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國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局 天津市生態(tài)環(huán)境局關(guān)于發(fā)布《天津市環(huán)境保護稅核定征收辦法》的公告
國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告 2022年第8號
為確保《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》繼續(xù)順利實施，現(xiàn)將《天津市環(huán)境保護稅核定征收辦法》予以發(fā)布，自2023年1月1日起施行，請遵照執(zhí)行。
特此公告。
附件：
1.小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值
2.部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表
3.施工揚塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表和施工揚塵控制措施及達標要求
國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局 天津市生態(tài)環(huán)境局
2022年11月30日
天津市環(huán)境保護稅核定征收辦法
第一條 為了保護和改善環(huán)境，加強環(huán)境保護稅的征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，結(jié)合我市實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條第四項規(guī)定的情形。
第三條 實行核定征收的納稅人的應(yīng)稅污染物種類、數(shù)量、應(yīng)納稅額，根據(jù)《小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》（附件1）、《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》（附件2）和《施工揚塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表和施工揚塵控制措施及達標要求》（附件3）核定計算。
第四條 醫(yī)院水污染物應(yīng)納稅額，按照《小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》核定計算。
小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額，能夠提供實際月污水排放量的按照《小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》核定計算；無法提供實際月污水排放量的，按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計算。
第五條 醫(yī)院、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額核定征收按照下列方法計算:
（一）能提供實際月污水排放量的：
應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)×單位稅額
水污染物當(dāng)量數(shù)=月污水排放量÷污染當(dāng)量值
（二）無法提供實際月污水排放量但是能提供實際月用水量的：
應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)×單位稅額
水污染物當(dāng)量數(shù)=月污水排放量÷污染當(dāng)量值
月污水排放量=實際月用水量×污水排放系數(shù)
（三）無法提供實際月污水排放量的：
1.醫(yī)院的應(yīng)納稅額=醫(yī)院床位數(shù)÷污染當(dāng)量值×單位稅額
2.餐飲業(yè)的應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×單位稅額
3.其他行業(yè)的應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×特征指標值×單位稅額
以上計算方法的排污特征值系數(shù)詳見附件2。
第六條 本辦法第五條中所稱污水排放系數(shù)為0.8。
第七條 施工揚塵是指本地區(qū)所有進行建筑工程、市政工程、拆遷工程和道橋施工工程等施工活動過程中產(chǎn)生的對大氣造成污染的總懸浮顆粒物、可吸入顆粒物和細顆粒物等粉塵的總稱，按照一般性粉塵確定大氣污染物當(dāng)量值。其應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)納稅額計算方法如下：
施工揚塵大氣污染物應(yīng)納稅額=應(yīng)稅大氣污染物當(dāng)量數(shù)×單位稅額
應(yīng)稅大氣污染物當(dāng)量數(shù)=揚塵排放量÷污染當(dāng)量值
揚塵排放量=（揚塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚塵排放量削減系數(shù)）（千克/平方米·月）×月建筑面積(或施工面積平方米)
對于建筑工地按建筑面積計算；市政工地按施工面積計算，施工面積為建設(shè)道路紅線寬度乘以施工長度，其他為三倍開挖寬度乘以施工長度，市政工地分段施工時按實際施工面積計算。
揚塵產(chǎn)生系數(shù)、揚塵削減系數(shù)詳見附件3。
第八條 納稅人應(yīng)納稅額按月計算、按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
第九條 適用本辦法的納稅人由主管稅務(wù)機關(guān)會同同級生態(tài)環(huán)境主管部門核定其污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。
實行環(huán)境保護稅核定征收的納稅人因經(jīng)營情況發(fā)生變化，需要重新核定環(huán)境保護稅的，向主管稅務(wù)機關(guān)提出調(diào)整環(huán)境保護稅核定申請。
納稅人應(yīng)稅污染物排放量計算方法發(fā)生變化時，應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更征收方式。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，納稅人自變更之日的次月起，按照新的征收方式確定計稅依據(jù)。
第十條 實行核定征收的納稅人應(yīng)按照本辦法規(guī)定如實向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅資料，辦理納稅事宜。違反本辦法規(guī)定的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》等有關(guān)規(guī)定處理。
第十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)履行以下職責(zé)：
（一）根據(jù)生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)布的最新排污特征值系數(shù)，及時對核定征收涉稅相關(guān)數(shù)據(jù)進行維護調(diào)整。
（二）稅務(wù)機關(guān)定期或不定期開展抽查工作，對納稅人經(jīng)營情況、污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額等進行監(jiān)督檢查。
第十二條 生態(tài)環(huán)境主管部門應(yīng)履行以下職責(zé)：
（一）天津市生態(tài)環(huán)境局負責(zé)制定、公布本市的抽樣測算方法。
（二）對稅務(wù)機關(guān)依法實施環(huán)境保護稅的稅務(wù)檢查予以配合。
第十三條 小型企業(yè)標準按照《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)﹝2011﹞300號）中關(guān)于小型企業(yè)標準執(zhí)行。
第十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局、天津市生態(tài)環(huán)境局負責(zé)解釋。
第十五條 本辦法自2023年1月1日起施行。
關(guān)于《天津市環(huán)境保護稅核定征收辦法》的政策解讀
為確?！吨腥A人民共和國環(huán)境保護稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護稅法》）繼續(xù)順利實施，國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局、天津市生態(tài)環(huán)境局結(jié)合國務(wù)院生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法，調(diào)整起草了《天津市環(huán)境保護稅核定征收辦法》（以下簡稱《辦法》），予以公告?，F(xiàn)將《辦法》政策解讀如下。
一、《辦法》出臺背景
《天津市環(huán)境保護稅核定征收辦法（試行）》（天津市地方稅務(wù)局公告2018年第1號，國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2018年第1號修改）將于2022年12月31到期失效。根據(jù)《環(huán)境保護稅法》《關(guān)于發(fā)布計算環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》（生態(tài)環(huán)境部公告2021年第16號），國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局、天津市生態(tài)環(huán)境局調(diào)整起草了《天津市環(huán)境保護稅核定征收辦法》（以下簡稱《辦法》），予以公告。
二、《辦法》主要內(nèi)容
（一）《辦法》明確了適用的納稅人
根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第十條第四項規(guī)定，納稅人不具備監(jiān)測條件，也無法采用排污系數(shù)、物料衡算方法計算應(yīng)稅污染物排放量的，根據(jù)本辦法核定計算。
由于不同行業(yè)類型涉及的污染排放特征值對應(yīng)不同的計算單位（噸、床等）和污染物（水污染物、大氣污染物），為方便納稅人進行計算，對《辦法》中適用的納稅人類型和污染物類別進行如下分類：一是醫(yī)院、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)納稅人的水污染物；二是施工工地納稅人的大氣污染物。
（二）《辦法》明確了核定征收的計算方法
《辦法》根據(jù)不同的納稅人類型分為兩種核定計算方法：
1.醫(yī)院、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)按照能否提供實際污水排放量分別計算。對于能夠提供實際污水排放量的，按照污水排放量計算水污染物的應(yīng)納稅額；對于不能夠提供實際污水排放量，但是能夠提供實際用水量的，按照污水排放系數(shù)折算實際污水排放量計算水污染物的應(yīng)納稅額；對于不能提供實際污水排放量的，醫(yī)院按照床位數(shù)折合的污染當(dāng)量數(shù)計算，餐飲業(yè)按照營業(yè)面積對應(yīng)的排污特征值系數(shù)計算，其他行業(yè)按照排污特征值系數(shù)和特征指標的數(shù)量計算。
2.施工工地納稅人，按照《辦法》第七條和附件3《施工揚塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表和施工揚塵控制措施及達標要求》規(guī)定的計算方法計算揚塵應(yīng)納稅額。
（三）《辦法》規(guī)定了污水排放系數(shù)
對于有獨立用水測量設(shè)備，可準確計量用水量的，根據(jù)用水量乘以污水排放系數(shù)測算污水排放量，結(jié)合我市實際用水效率，確定我市污水排放系數(shù)為0.8。
（四）《辦法》明確了核定征收納稅人的納稅期限
核定征收納稅人應(yīng)納稅額按月計算、按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
（五）《辦法》明確了計算方法變更的辦理方式
實行環(huán)境保護稅核定征收的納稅人因經(jīng)營情況發(fā)生變化，需要重新核定環(huán)境保護稅的，向主管稅務(wù)機關(guān)提出調(diào)整環(huán)境保護稅核定申請。
納稅人應(yīng)稅污染物排放量計算方法發(fā)生變化時，應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更征收方式。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，納稅人自變更之日的次月起，按照新的征收方式確定計稅依據(jù)。
三、《辦法》的施行時間
《辦法》自2023年1月1日起施行。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號