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國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局關于開展全面數字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告
2022年第7號
為落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造，降低征納成本，國家稅務總局建設了全國統一的電子發(fā)票服務平臺，24小時在線免費為納稅人提供全面數字化的電子發(fā)票（以下簡稱全電發(fā)票）開具、交付、查驗等服務，實現發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。經國家稅務總局同意，決定在西藏自治區(qū)開展全電發(fā)票受票試點工作。現將有關事項公告如下：
一、自2022年8月28日起，西藏自治區(qū)納稅人僅作為受票方接收由內蒙古自治區(qū)、上海市和廣東?。ú缓钲谑?，下同）
的部分納稅人（以下簡稱試點納稅人）通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，包括帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質專用發(fā)票（以下簡稱紙質專票）和增值稅紙質普通發(fā)票（折疊票，以下簡稱紙質普票）。
二、“全電”發(fā)票的法律效力、基本用途等與現有紙質發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途等與現有增值稅專用發(fā)票相同；帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途等與現有普通發(fā)票相同。
三、“全電”發(fā)票由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局監(jiān)制。全電發(fā)票無聯次，基本內容包括：二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計（大寫、小寫）、備注、開票人。
其中，電子發(fā)票服務平臺為從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊應稅行為及特定應用場景業(yè)務（包括：稀土、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃服務、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅等）的納稅人提供了對應特定業(yè)務的全電發(fā)票樣式（見附件1）。
四、“全電”發(fā)票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1—2位代表公歷年度后兩位，第3—4位代表各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息，
第6—20位代表順序編碼等信息。
五、通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現有紙質專票、紙質普票相同；其發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網址。
六、西藏自治區(qū)納稅人使用增值稅發(fā)票綜合服務平臺接收試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票。此外，也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。
西藏自治區(qū)納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質專票和紙質普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應按規(guī)定通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途。
七、納稅人取得開票方通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需開票方通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》，見附件2）后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票，無需受票方確認。
（二）受票方已進行用途確認或入賬確認的，由開票方或受
票方填開《確認單》，經對方確認后，開票方依據《確認單》開具紅字發(fā)票。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。
八、單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗全電發(fā)票信息。
九、納稅人以全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，按照財政和檔案部門的相關規(guī)定執(zhí)行。
十、納稅人應當按照規(guī)定依法、誠信、如實使用全電發(fā)票，不得虛開、虛抵、騙稅，并接受稅務機關依法檢查。稅務機關依法加強稅收監(jiān)管和風險防范，嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為。
十一、本公告自2022年8月28日起施行。
國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局
2022年8月19日
關于《國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局關于開展全面數字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》的解讀
現將《國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局關于開展全面數字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》（國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局公告2022年第7號，以下稱《公告》）解讀如下。
一、制定背景
為落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造，降低征納成本，國家稅務總局建設了全國統一的電子發(fā)票服務平臺。2021年12月1日起，國家稅務總局在廣東?。ú缓钲谑?，下同）、內蒙古自治區(qū)和上海市（以下簡稱試點地區(qū)）開展了全面數字化的電子發(fā)票試點工作，系統運行平穩(wěn)。
為進一步推進全面數字化的電子發(fā)票試點工作，經國家稅務總局同意，自2022年8月28日起，西藏自治區(qū)納稅人僅作為受票方，接收由試點地區(qū)的部分納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票。
二、主要內容
（一）全電發(fā)票的票面信息包括哪些？
全電發(fā)票的票面信息包括基本內容和特定內容。
基本內容主要包括：二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計（大寫、小寫）、備注、開票人。全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。
為了滿足從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊應稅行為及特定應用場景業(yè)務（以下簡稱“特定業(yè)務”）的納稅人開具發(fā)票的個性化需求，稅務機關根據現行發(fā)票開具的有關規(guī)定和特定業(yè)務的場景，在全電發(fā)票中設計了相應的特定內容。特定業(yè)務包括但不限于：稀土、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃服務、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅等。西藏自治區(qū)納稅人在取得全電發(fā)票時，按照實際業(yè)務開展情況，可向開票人提出特定業(yè)務需求，開票人將按規(guī)定填寫在發(fā)票備注等欄次的信息填寫在特定內容欄次，進一步規(guī)范發(fā)票票面內容，便利西藏自治區(qū)納稅人使用。特定業(yè)務的全電發(fā)票票面按照特定內容展示相應信息，同時票面左上角展示該業(yè)務類型的字樣。
（二）使用全電發(fā)票具備哪些優(yōu)點？
1.用票更便捷
發(fā)票數據應用更豐富。便于稅務機關進行發(fā)票數據的規(guī)范化管理，為向納稅人提供稅費申報預填服務奠定數據基礎。
發(fā)票使用滿足個性化業(yè)務需求。全電發(fā)票破除特定版式要求，增加了XML的數據電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據不同業(yè)務進行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質的個性化服務。
2.入賬歸檔一體化
稅務機關將制發(fā)電子發(fā)票數據規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標準，實現全電發(fā)票全流程數字化流轉，進一步推進企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務管理信息化。
（三）西藏自治區(qū)納稅人如何接收通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票？包含哪些類型的發(fā)票？
西藏自治區(qū)納稅人可以接收試點地區(qū)納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質專用發(fā)票（以下簡稱紙質專票）和增值稅紙質普通發(fā)票（折疊票，以下簡稱紙質普票）。
西藏自治區(qū)納稅人可以通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺接收通過電子發(fā)票服務平臺開具的上述發(fā)票。此外，也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。
（四）西藏自治區(qū)納稅人接收到通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票與增值稅發(fā)票管理系統開具的紙質專票和紙質普票有何區(qū)別？
西藏自治區(qū)納稅人接收到通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現有紙質專票、紙質普票相同。電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票、紙質普票與現行紙質專票、紙質普票相比，區(qū)別在于電子發(fā)票服務平臺開具紙質專票、紙質普票后，紙質專票、紙質普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務平臺賦予的20位發(fā)票號碼以及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網址。
（五）西藏自治區(qū)納稅人接收到通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形，需要由開票方開具紅字發(fā)票的，應如何操作？
1.受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務平臺填開《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》，見附件2）后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票，無需受票方確認。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。
例1：2022年8月，I公司（通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票的納稅人）為J公司（西藏自治區(qū)納稅人）提供設計服務。I公司在2022年8月28日已為J公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。8月31日因客觀原因服務終止，此前J公司未對該發(fā)票進行確認用途及發(fā)票入賬，I公司需全額開具紅字全電發(fā)票。
I公司通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，無需J公司確認，系統自動校驗通過后，I公司依據核實無誤的確認單信息，全額開具紅字全電發(fā)票。
2.受票方已進行用途確認或入賬確認的，由開票方通過電子發(fā)票服務平臺或受票方通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺填開《確認單》，經對方確認后，開票方依據《確認單》開具紅字發(fā)票。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。
例2：2022年8月，N公司（通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票的納稅人）銷售一批玩具給P公司（西藏自治區(qū)納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，P公司已確認用途。2022年9月，發(fā)現開票有誤。
情形一：N公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財務人員在72小時內通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺完成確認后，N公司財務人員據此開具紅字全電發(fā)票。
情形二：P公司財務人員通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。N公司財務人員在72小時內通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，據此開具紅字全電發(fā)票。
3.試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的全電發(fā)票或紙質發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。
（六）西藏自治區(qū)納稅人取得哪些類型的發(fā)票可進行用途確認？通過什么渠道進行確認？
西藏自治區(qū)納稅人繼續(xù)登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺使用相關增值稅扣稅憑證功能，取得通過電子發(fā)票服務平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質專票和紙質普票等增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應按規(guī)定通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途。
（七）西藏自治區(qū)納稅人通過什么渠道可以進行全電發(fā)票信息的查驗？
西藏自治區(qū)納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對全電發(fā)票的信息進行查驗。
（八）西藏自治區(qū)納稅人取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？
納稅人取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，應按照《財政部 國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）的相關規(guī)定執(zhí)行。
三、施行日期
《公告》自2022年8月28日起施行。
四、有關事項
西藏自治區(qū)稅務局將依據法律、法規(guī)、規(guī)章的變化情況適時調整《公告》規(guī)定事項，并以公告形式發(fā)布。
滇公網安備 53010202000370號