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國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2022年第6號(hào)

為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，統(tǒng)一稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范全省稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，切實(shí)保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局共同制定了《山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡稱《裁量基準(zhǔn)》）?，F(xiàn)予發(fā)布，并將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰（以下簡稱首違不罰）。

（一）對(duì)于“首次”的認(rèn)定，以一個(gè)公歷年度為計(jì)算區(qū)間。

（二）危害后果輕微，可以結(jié)合下列因素綜合認(rèn)定：

1.危害程度輕，對(duì)稅收管理秩序擾亂程度輕微，給國家造成的損失??；

2.危害范圍較??；

3.危害后果易于消除或減輕；

4.主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果；

5.其他能夠反映危害后果輕微的因素。

（三）首違不罰本年度內(nèi)當(dāng)事人如果再次發(fā)生同一稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將嚴(yán)格依照法律法規(guī)等規(guī)定給予相應(yīng)稅務(wù)行政處罰。

二、當(dāng)事人具有法定的從輕、減輕或者不予處罰情節(jié)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從輕、減輕或者不予處罰。

從輕處罰，是指根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定階次內(nèi)按較輕的幅度，或由《裁量基準(zhǔn)》對(duì)應(yīng)的處罰較重的階次調(diào)整為處罰較輕的階次，依法確定處罰；減輕處罰，是指根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度、危害后果等因素，低于法定處罰標(biāo)準(zhǔn)，依法確定處罰。

三、對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。按金額幅度處罰的，最低標(biāo)準(zhǔn)上浮10%；按比例幅度處罰的，最低標(biāo)準(zhǔn)增加10%。

四、各級(jí)全面依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

五、《裁量基準(zhǔn)》所稱“以上”“以下”均包含本數(shù)。出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)重疊時(shí)，適用“以下”包含本數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)。

六、全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，在《裁量基準(zhǔn)》范圍內(nèi)作出相應(yīng)的行政處罰決定，不得單獨(dú)引用《裁量基準(zhǔn)》作為依據(jù)。

七、本公告自2022年 10 月 1 日起施行?！秶叶悇?wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）〉的公告》（2020年第3號(hào)）、《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》（2021年第2號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

 附件：山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局       國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

2022年8月25日 

關(guān)于《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告》的解讀

一、為什么國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局和國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局要聯(lián)合發(fā)布《山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》？

答：為全面貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，統(tǒng)一山東省內(nèi)稅務(wù)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步規(guī)范全省稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，引導(dǎo)和促進(jìn)納稅人自覺守法，改善稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境。根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等的規(guī)定，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局（以下簡稱兩局）共同制定了《山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》。

二、《山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》中規(guī)范了多少項(xiàng)違法行為的處罰？

答：《山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》中對(duì)違反稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、發(fā)票管理、納稅擔(dān)保等7類55項(xiàng)稅收違法事項(xiàng)的處罰標(biāo)準(zhǔn)予以規(guī)范。

三、“首違不罰”的適用需要滿足什么條件？

答：適用“首違不罰”，納稅人必須同時(shí)滿足“首次違反”“危害后果輕微”以及“稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正”三個(gè)要件。

四、危害后果輕微應(yīng)如何認(rèn)定？

答：本公告中明確危害后果可以結(jié)合5方面的因素進(jìn)行綜合認(rèn)定。具體如下：1.危害程度輕，對(duì)稅收管理秩序擾亂程度輕微，給國家造成的損失小；2.危害范圍較小；3.危害后果易于消除或減輕；4.主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果；5.其他能夠反映危害后果輕微的因素。

五、公告的具體施行日期？

答：本公告自2022年 10月 1 日起施行?！秶叶悇?wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）〉的公告》（2020年第3號(hào)）、《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》（2021年第2號(hào)）同時(shí)廢止。

因兩局原先的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)不完全相同，本公告發(fā)布之后、實(shí)施之前，由兩局根據(jù)需要各自對(duì)具體調(diào)整變化情況進(jìn)行進(jìn)一步解讀。