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國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅困難減免管理辦法》的公告
2022年第5號(hào)
為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于“放管服”改革的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免管理工作，提高困難減免稅辦理的確定性，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局制定《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅困難減免管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局? ? ? ??
2022年 6月 6日??????????
城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅困難減免管理辦法
?第一條 為進(jìn)一步規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免管理工作，依據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》和《貴州省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2014年第1號(hào)公布，2018年第31號(hào)修改)等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于本省行政區(qū)域內(nèi)納稅人因納稅確有困難申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的核準(zhǔn)類減免稅管理。
第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循依法、公開、公正、高效、便利民的原則，規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免管理工作，及時(shí)受理和審核納稅人困難減免稅申請(qǐng)。
第四條? 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免是指納稅人符合本辦法規(guī)定的情形，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免，經(jīng)有核準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，對(duì)符合條件的納稅人，準(zhǔn)予減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的稅務(wù)事項(xiàng)。
第五條 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免辦理流程為：申請(qǐng)-受理-核準(zhǔn)-送達(dá)核準(zhǔn)結(jié)果-辦理退(抵)稅。
第六條 納稅人符合下列情形之一，且本年度的期末貨幣資金余額在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和受限貨幣資金后，不足以繳納當(dāng)年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅款，可以申請(qǐng)困難減免：
(一)因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或意外事故等其他不可抗力原因，導(dǎo)致當(dāng)年度財(cái)產(chǎn)直接損失金額扣除保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款及其他補(bǔ)償、補(bǔ)助后，超過上年末資產(chǎn)總額20%(含)，當(dāng)年新開業(yè)的，損失金額超過當(dāng)期資產(chǎn)總額20%(含)的;
(二)承擔(dān)政府指令性任務(wù)或從事《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的社會(huì)公益事業(yè)的;
(三)吸納脫貧人口、農(nóng)村低收入人口、易地搬遷人口就地就近就業(yè)的人數(shù)達(dá)到縣級(jí)(含)以上人力資源和社會(huì)保障部門認(rèn)定為就業(yè)幫扶車間(基地)標(biāo)準(zhǔn)的;
(四)因政策性原因關(guān)閉、停產(chǎn)停業(yè)1年(含)以上，無主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來源的，停產(chǎn)停業(yè)不包括季節(jié)性停產(chǎn)和被責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形;
(五)因政府建設(shè)用地規(guī)劃調(diào)整、生態(tài)環(huán)境治理等原因，導(dǎo)致應(yīng)稅土地、房產(chǎn)不能正常使用，且納稅人無過錯(cuò)責(zé)任的;
(六)以國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)最新發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》或《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中所列鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，發(fā)生年度虧損，其申請(qǐng)困難減免稅款所屬年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%(含)以上，且虧損額超過當(dāng)年收入總額的20%(含)的，無收入的年度虧損額超過當(dāng)年末資產(chǎn)總額的20%(含)的;
(七)國(guó)家和省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間以及建成后未實(shí)際取得經(jīng)營(yíng)收入的;
(八)資產(chǎn)不足以清償全部或者到期債務(wù)且已依法進(jìn)入破產(chǎn)程序，其土地、房產(chǎn)閑置不用的。
上述資產(chǎn)總額、成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、收入總額、虧損額，以納稅人年度財(cái)務(wù)報(bào)表所記載金額確定。
第七條 納稅人存在下列情形，不得享受城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免：
(一)從事國(guó)家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》所列限制類或淘汰類行業(yè)的;
(二)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的其他情形。
第八條 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免按屬地管理原則，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。國(guó)家稅務(wù)總局貴州省貴安新區(qū)稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局貴州雙龍航空港經(jīng)濟(jì)區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)納稅人的困難減免稅核準(zhǔn)。?
第九條 納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)通過國(guó)家稅務(wù)總局貴州省電子稅務(wù)局或者各地辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出困難減免稅申請(qǐng)。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有核準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，納稅人不得享受困難減免稅。
第十條 納稅人申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免的，應(yīng)當(dāng)提交以下資料，并對(duì)資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任：
(一)減免稅申請(qǐng)，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等;
(二)《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》;
(三)土地、房產(chǎn)權(quán)屬證明或其他證明納稅人實(shí)際使用土地、房產(chǎn)的文件資料原件及復(fù)印件(原件查驗(yàn)后退回，已按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)表》 《房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》，進(jìn)行了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)采集或稅源明細(xì)信息變更申報(bào)的納稅人無需提供);
(四)與困難情形或減免理由相關(guān)的證明材料：
1.符合本辦法第六條第(一)款規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)提供保險(xiǎn)公司理賠證明或第三方機(jī)構(gòu)出具的受災(zāi)或意外事故損失認(rèn)定資料和縣級(jí)(含)以上政府職能部門出具的受災(zāi)或意外事故損失證明文件復(fù)印件;
2.符合本辦法第六條第(二)(三)(四)(五)款規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)提供縣級(jí)(含)以上人民政府相關(guān)職能部門出具的證明文件或材料復(fù)印件;
3.符合本辦法第六條第(七)款規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)提供屬于國(guó)家和省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的證明材料復(fù)印件;
4.符合本辦法第六條第(八)款規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)提供人民法院出具的受理破產(chǎn)申請(qǐng)裁定書、指定破產(chǎn)管理人決定書和土地、房產(chǎn)閑置不用等事項(xiàng)的證明材料。
上述資料復(fù)印件應(yīng)當(dāng)加蓋納稅人印章、由經(jīng)辦人員簽字并注明“經(jīng)核對(duì)，復(fù)印件與原件一致”。
第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)受理;對(duì)提交資料不齊全、不符合法定形式或內(nèi)容不完整的，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人所需補(bǔ)正資料或不予受理原因。
第十二條 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免按年核準(zhǔn)，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按納稅年度申請(qǐng)減免稅。
(一)納稅人符合本辦法第六條第(一)款規(guī)定情形的，可在當(dāng)年提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)受理和核準(zhǔn)免稅。
(二)納稅人符合本辦法第六條第(二)款至第(七)款規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)于年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減征或者免征上年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。
第十三條 減免稅的審核是對(duì)納稅人提供材料的真實(shí)性、合法性以及納稅人是否符合本辦法規(guī)定情形和條件進(jìn)行審核，不改變納稅人如實(shí)辦理納稅申報(bào)的法定責(zé)任。
第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已受理的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)采取案頭審核、實(shí)地核查等方式完成審核，并由集體審議決定是否核準(zhǔn)減免稅，作出準(zhǔn)(不)予減免稅的決定，及時(shí)書面告知納稅人。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。
第十五條 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免核準(zhǔn)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。在規(guī)定期限內(nèi)無法辦結(jié)的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，最長(zhǎng)可延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)審核期限的理由及時(shí)告知納稅人。納稅人需補(bǔ)正資料的，補(bǔ)正資料所需時(shí)間不計(jì)算在規(guī)定的期限內(nèi)。
第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)予以減免納稅人上年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅后，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況選擇采用退稅或抵稅方式辦理減免稅手續(xù)。
第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免管理臺(tái)賬，做好減免稅申請(qǐng)和核準(zhǔn)登記，并妥善保管減免稅資料。
第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做好對(duì)已核準(zhǔn)減免稅納稅人的后續(xù)管理，對(duì)納稅人已享受困難減免稅的，應(yīng)當(dāng)在年度所得稅匯算清繳工作結(jié)束后及時(shí)開展復(fù)核，經(jīng)復(fù)核確認(rèn)納稅人不符合困難減免稅條件，需補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征稅款的，應(yīng)在當(dāng)年7月15日前辦理稅款補(bǔ)繳手續(xù)，但不加收滯納金。
第十九條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十條 本辦法自2022年7月1日起執(zhí)行?！顿F州省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》(貴州省地方稅務(wù)局公告2016年第14號(hào)發(fā)布)同時(shí)停止執(zhí)行。
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