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國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展稅費(fèi)支持政策及操作指引》的通知
瓊稅發(fā)〔2022〕99號(hào)
國家稅務(wù)總局海南省各市、縣、洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局，各派出單位，局內(nèi)各單位：
2022年4月，省發(fā)改委等部門聯(lián)合印發(fā)了《海南省進(jìn)一步促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)。該辦法實(shí)施以來，對(duì)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)克服疫情不利影響，渡過難關(guān)恢復(fù)發(fā)展起到積極促進(jìn)作用。為進(jìn)一步高效、準(zhǔn)確落實(shí)《實(shí)施辦法》涉及的各項(xiàng)稅費(fèi)政策，省局專門編寫《服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展稅費(fèi)支持政策及操作指引》并印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
2022年11月28日
服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展稅費(fèi)支持政策及操作指引
一、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策
(一)具體政策
1.自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
2.自2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。
(二)適用范圍
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人
(三)適用條件
1.所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
2.所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
3.納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱抵減前的應(yīng)納稅額)后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：
(1)抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;
(2)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;
(3)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
(四)政策依據(jù)
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))
2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(2019年第87號(hào))
3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號(hào))
(五)辦稅流程
1.提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》或《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》:
(1)提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額(四項(xiàng)服務(wù)合計(jì))占全部銷售額的比重超過50%且其中提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重不超過50%的納稅人需提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》;
(2)提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人需提交《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》。
2.提交聲明途徑:
(1)電子稅務(wù)局;
(2)辦稅服務(wù)大廳。
3.申報(bào)時(shí)根據(jù)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料二第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”的稅額，按所適用的加計(jì)抵減率填寫附列資料四(稅額抵減情況表)。
二、擴(kuò)大“六稅兩費(fèi)”適用范圍
(一)具體政策
對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，按50%稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
(二)適用范圍
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶
(三)適用條件
所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
(四)執(zhí)行期限
2022年1月1日至2024年12月31日
(五)政策依據(jù)
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號(hào))
2.《海南省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》(瓊財(cái)稅〔2022〕167號(hào))
(六)納稅人需要提供的相關(guān)資料
納稅人自行申報(bào)享受，不需要納稅人提交備案資料或額外證明。
(七)辦稅流程
系統(tǒng)自動(dòng)判別減免條件，納稅人申報(bào)相關(guān)稅種時(shí)即可享受。
三、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免
(一)具體政策
房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅
(二)適用范圍
房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難納稅人
(三)適用條件
1.因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的;
2.從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)或公益事業(yè)的納稅人經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重虧損的;
3.因政府規(guī)劃調(diào)整、環(huán)境治理等特殊原因，造成國有建設(shè)用地使用權(quán)人不能按照國有建設(shè)用地使用權(quán)有償使用合同約定或劃撥決定書規(guī)定的用途、規(guī)劃和建設(shè)條件開發(fā)超過兩年的土地且國有建設(shè)用地使用權(quán)人無過錯(cuò)的;
4.因突發(fā)性的公共衛(wèi)生、公共安全等因素導(dǎo)致納稅人階段性經(jīng)營困難的;
5.海南省人民政府準(zhǔn)予困難減免稅的其他情形。
(四)政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020年第6號(hào))
(五)納稅人需要提供的相關(guān)資料
納稅人申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》、減免稅申請(qǐng)報(bào)告(列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等)及證明納稅人困難的相關(guān)資料。
(六)辦稅流程
1.納稅人提交《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》、減免稅申請(qǐng)報(bào)告(列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等)及證明納稅人困難的相關(guān)資料。
2.提交途徑:
(1)電子稅務(wù)局;
(2)辦稅服務(wù)大廳。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)接收資料，進(jìn)行減免稅核準(zhǔn)，按規(guī)定期限將核準(zhǔn)結(jié)果反饋納稅人。
4.20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。
四、中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除
(一)具體政策
中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
(二)適用范圍
中小微企業(yè)
(三)適用條件
1.所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
(1)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員
2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;
(2)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;
(3)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
2.所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);
所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
(四)政策依據(jù)
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號(hào))
(五)納稅人需要提供的相關(guān)資料
申報(bào)享受，企業(yè)無需報(bào)送資料。
(六)辦稅流程
企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，企業(yè)通過填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表相關(guān)欄次即可享受?？赏ㄟ^辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局辦理。
五、航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅
(一)具體政策
航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。
(二)適用范圍
航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)
(三)注意事項(xiàng)
2022年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。
(四)執(zhí)行期限
2022年1月1日至2022年12月31日
(五)政策依據(jù)
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號(hào))
(六)納稅人需要提供的相關(guān)資料
申報(bào)享受，不需要納稅人提交備案資料或額外證明。
(七)辦稅流程
原需預(yù)繳的航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)不再進(jìn)行增值稅預(yù)繳申報(bào)。
六、公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入免征增值稅
(一)具體政策
對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
(二)適用范圍
提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人
(三)適用條件
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
(四)注意事項(xiàng)
在公告發(fā)布之前已征收入庫的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。
(五)執(zhí)行期限
2022年1月1日至2022年12月31日
(六)政策依據(jù)
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號(hào))
(七)納稅人需要提供的相關(guān)資料
申報(bào)享受，不需要納稅人提交備案資料或額外證明。
(八)辦稅流程
申報(bào)時(shí)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料一的“免稅”相應(yīng)欄次，并填寫“增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表”，免稅性質(zhì)代碼及名稱選擇“0001121312對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅”。
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