào))第三條、第四條、第五條規(guī)定，享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才，須在海南自由貿(mào)易港工作并一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)6個(gè)月以上(須包含本年度12月當(dāng)月)，且與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。
因此，2025年前，來自境內(nèi)外的高端人才和緊缺人才可以享受，需同時(shí)滿足以下條件：
①在海南自貿(mào)港工作
②與在海南自貿(mào)港實(shí)質(zhì)運(yùn)營企業(yè)或單位簽訂1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議
③一個(gè)納稅年度在海南連續(xù)繳納6個(gè)月以上(需包含12月當(dāng)月)社會(huì)保險(xiǎn)(境外人才不要求)
高端人才界定(滿足其一)：
①經(jīng)海南省各級(jí)人才管理部門認(rèn)定
②一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南收入達(dá)到30萬元人民幣以上
緊缺人才界定(滿足其一)：
主要包括以下五類：
①旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)三大產(chǎn)業(yè)和熱帶高效農(nóng)業(yè)種業(yè)、醫(yī)療、教育、體育、電信、互聯(lián)網(wǎng)、文化、維修、金融、航運(yùn)等重點(diǎn)領(lǐng)域技能技術(shù)骨干和管理人才;
②海南省機(jī)關(guān)事業(yè)單位人才以及法定機(jī)構(gòu)、社會(huì)組織聘用人才;
③符合《外國人來海南工作許可管理服務(wù)暫行辦法》相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的外國人才;
④在海南自由貿(mào)易港執(zhí)業(yè)的港澳臺(tái)人才;
⑤海南其他非限制性準(zhǔn)入行業(yè)領(lǐng)域急需的技能技術(shù)骨干和管理人才。
3.居民個(gè)人怎么享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策?
根據(jù)《關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（瓊財(cái)稅〔2020〕1019號(hào)）第四條規(guī)定，被確認(rèn)為高端、緊缺人才的個(gè)人，需要對(duì)其來源于海南的綜合所得和經(jīng)營所得享受優(yōu)惠政策的，其經(jīng)營所得于次年1月1日至3月31日、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個(gè)人所得稅年度退稅。
①享受方式：先正常預(yù)扣預(yù)繳，辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)再予以免征。
②辦理時(shí)間：經(jīng)營所得匯算清繳辦理時(shí)間次年1月1日-3月31日，綜合所得匯算清繳辦理時(shí)間次年3月1日-6月30日。
③辦理渠道：經(jīng)營所得匯算清繳建議通過自然人電子稅務(wù)局(扣繳客戶端、WEB端)、辦稅服務(wù)廳辦理。綜合所得匯算清繳建議通過“個(gè)人所得稅”APP、自然人電子稅務(wù)局WEB端、辦稅服務(wù)廳辦理。
4.哪些個(gè)人的所得可以享受優(yōu)惠政策?
《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》明確，享受優(yōu)惠的所得，包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。
①綜合所得：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)。
②經(jīng)營所得：從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。
③經(jīng)海南省認(rèn)定人才補(bǔ)貼性所得。
5.《總體方案》中2025年前用的是稅負(fù)，2025年后是稅率，稅負(fù)和稅率有什么區(qū)別?
稅負(fù)≠稅率
稅負(fù)：通常是指實(shí)際繳納稅款占應(yīng)稅收入的比例。比如應(yīng)稅收入是30萬，如果實(shí)際繳納稅款4.5萬，稅負(fù)就是4.5/30=15%。
稅率：就是按多少比例去繳稅。例如，目前我國個(gè)人所得稅綜合所得是3%至45%七檔累進(jìn)稅率，全年應(yīng)納稅所得額不超過3.6萬元的，按照3%稅率;超過3.6萬元至14.4萬元部分，按照10%稅率......超過96萬元部分，按照45%稅率。
6.年收入多少就可以享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠?
經(jīng)測(cè)算，稅前綜合所得收入達(dá)到約42.5萬元人民幣以上(不含贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除)，經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額達(dá)到約21萬元人民幣以上。
①稅前綜合所得收入：是指不含贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入額。
②經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額：是以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
7.在高端人才和緊缺人才的要求中提到的30萬元和42.5萬元，這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)代表什么含義?
年度稅前收入達(dá)到30萬元是界定是否為海南自貿(mào)港高端人才的一個(gè)市場(chǎng)化薪酬標(biāo)準(zhǔn)。但即使符合這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際稅負(fù)也可能不超過15%，也就不存在予以免征的情況。
全年在海南自貿(mào)港稅前綜合所得收入達(dá)到42.5萬元以上，是經(jīng)初步測(cè)算，在不含贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除后，可能達(dá)到實(shí)際稅負(fù)15%的標(biāo)準(zhǔn)，即全年綜合所得收入超過約42.5萬元，就可能享受到稅收優(yōu)惠。
8.享受優(yōu)惠政策還需要進(jìn)行申請(qǐng)嗎?沒有接收到信息的人才是不是就不能享受稅收優(yōu)惠?
個(gè)人無需申請(qǐng)，將通過部門聯(lián)合審核、信息共享方式，匯總可享受優(yōu)惠政策的人才名單。稅務(wù)部門根據(jù)省委人才發(fā)展局推送的聯(lián)合確定人員名單，分批次發(fā)送短信“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”通知符合條件的高端緊缺人才辦理年度匯算。
9.境外“高端緊缺”人士無法提供社保，可以享受最高15%個(gè)稅政策嗎？
可以。申請(qǐng)時(shí)提供與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料即可。
10.如果個(gè)人在內(nèi)地、海南兩地都有應(yīng)稅收入，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》，只有來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得才可享受個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分予以免征的優(yōu)惠政策，所以海南和內(nèi)地的應(yīng)稅收入應(yīng)分開計(jì)算繳稅。
【高端和緊缺人才的確認(rèn)】
省委人才發(fā)展局根據(jù)掌握的高端、緊缺人才情況，于每年12月底前將高端、緊缺人才初步建議名單先后推送至稅務(wù)、發(fā)改和社保等部門。省稅務(wù)局按照《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》確定的收入標(biāo)準(zhǔn)對(duì)名單核對(duì)后，由發(fā)改、社保部門分別依托海南自由貿(mào)易港“信用共享”平臺(tái)、海南社保登記系統(tǒng)等，對(duì)初步建議名單人才的信用、社保繳納等情況進(jìn)行核實(shí)。上述部門按照各自職責(zé)分工對(duì)初步建議名單核對(duì)后，于次年1月底前將核對(duì)信息反饋省委人才發(fā)展局。省委人才發(fā)展局于次年2月15日前向省稅務(wù)局提供最終確定的高端、緊缺人才名單。省委人才發(fā)展局、省稅務(wù)局在高端、緊缺人才名單確定后，以適當(dāng)方式通知高端、緊缺人才，并通過省級(jí)人才服務(wù)“一站式”網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和人才服務(wù)窗口提供查詢服務(wù)。
【實(shí)施效果】
截至2021年底，全省共有4966名高端緊缺人才在辦理年度匯算清繳時(shí)享受個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%部分予以免征的優(yōu)惠政策，共減免個(gè)人所得稅額14.81億元。
?
48.如何理解和享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，對(duì)在海南自由貿(mào)易港實(shí)質(zhì)經(jīng)營的企業(yè)，實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。從本方案發(fā)布之日起，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。
2.2020年6月，財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)），明確“對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。
3.2020年7月，海南省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》，進(jìn)一步明確海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體執(zhí)行口徑和征管要求。
4.2020年9月,海南省稅務(wù)局、省發(fā)展改革委、省財(cái)政廳聯(lián)合印發(fā)《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)享受優(yōu)惠政策爭(zhēng)議協(xié)調(diào)辦法》（瓊稅發(fā)〔2020〕79號(hào)），對(duì)企業(yè)申報(bào)享受鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方式和爭(zhēng)議解決方式進(jìn)行了明確。
5.2021年1月，國家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》，在國家現(xiàn)有《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄基礎(chǔ)上，海南自貿(mào)港新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄143項(xiàng)。
6.2021年3月，海南省稅務(wù)局、省財(cái)政廳、省市場(chǎng)監(jiān)管局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營有關(guān)問題的公告》，對(duì)海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營有關(guān)問題進(jìn)行明確。
【適用條件】
1.海南自貿(mào)港2025年全島封關(guān)前后企業(yè)所得稅政策有何不同？
2025年前，僅對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。
2025年后，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的負(fù)面清單行業(yè)之外的所有企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。
2.2025年前海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)有哪些？
國家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局于2021年1月聯(lián)合印發(fā)《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》，海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)以目錄所列產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為判定依據(jù)，并根據(jù)海南自由貿(mào)易港建設(shè)需要,適時(shí)對(duì)目錄進(jìn)行修訂。目錄包括兩部分,一是國家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄（《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019 年本)》《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2020年版）》如有修訂按新修訂版本執(zhí)行）中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè),二是海南自由貿(mào)易港新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄。
目前，內(nèi)資方面，2019年版全國的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)是821項(xiàng)，海南在享受這821項(xiàng)的同時(shí)，另外增加143項(xiàng)。外資方面，2020年版外商鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄，全國480項(xiàng)，海南全部享受，還額外增加50項(xiàng)。
3.2025年前哪些企業(yè)可以享受海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？條件是什么？
企業(yè)享受此項(xiàng)政策需具備以下三個(gè)條件：
1.注冊(cè)在海南自貿(mào)港。對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自貿(mào)港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自貿(mào)港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自貿(mào)港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自貿(mào)港的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。
2.實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自貿(mào)港，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性的全面管理和控制。
3.鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。企業(yè)的主營業(yè)務(wù)須屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中列舉的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，且企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額的60%以上。
4.企業(yè)如何申報(bào)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦法辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）規(guī)定，企業(yè)申報(bào)采取以下方式：
企業(yè)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，即企業(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報(bào)稅收優(yōu)惠并根據(jù)要求留存?zhèn)洳橘Y料。
5.判定企業(yè)是否實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的標(biāo)準(zhǔn)有哪些？
實(shí)質(zhì)性運(yùn)營，是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2021年第1號(hào)）明確：
注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等在自貿(mào)港，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。對(duì)于僅在自貿(mào)港注冊(cè)登記，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項(xiàng)不在自貿(mào)港的居民企業(yè)，不屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營，不得享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。
注冊(cè)在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，或者非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，該分支機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所具備生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。
6.企業(yè)如何判定自己是否是鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)？
企業(yè)的主營業(yè)務(wù)須屬于《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》所列舉的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，且企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額的60%以上。
7.企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在判定是否為鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)方面存在爭(zhēng)議的該如何處理？
根據(jù)《省稅務(wù)局 省發(fā)展改革委 省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)<海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策爭(zhēng)議協(xié)調(diào)辦法>的通知》（瓊稅發(fā)〔2020〕79號(hào)）：
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)申報(bào)享受鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，應(yīng)與企業(yè)充分協(xié)商，企業(yè)不認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)意見的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將爭(zhēng)議事項(xiàng)上報(bào)至海南省稅務(wù)局，省稅務(wù)局收到爭(zhēng)議事項(xiàng)后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成確認(rèn)工作并將結(jié)果告知納稅人。
2.涉及主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄的爭(zhēng)議事項(xiàng)，由海南省稅務(wù)局先行判斷，能夠界定的應(yīng)于10個(gè)工作日內(nèi)完成確認(rèn)工作。稅務(wù)部門與企業(yè)就主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄出現(xiàn)爭(zhēng)議且省稅務(wù)局難以界定時(shí)，由海南省稅務(wù)局提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見。
8.企業(yè)總部和分支機(jī)構(gòu)如何享受海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）明確，對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率；對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號(hào)）進(jìn)一步明確，對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港的企業(yè)，僅將該企業(yè)設(shè)在自貿(mào)港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設(shè)立的二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu))納入判斷是否符合規(guī)定條件范圍，設(shè)在自貿(mào)港以外的分支機(jī)構(gòu)不納入判斷范圍;對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港以外的企業(yè)，僅就設(shè)在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設(shè)立的二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu))判斷是否符合規(guī)定條件，設(shè)在自貿(mào)港以外的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不納入判斷范圍。
9.2025年前海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行起止時(shí)間如何界定？
財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）明確，本通知自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。
10.企業(yè)如何辦理減按15%繳納企業(yè)所得稅？
可以通過網(wǎng)上電子稅務(wù)局直接辦理。
①進(jìn)入海南省電子稅務(wù)局，選擇“【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【常規(guī)申報(bào)】”。
②季度預(yù)繳時(shí)，進(jìn)入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》，在A200000表第13行“減免所得稅額”相應(yīng)選擇減免所得稅額優(yōu)惠事項(xiàng)的具體名稱和填寫本年累計(jì)優(yōu)惠金額。
③年度匯算清繳時(shí)，進(jìn)入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》，在“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”中第28.3行“海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”填寫本年優(yōu)惠金額。
【操作流程】
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）規(guī)定，企業(yè)申報(bào)采取以下方式：
企業(yè)申請(qǐng)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，即企業(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報(bào)稅收優(yōu)惠并根據(jù)要求留存?zhèn)洳橘Y料。
【注意事項(xiàng)】
根據(jù)國家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》規(guī)定，外商投資企業(yè)按照《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2020年版）》執(zhí)行。
涉及主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄的爭(zhēng)議事項(xiàng)，省稅務(wù)局應(yīng)對(duì)照海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄先行判斷，能夠界定的，應(yīng)于10個(gè)工作日內(nèi)完成確認(rèn)工作。稅務(wù)部門與企業(yè)就主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄出現(xiàn)爭(zhēng)議且省稅務(wù)局難以界定時(shí)，由省稅務(wù)局提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見。
對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率；對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
?
49.如何理解和享受新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，其2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
2.2020年6月23日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）提出，（1）從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得。（2）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。
3.2020年7月31日，《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》提出，通知第二條所稱新增境外直接投資是指企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資，包括在境外投資新設(shè)分支機(jī)構(gòu)、境外投資新設(shè)企業(yè)、對(duì)已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴(kuò)股以及收購境外企業(yè)股權(quán)。
4.2021年3月18日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅〔2021〕14號(hào)）規(guī)定，旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，按照本目錄執(zhí)行。其中，外商投資企業(yè)按照本目錄鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄中的產(chǎn)業(yè)執(zhí)行。
【適用條件】
1.哪些企業(yè)可享受該政策？
對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的，且主營業(yè)務(wù)屬于《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)項(xiàng)目的企業(yè)，2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
（1）“新增”投資的時(shí)間：新增境外直接投資是指企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資。
（2）屬于鼓勵(lì)類目錄：《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。
2.滿足哪些投資形式可以享受該政策？
滿足境外直接投資的形式：《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》列舉了4種形式：一是在境外投資新設(shè)分支機(jī)構(gòu);二是境外投資新設(shè)企業(yè);三是對(duì)已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴(kuò)股;四是收購境外企業(yè)股權(quán)。
3.境外直接投資所得應(yīng)當(dāng)符合哪些條件？
（1）境外所得范圍：從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得。
（2）免稅條件：被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。
【操作流程】
1.備案或者核準(zhǔn)境外投資企業(yè)：
依據(jù)《境外投資管理辦法》，商務(wù)部和省級(jí)商務(wù)部主管部門按照企業(yè)境外投資的不同情形，分別實(shí)施備案和核準(zhǔn)管理。企業(yè)境外投資涉及敏感國家和地區(qū)、敏感行業(yè)的，實(shí)行核準(zhǔn)管理。企業(yè)其他情形的境外投資，實(shí)行備案管理。
2.備案管理流程：
（1）發(fā)改委立項(xiàng):企業(yè)首次立項(xiàng)應(yīng)通過“全國境外投資管理和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)”的境外投資項(xiàng)目管理登錄，核準(zhǔn)申報(bào)向發(fā)改委申請(qǐng)項(xiàng)目，報(bào)送項(xiàng)目信息，境內(nèi)投資人簽署各項(xiàng)所需法律文件，待發(fā)改委核準(zhǔn)或備案后在“海南省政務(wù)服務(wù)中心”提交《境外投資企業(yè)（機(jī)構(gòu)）變更備案》，接到備案通過后發(fā)放核準(zhǔn)文件或備案通知書。
（2）商務(wù)部審批發(fā)證:企業(yè)首次審批應(yīng)通過“商務(wù)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一平臺(tái)”注冊(cè)，對(duì)外投資合作信息服務(wù)應(yīng)用，辦理事項(xiàng)：資格類，境外投資管理（無紙化版）提交商務(wù)部門核準(zhǔn)或備案，接到備案通過后在“海南省政務(wù)服務(wù)中心”提交《境外投資項(xiàng)目備案》到省發(fā)展和改革委員會(huì)，發(fā)放《企業(yè)境外投資證書》。
（3）外匯管理局備案:目前海南自由貿(mào)易港備案由銀行收集資料進(jìn)行備案跟付匯。
3.年度納稅申報(bào)時(shí)可按規(guī)定享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：企業(yè)屬于自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及新增境外直接投資所得符合條件的說明。
4.如何計(jì)算：
（1）與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得：海南A公司成立于2018年，并當(dāng)年度持有一家境外公司10%的股權(quán)，2020年1月追加投資后持股比例達(dá)到30%，2021年境外公司按照30%持股比例分回3000萬利潤，那么只有3000÷30%×（30%-10%）=2000萬，能享受新增境外投資所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
（2）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。：A公司是設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的一家高新技術(shù)企業(yè)，A公司2021年5月在香港投資設(shè)立一家持股100%的B公司，B公司又在深圳投資設(shè)立一家持股100%的C公司。那么A公司對(duì)B公司的境外投資所得免稅，香港的B公司取得來自于深圳C公司的股息無需在香港繳納利得稅（即實(shí)際稅負(fù)為0），但由于香港地區(qū)的利得稅法定稅率為16.5%，海南A公司從香港B公司取得的新增投資股息收入應(yīng)可享受境外投資所得免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
【實(shí)施效果】
這一政策不僅直接降低了海南公司的企業(yè)所得稅稅負(fù)，還可以避免重復(fù)征稅問題。
?
50.如何理解和享受企業(yè)資本性支出可一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，對(duì)企業(yè)符合條件的資本性支出，允許在支出發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。
2.2020年6月，財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）第三條規(guī)定，“對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過500 萬元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過500 萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。本條所稱固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)”。
【適用條件】
1.政策執(zhí)行時(shí)間是2020年1月1日至2024年12月31日。
2.在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)。
3.2020年1月1日起新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)（不含房屋、建筑物）或無形資產(chǎn)。
3.制造業(yè)和信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)新購置的固定資產(chǎn)（包括房屋、建筑物），可縮短折舊年限或加速折舊。
4.中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
【操作流程】
企業(yè)享受固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除的稅收優(yōu)惠，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。無需履行備案手續(xù)。留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查時(shí)根據(jù)需要提供。
在月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)和年度申報(bào)時(shí)通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)欄次即可享受優(yōu)惠。
【注意事項(xiàng)】
企業(yè)選用不同的固定資產(chǎn)折舊方法，將影響固定資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)不同時(shí)期的折舊費(fèi)用。加速折舊（攤銷）只是遞延納稅，企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況做好規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。
?
51.如何理解和享受在“中國洋浦港”登記并從事國際運(yùn)輸?shù)木硟?nèi)建造船舶給予出口退稅政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出,在確保有效監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，境內(nèi)建造的船舶在“中國洋浦港”登記并從事國際運(yùn)輸?shù)?，視同出口并給予出口退稅。
2.2020年9月3日，財(cái)政部、交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港國際運(yùn)輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》，明確自2020年10月1日至2024年12月31日，對(duì)符合條件的境內(nèi)建造船舶企業(yè)向運(yùn)輸企業(yè)銷售的船舶，實(shí)行增值稅退稅政策，由購進(jìn)船舶的運(yùn)輸企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
3.2020年12月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國際運(yùn)輸船舶增值稅退稅管理辦法》，詳細(xì)規(guī)定船舶退稅的備案、申報(bào)辦理、后續(xù)管理等業(yè)務(wù)流程及操作。
【適用條件】
1.哪些企業(yè)可享受該政策？
從境內(nèi)建造船舶企業(yè)購進(jìn)船舶，購進(jìn)船舶在“中國洋浦港”登記，且從事國際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的運(yùn)輸企業(yè)，可適用船舶退稅政策，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
2.如何確定船舶退稅的應(yīng)退稅額？
船舶退稅應(yīng)予退還的增值稅額，為運(yùn)輸企業(yè)購進(jìn)船舶取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。運(yùn)輸企業(yè)購進(jìn)船舶支付的增值稅額，已從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，不得申請(qǐng)退稅；已申請(qǐng)退稅的，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
【操作流程】
適用船舶退稅政策的運(yùn)輸企業(yè)，通過生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（離線版）、海南省電子稅務(wù)局或中國（海南）國際貿(mào)易單一窗口，進(jìn)行船舶退稅的備案及申報(bào)。
1.首次申報(bào)船舶退稅時(shí)，憑借以下資料及電子數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理船舶退稅備案：
（1）內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》及其電子數(shù)據(jù);
（2）運(yùn)輸企業(yè)從事國際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明文件。
2.在購進(jìn)船舶之日（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，憑借以下資料及電子數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理船舶退稅：
（1）船舶登記管理部門出具的表明船籍港為“中國洋浦港”的《船舶所有權(quán)登記證書》；
（2）運(yùn)輸企業(yè)從事國際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明文件。（已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供過的資料，如無變化可不重復(fù)提供）
（3）《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)；
（4）境內(nèi)建造船舶企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票及其電子信息；
（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
【實(shí)施效果】
2020年12月稅務(wù)總局發(fā)布退稅管理辦法當(dāng)月，注冊(cè)“中國洋浦港”的“遠(yuǎn)蘭灣”輪便成為國內(nèi)首筆“境內(nèi)建造從事國際運(yùn)輸船舶退稅”的業(yè)務(wù)，目前已辦理6艘船共計(jì)2.84億的退稅，大大降低了企業(yè)購船成本。推動(dòng)過程中還形成了制度創(chuàng)新，國際運(yùn)輸船舶出口退稅稅庫聯(lián)動(dòng)、限時(shí)辦結(jié)，船東的船舶退稅款實(shí)現(xiàn)當(dāng)天申請(qǐng)當(dāng)天到賬，得到船舶企業(yè)好評(píng)。
?
52.如何理解和享受經(jīng)“中國洋浦港”中轉(zhuǎn)離境的貨物試行啟運(yùn)港退稅政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，對(duì)符合條件并經(jīng)洋浦港中轉(zhuǎn)離境的集裝箱貨物，試行啟運(yùn)港退稅政策。
2.2021年1月1日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港試行啟運(yùn)港退稅政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕1號(hào)），發(fā)布了對(duì)符合條件的出口企業(yè)從啟運(yùn)港啟運(yùn)報(bào)關(guān)出口，有符合條件的運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航或經(jīng)停經(jīng)停港，自海南省洋浦港區(qū)離境的集裝箱貨物，實(shí)行啟運(yùn)港退稅政策。
【適用條件】
1.出口企業(yè)適用啟運(yùn)港退（免）稅政策需滿足哪些條件？
一是出口企業(yè)的出口退（免）稅分類管理類別為一類或二類，海關(guān)的信用等級(jí)為非失信企業(yè)。二是出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物，并且能夠取得海關(guān)提供的啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息。三是出口貨物自啟運(yùn)日起2個(gè)月內(nèi)辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)。
2.運(yùn)輸企業(yè)、運(yùn)輸工具適用啟運(yùn)港退（免）稅政策需滿足哪些條件？
運(yùn)輸企業(yè)為在海關(guān)的信用等級(jí)為非失信企業(yè)，并且納稅信用級(jí)別為B級(jí)及以上的航運(yùn)企業(yè)。
運(yùn)輸工具為配備導(dǎo)航定位、全程視頻監(jiān)控設(shè)備并且符合海關(guān)對(duì)承運(yùn)海關(guān)監(jiān)管貨物運(yùn)輸工具要求的船舶。
3.啟運(yùn)港、經(jīng)停港有哪些？
啟運(yùn)港和經(jīng)停港不做明確劃分，可以互換。共包括15個(gè)港口：營口市營口港、大連市大連港、錦州市錦州港、秦皇島市秦皇島港、天津市天津港、煙臺(tái)市煙臺(tái)港、青島市青島港、日照市日照港、蘇州市太倉港、連云港市連云港港、南通市南通港、泉州市泉州港、廣州市南沙港、湛江市湛江港、欽州市欽州港。承運(yùn)適用啟運(yùn)港退稅政策貨物的船舶，可在經(jīng)停港加裝、卸載貨物。從經(jīng)停港加裝的貨物，需為已報(bào)關(guān)出口、經(jīng)由上述離境港離境的集裝箱貨物。
【操作流程】
辦理備案及申報(bào)退稅
①申報(bào)備案。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)啟運(yùn)港退（免）稅首次申報(bào)時(shí)，即視為出口企業(yè)完成啟運(yùn)港退（免）稅備案。
②申報(bào)出口。企業(yè)向啟運(yùn)地海關(guān)申報(bào)出口，啟運(yùn)地海關(guān)依出口企業(yè)申請(qǐng)，對(duì)從啟運(yùn)港啟運(yùn)的符合條件的貨物辦理放行手續(xù)后，生成啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息。海關(guān)總署按日將啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息(加啟運(yùn)港退稅標(biāo)識(shí))通過電子口岸傳輸給稅務(wù)總局。
③辦理退稅。出口企業(yè)憑啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息及相關(guān)材料到主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，根據(jù)企業(yè)出口退(免)稅分類管理類別信息、稅務(wù)總局清分的企業(yè)海關(guān)信用等級(jí)信息和啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單信息，為出口企業(yè)辦理退稅。
④結(jié)關(guān)核銷。啟運(yùn)港啟運(yùn)的出口貨物自離境港實(shí)際離境后，海關(guān)總署按日將正常結(jié)關(guān)核銷的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)(加啟運(yùn)港退稅標(biāo)識(shí))傳送給稅務(wù)總局，稅務(wù)總局按日將已退稅的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)(加啟運(yùn)港退稅標(biāo)識(shí))反饋海關(guān)總署。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，根據(jù)稅務(wù)總局清分的正常結(jié)關(guān)核銷的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，核銷或調(diào)整已退稅額。
【實(shí)施效果】
截至2021年底，洋浦共開展了2單啟運(yùn)港退稅業(yè)務(wù)，運(yùn)輸路徑均為南沙口岸啟運(yùn)經(jīng)洋浦中轉(zhuǎn)出口至東南亞，累計(jì)退稅金額139695.78元（其中首單64650.12元，第2單75045.66元）。從實(shí)施效果來看，出口企業(yè)在4月8日南沙口岸放行后即可申請(qǐng)退稅，實(shí)際稅款于4月13日退到企業(yè)賬戶，出境船舶實(shí)際離境時(shí)間為4月30日，較常規(guī)業(yè)務(wù)模式提前退稅約17天，有效縮短出口企業(yè)資金占用周期。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)