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國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于做好海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營管理服務(wù)工作的通知
瓊稅發(fā)〔2022〕102號
國家稅務(wù)總局海南省各市、縣、洋浦經(jīng)濟開發(fā)區(qū)稅務(wù)局，各派出單位， 局內(nèi)各單位：
為了貫徹落實好《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財政廳海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告》（2021年第1號）和《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財政廳海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的補充公告》（2022年第5號，以下簡稱《補充公告》），切實推動優(yōu)惠政策落地落實，確保企業(yè)及時享受政策優(yōu)惠，現(xiàn)就做好海南自由貿(mào)易港（以下簡稱自貿(mào)港）鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營的管理服務(wù)工作通知如下：
一、準確把握政策標準
（一）生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港的標準
生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港，分兩個層面標準。一是業(yè)務(wù)層面標準，要求主要生產(chǎn)經(jīng)營地點在自貿(mào)港。二是管控層面標準，對生產(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在自貿(mào)港，即生產(chǎn)經(jīng)營決策（如計劃、控制、考核、評價等）、財務(wù)決策（如借款、放款、融資、財務(wù)風險管理等）、人事決策（如任命、解聘、薪酬等）由設(shè)立在自貿(mào)港的機構(gòu)作出或執(zhí)行。上述兩個標準滿足其中一項， 即符合生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港的標準。
（二）人員在自貿(mào)港的標準
企業(yè)一個納稅年度內(nèi)至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員在自貿(mào)港均居住累計滿183天。其中，從業(yè)人數(shù)不滿10人的，一個納稅年度內(nèi)至少需有3人（含）在自貿(mào)港均居住累計滿183天；從業(yè)人數(shù)10人（含）以上不滿100人的，一個納稅年度內(nèi)至少需有30%（含）的人員在自貿(mào)港均居住累計滿183天；從業(yè)人數(shù)100人（含）以上的，一個納稅年度內(nèi)至少需有30人（含）在自貿(mào)港均居住累計滿183天。
（三）從業(yè)人數(shù)的計算
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
總機構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設(shè)在自貿(mào)港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)；總機構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港以外的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設(shè)在自貿(mào)港內(nèi)的分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)；非居民企業(yè)設(shè)在自貿(mào)港的機構(gòu)、場所，從業(yè)人數(shù)是指自貿(mào)港內(nèi)機構(gòu)、場所的從業(yè)人數(shù)。
同一從業(yè)人員不得重復計入多家企業(yè)的從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年的季度平均值確定,具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
（四）居住天數(shù)的計算
居住天數(shù)，指的是一個納稅年度內(nèi)在自貿(mào)港累計停留的天數(shù)。
在自貿(mào)港停留的當天不足24小時的，按照一天計算。
企業(yè)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，且實際經(jīng)營期不足半年的，居住累計滿183天的標準，按實際經(jīng)營期的天數(shù)減半計算。
二、優(yōu)化納稅服務(wù)
（一）做好政策解讀
各市縣局要通過線上線下多渠道、多形式相結(jié)合的宣傳輔導方式，幫助納稅人充分掌握政策，積極引導納稅人合規(guī)享受，確保優(yōu)惠政策落地落實。各市縣局要加強人員培訓，特別是辦稅服務(wù)廳導稅、咨詢崗位培訓，做好引導解釋工作，及時解決納稅人反映的疑難問題。各市縣局要確保對外公開的政策業(yè)務(wù)咨詢電話運行順暢、解答高效、規(guī)范準確。
（二）強化事中輔導
每年所得稅預繳期間，對首次申報享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠，和首次有人員收入達到享受自貿(mào)港個人所得稅優(yōu)惠標準，且未開展過實質(zhì)性運營輔導的企業(yè)，各市縣局以風險提示提醒輔導為主，對企業(yè)是否達到《補充公告》的標準加強政策宣傳輔導。
（三）簡化享惠方式
享受自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，采取“自行判定、申報承諾、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡纳陥筠k理方式。企業(yè)在進行所得稅年度匯算清繳申報時，填寫《實質(zhì)性運營自評承諾表》（附件），與納稅申報表一并通過電子稅務(wù)局提交。
（四）落實事后核查
每年所得稅匯算清繳期結(jié)束后，由稅務(wù)部門聯(lián)合財政、市場監(jiān)督管理等部門統(tǒng)籌組織開展聯(lián)合核查工作。聯(lián)合核查工作機制和主管稅務(wù)機關(guān)對當年度新增的享受自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，及享受自貿(mào)港個人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才所屬的企業(yè)或單位實施“全覆蓋”核查；對存量的企業(yè)或單位則按照一定比例抽查。企業(yè)在接受相關(guān)部門實質(zhì)性運營核查前，先登錄國家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局相關(guān)模塊，按照本企業(yè)規(guī)模對應(yīng)的常住自貿(mào)港從業(yè)人數(shù)最低標準，錄入相關(guān)從業(yè)人員身份證具體信息，由相關(guān)部門對其錄入的從業(yè)人員居住信息進行核實。
三、妥善處理爭議
《補充公告》已明確由省市場監(jiān)督管理局牽頭建立爭議協(xié)調(diào)解決工作機制，為解決企業(yè)實質(zhì)性運營爭議問題提供了途徑。各市縣局要妥善處理爭議，切實保障納稅人的合法權(quán)益、合理訴求，更好地確保自貿(mào)港優(yōu)惠政策落地生效，持續(xù)營造良好的營商環(huán)境。
附件下載：實質(zhì)性運營自評承諾表.doc
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
2022年12月7日
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