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國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告
公告〔2022〕3號
為進(jìn)一步規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理工作，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號，2018年第31號修改）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項公告如下：
一、納稅人有下列情形之一的，可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免：
（一）因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。
“重大損失”是指納稅人在申請減免稅所屬年度內(nèi)，因嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力等因素造成的經(jīng)濟(jì)損失減除保險賠款、責(zé)任人賠款、財政補(bǔ)貼等款項后的余額，超過其上年營業(yè)收入（含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）20%的。
（二）從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重
虧損，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。
“國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)”是指《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》
所列鼓勵類項目，《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》修訂的，自修訂
版實施之日起按新版本執(zhí)行。
“社會公益事業(yè)”是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)。
“發(fā)生嚴(yán)重虧損，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難”是指納稅人連續(xù)三年所得稅匯算虧損，虧損額超過當(dāng)年營業(yè)收入（含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）20%的。
（三）納稅人因國家、省政府宏觀經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因關(guān)閉、停產(chǎn)停業(yè)，其自用土地閑置一年（含）以上的，不包括季節(jié)性和被責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形。
（四）納稅人依法進(jìn)入破產(chǎn)程序，其自用土地閑置一年（含）以上的。
對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)以及財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不得減免的其他情形不予減免稅。
二、納稅人申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免需提供以下資料：
（一）《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》；
（二）減免稅申請報告(列明納稅人基本情況、申請減免稅
的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等);
（三）不動產(chǎn)權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）;
（四）證明納稅人困難或符合減免條件的相關(guān)資料:
1.因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力等因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供保險公司、責(zé)任人理賠證明或者其他損失證明資料；
2.從事社會公益事業(yè)的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供社會公益事業(yè)的相關(guān)文件資料;
3.因政策調(diào)整等原因關(guān)閉、停產(chǎn)停業(yè)的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供縣級以上人民政府或相關(guān)部門的有關(guān)文件資料;
4.依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供人民法院裁定受理文書；
5.相關(guān)年度財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）等。
三、減免稅辦理流程
（一）申請。因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失導(dǎo)致納稅確有困難的，自發(fā)生損失之日起至年度終了后6個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請；其他納稅確有困難的，自年度終了之日起6個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請。
（二）受理。納稅人減免稅申請由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。資料報送不齊全，但不影響實質(zhì)判斷的，可允許其容缺辦理、限期補(bǔ)正。
（三）核準(zhǔn)。城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)分權(quán)限按年核準(zhǔn)。
四、減免稅核準(zhǔn)權(quán)限
納稅人年申請減免稅額在50萬元（含50萬元）以下的，由縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，報市（州、開發(fā)區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；納稅人年申請減免稅額在50萬元以上的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后報市（州、開發(fā)區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，報省稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
五、減免稅核準(zhǔn)時限
具有核準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起20個工作日內(nèi)
做出是否準(zhǔn)予減免稅的決定（不含納稅人補(bǔ)正資料的時間）。
六、后續(xù)管理
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請管理臺賬，妥善保管減免稅資料，并按規(guī)定開展減免稅后續(xù)管理。對經(jīng)核準(zhǔn)減免稅的納稅人進(jìn)行跟蹤評估，對騙取減免稅的，應(yīng)及時追繳稅款并按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
七、施行日期
本公告自2022年7月1日起施行?！肚嗪Ｊ〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批管理事項的公告》（2015年第4號）同時廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局?
2022年6月30日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告》的解讀
發(fā)布時間： 2022-07-01 來源：國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局
根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局2014年第1號，2018年第31號修改），國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）。為便于準(zhǔn)確把握《公告》內(nèi)容，現(xiàn)解讀如下：
一、《公告》出臺的背景
青海省稅務(wù)局為貫徹落實國家減稅降費(fèi)政策及省政府助企紓困決策部署，以最大限度、最快速度幫扶困難企業(yè)，大力支持市場主體發(fā)展,進(jìn)一步規(guī)范我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅管理，制定本《公告》。
二、《公告》的主要內(nèi)容
《公告》共七條內(nèi)容。明確了城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免情形、報送資料、辦理流程、核準(zhǔn)權(quán)限與時限、后續(xù)管理等。
三、《公告》的施行時間
本公告自2022年7月1日起施行?！肚嗪Ｊ〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批管理事項的公告》（2015年第4號）同時廢止。
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