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湖南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納管理辦法》的通知
各市州、縣市區(qū)財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局湖南省各市州、縣市區(qū)稅務(wù)局：
現(xiàn)將《湖南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附件：湖南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納管理辦法
湖南省財(cái)政廳?國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局
2022年6月20日
附件
湖南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納管理辦法
為規(guī)范固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納管理，貫徹落實(shí)“放管服”改革要求，簡(jiǎn)化辦稅程序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕9號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
一、適用范圍
在湖南省范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立的固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)和非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)），除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，同時(shí)符合以下條件的，適用本辦法規(guī)定。
（一）非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱分支機(jī)構(gòu)）由總機(jī)構(gòu)全資設(shè)立；
（二）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一采購(gòu)配送商品或提供服務(wù)、統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算，實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，財(cái)務(wù)核算規(guī)范；
（三）總機(jī)構(gòu)能夠根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，能夠準(zhǔn)確提供總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠正確劃分各分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售額和提供稅款分配的計(jì)算依據(jù)；
（四）總機(jī)構(gòu)納稅信用等級(jí)為A級(jí)、B級(jí)；
（五）截至申請(qǐng)受理日，總分支機(jī)構(gòu)不存在以下情形：
1.近三年發(fā)生稅務(wù)違法行為；
2.欠繳稅款、滯納金、罰款；
3.法定代表人（負(fù)責(zé)人）擔(dān)任非正常戶的法定代表人（負(fù)責(zé)人）；
4.享受增值稅即征即退政策。
二、增值稅計(jì)算繳納方式
適用本辦法的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)可從以下增值稅稅款計(jì)算繳納方式中選擇一種提出申請(qǐng)，由核準(zhǔn)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
（一）按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款
分支機(jī)構(gòu)以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售收入按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅，就地申報(bào)預(yù)繳稅款。
分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入×預(yù)征率+轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款
總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額，進(jìn)行納稅申報(bào)。
總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額-全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款
（二）按累計(jì)銷(xiāo)售收入比例分配稅款
總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅總額，按各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入（剔除免稅收入、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售收入，下同）占總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年全部累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的比重確定各分支機(jī)構(gòu)分配稅款，由總分支機(jī)構(gòu)分別就地納稅申報(bào)。
總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額-轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款
分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期申報(bào)增值稅額=總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×（分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入÷總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年全部累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入）+轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款
總機(jī)構(gòu)當(dāng)期申報(bào)增值稅額=總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額+轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期申報(bào)增值稅額
（三）總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)繳納
由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅額、統(tǒng)一申報(bào)、統(tǒng)一繳納，各分支機(jī)構(gòu)不申報(bào)繳納增值稅。
三、核準(zhǔn)程序
（一）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)適用本辦法，由省級(jí)財(cái)稅部門(mén)核準(zhǔn)。僅在同一市州范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)按本辦法第二條第（二）款方式計(jì)算繳納增值稅的，由市級(jí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)同級(jí)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)，并報(bào)省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)備案。具體申請(qǐng)流程由各市州稅務(wù)部門(mén)會(huì)同級(jí)財(cái)政部門(mén)另行確定，并報(bào)省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)備案。納稅人正式提交申請(qǐng)資料前，總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就稅款計(jì)算繳納方式、納稅主體確定方式、增值稅發(fā)票領(lǐng)用方式等相關(guān)問(wèn)題對(duì)其開(kāi)展納稅輔導(dǎo)。
（二）申請(qǐng)資料
1.書(shū)面報(bào)告（式樣見(jiàn)附件1），并附《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)》（附件2）。
2.批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的文件復(fù)印件。
3.納稅人統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度和統(tǒng)一財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理軟件使用說(shuō)明書(shū)。
（三）申請(qǐng)流程
1.申請(qǐng)“按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款”或“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納”方式的納稅人，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地縣級(jí)財(cái)政部門(mén)提交申請(qǐng)資料，經(jīng)縣級(jí)、市級(jí)財(cái)政部門(mén)初審、復(fù)審?fù)夂螅暾?qǐng)資料主送省級(jí)財(cái)政部門(mén)。經(jīng)核準(zhǔn)允許納稅人適用上述繳稅方式的，由省級(jí)財(cái)政部門(mén)會(huì)同稅務(wù)部門(mén)制發(fā)文件確認(rèn)總分支機(jī)構(gòu)納稅人名單及納稅申報(bào)方式等，并上報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案；不允許納稅人適用上述繳稅方式的，及時(shí)通知納稅人，并說(shuō)明原因。
2.申請(qǐng)“按累計(jì)銷(xiāo)售收入比例分配稅款”方式的納稅人，屬于跨市州經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)資料，經(jīng)縣級(jí)、市級(jí)稅務(wù)部門(mén)初審、復(fù)審?fù)夂?，申?qǐng)資料主送省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)。經(jīng)核準(zhǔn)允許納稅人適用上述繳稅方式的，由省級(jí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)同省級(jí)財(cái)政部門(mén)制發(fā)文件確認(rèn)總分支機(jī)構(gòu)納稅人名單及納稅申報(bào)方式等；不允許納稅人適用上述繳稅方式的，及時(shí)通知納稅人，并說(shuō)明原因。
（四）分支機(jī)構(gòu)調(diào)整備案
經(jīng)核準(zhǔn)適用本辦法的固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增加、變更、減少的，由總機(jī)構(gòu)將變動(dòng)報(bào)告及變動(dòng)前后的《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)》報(bào)送省級(jí)稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行備案調(diào)整，具體流程由省級(jí)稅務(wù)部門(mén)另行規(guī)定。省級(jí)稅務(wù)部門(mén)每季度末將適用本辦法的固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)變動(dòng)備案情況報(bào)送省級(jí)財(cái)政部門(mén)。
四、其他事項(xiàng)
（一）總分支機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納方式經(jīng)核準(zhǔn)后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。申請(qǐng)變更增值稅計(jì)算繳納方式的固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定程序予以核準(zhǔn)。
（二）總分支機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照財(cái)稅部門(mén)核準(zhǔn)的方式計(jì)算繳納增值稅，維護(hù)政策的嚴(yán)肅性和地區(qū)間稅收公平?？倷C(jī)構(gòu)不得通過(guò)人為調(diào)節(jié)各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入來(lái)調(diào)節(jié)分配稅款。對(duì)擅自調(diào)節(jié)收入分配的，自發(fā)現(xiàn)之日起停止適用本辦法。
（三）總分支機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化，已不符合本辦法第一條規(guī)定所列任一條件的，核準(zhǔn)機(jī)關(guān)可以停止其適用本辦法規(guī)定。
（四）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅的具體征收管理細(xì)則由省稅務(wù)局制定。
本辦法自2022年6月1日起施行，有效期5年。本辦法公布前已經(jīng)審批按“按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款”“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)繳納”，或“按累計(jì)銷(xiāo)售收入比例分配稅款”計(jì)算繳納增值稅的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)納稅人適用本辦法，但不再重新辦理核準(zhǔn)手續(xù)。
附件：
1、申請(qǐng)報(bào)告（樣式）
2、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)
《湖南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納管理辦法》政策解讀
一、政策背景
為規(guī)范固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納管理，貫徹落實(shí)“放管服”改革要求，簡(jiǎn)化辦稅程序，更好地服務(wù)納稅人，根據(jù)國(guó)家政策文件規(guī)定，2019年我廳聯(lián)合省稅務(wù)局印發(fā)了《湖南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納管理辦法（試行）》（湘財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）。該文件已于2021年到期，按照規(guī)范性文件管理要求，我廳會(huì)商省稅務(wù)局對(duì)《管理辦法》進(jìn)行了修訂，并征求意見(jiàn)后進(jìn)行了完善，聯(lián)合省稅務(wù)局重新發(fā)布。
二、政策依據(jù)
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕9號(hào)）以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
三、政策內(nèi)容
在湘財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件原稿的基礎(chǔ)上，財(cái)稅部門(mén)逐條進(jìn)行了研究，結(jié)合一些地區(qū)反映的情況，對(duì)個(gè)別條款進(jìn)行了優(yōu)化和完善，政策主要內(nèi)容如下：
（一）明確適用范圍
在湖南省范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立的固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)和非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)符合《管理辦法》規(guī)定的條件，可提出增值稅稅款計(jì)算繳納方式申請(qǐng)，由核準(zhǔn)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
（二）明確增值稅計(jì)算繳納三種方式
1、按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款
分支機(jī)構(gòu)以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售收入按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅，就地申報(bào)預(yù)繳稅款。《管理辦法》對(duì)計(jì)算公式進(jìn)行了明確。
2、按累計(jì)銷(xiāo)售收入比例分配稅款
總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅總額，按各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入（剔除免稅收入、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售收入）占總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年全部累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的比重確定各分支機(jī)構(gòu)分配稅款，由總分支機(jī)構(gòu)分別就地納稅申報(bào)?！豆芾磙k法》對(duì)計(jì)算公式進(jìn)行了明確。
3、總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)繳納
由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅額、統(tǒng)一申報(bào)、統(tǒng)一繳納，各分支機(jī)構(gòu)不申報(bào)繳納增值稅。
（三）明確核準(zhǔn)程序
《管理辦法》對(duì)申請(qǐng)資料、申請(qǐng)流程、分支機(jī)構(gòu)調(diào)整備案等方面進(jìn)行了明確，其中申請(qǐng)流程規(guī)定：申請(qǐng)“按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款”或“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納”方式的納稅人，按程序申請(qǐng)后由省財(cái)政會(huì)同省稅務(wù)制發(fā)文件確認(rèn)發(fā)布；申請(qǐng)“按累計(jì)銷(xiāo)售收入比例分配稅款”方式的納稅人，屬于跨市州經(jīng)營(yíng)的，按程序申請(qǐng)后由省稅務(wù)會(huì)同省財(cái)政制發(fā)文件確認(rèn)發(fā)布；僅在同一市州范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)的，由市級(jí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)同級(jí)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)，并報(bào)省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)備案。
《管理辦法》還對(duì)申請(qǐng)變更增值稅計(jì)算繳納方式、擅自調(diào)節(jié)收入分配、具體征收管理細(xì)則制定等事項(xiàng)做了規(guī)定，明確自2022年6月1日起施行，有效期5年。
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