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福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票辦理規(guī)范（試行）〉的通知
閩國(guó)稅函〔2018〕115號(hào)
各市、縣、區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局,局內(nèi)各單位：
為進(jìn)一步落實(shí)放管服要求，規(guī)范和優(yōu)化增值稅發(fā)票代開(kāi)，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，有力維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票辦理流程的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第59號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，省局制定了《自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票辦理規(guī)范（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
福建省國(guó)家稅務(wù)局
2018年3月26日
自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票辦理規(guī)范（試行）
一、業(yè)務(wù)描述
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開(kāi)增值稅發(fā)票的單位（以下稱(chēng)受理單位）依據(jù)其他個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)自然人）的申請(qǐng)，依照稅收法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具普通發(fā)票并征收相關(guān)稅費(fèi)。
二、提交資料
（一）《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申報(bào)單》，免填單除外）；
（二）自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，提交身份證明原件。
申請(qǐng)人對(duì)發(fā)生應(yīng)稅行為以及提供材料的真實(shí)性和合法性負(fù)法律責(zé)任。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)申請(qǐng)的，提交上述資料的電子信息。
三、基本規(guī)范
（一）申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的對(duì)象
申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的對(duì)象為不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為且依法不需要辦理稅務(wù)登記的自然人。
（二）申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的銷(xiāo)售地
申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的自然人發(fā)生應(yīng)稅行為的地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在福建省內(nèi)（不含廈門(mén)），由申請(qǐng)人據(jù)實(shí)填報(bào)。應(yīng)稅行為發(fā)生地在福建省外的，屬于《申報(bào)單》上的“是否為異地代開(kāi)”中的“異地”。若
《申報(bào)單》上“是否為異地代開(kāi)”的選項(xiàng)為“是”，則不予代開(kāi)。
（三）申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的次數(shù)
每位自然人每月申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的次（份）數(shù)累計(jì)不得超過(guò)3次，在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的期間內(nèi)累計(jì)不得超過(guò)24次。申請(qǐng)人本月申請(qǐng)代開(kāi)次數(shù)和累計(jì)銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《申報(bào)單》的“備注欄”中。受理單位核對(duì)或查詢(xún)代開(kāi)發(fā)票次數(shù)信息，已達(dá)到上述次數(shù)的不予受理。
（四）申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單份最高開(kāi)票限額
自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，暫不設(shè)定最高開(kāi)票限額。但屬于下列情形的，應(yīng)到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票：
1.享受免征增值稅優(yōu)惠政策且銷(xiāo)售額不低于500元的；
2.單次銷(xiāo)售額大于10萬(wàn)元的；
3.其他不予網(wǎng)絡(luò)代開(kāi)發(fā)票的情形。
（五）申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的應(yīng)稅項(xiàng)目
自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)屬于增值稅的征收范圍，但不包括以下內(nèi)容：
1.銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)和自然人出租不動(dòng)產(chǎn)；
2.銷(xiāo)售醫(yī)療器械、鑄鋼、藥品、卷煙和礦產(chǎn)資源等需要特別前置許可的應(yīng)稅項(xiàng)目；
3.銷(xiāo)售應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物；
4.銷(xiāo)售法律法規(guī)禁止銷(xiāo)售的貨物或服務(wù)；
5.其他不予代開(kāi)發(fā)票的項(xiàng)目。
（六）申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的受理
1.受理單位接收申請(qǐng)人提交的資料，審核資料是否齊全、填寫(xiě)內(nèi)容是否完整、查詢(xún)比對(duì)信息是否符合規(guī)定。符合的即時(shí)受理；不符合的一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。
2.對(duì)存在未處理違法違章以及不予代開(kāi)增值稅發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)提示信息的申請(qǐng)人，受理單位不予代開(kāi)發(fā)票，出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》或系統(tǒng)推送提示信息，責(zé)令其消除稅收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。
（七）稅款和發(fā)票使用事項(xiàng)
1.代開(kāi)發(fā)票依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款（含地方稅費(fèi)，下同）的，受理單位應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。
代開(kāi)發(fā)票實(shí)行按次納稅，自然人單次（日）增值稅起征點(diǎn)為銷(xiāo)售額500元（含本數(shù)）。
2.代開(kāi)發(fā)票原則上使用增值稅電子普通發(fā)票，并確保開(kāi)票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)，不可更改。
辦稅服務(wù)廳應(yīng)具備打印增值稅電子發(fā)票紙質(zhì)版式文件的條件。
3.屬于免稅范圍或低于500元起征點(diǎn)的，要在發(fā)票備注欄中注明“免稅”字樣。代開(kāi)的增值稅電子普通發(fā)票票樣上加蓋有國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票電子簽章。
4.申請(qǐng)人發(fā)生需要申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票情形的，應(yīng)當(dāng)?shù)睫k稅服務(wù)廳辦理，網(wǎng)上不予受理開(kāi)具紅字發(fā)票。對(duì)不屬于作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票情形的，辦稅服務(wù)廳不予受理。
5．申請(qǐng)人需要同時(shí)索取紙質(zhì)完稅憑證的，應(yīng)當(dāng)?shù)睫k稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)申請(qǐng)代開(kāi)后，確需紙質(zhì)完稅憑證的，可事后到辦稅服務(wù)廳辦理補(bǔ)開(kāi)完稅證明。
（八）申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)管理
1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)分析監(jiān)控當(dāng)期申請(qǐng)代開(kāi)的發(fā)票以及在征收管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)人發(fā)生下列情形之一的，禁止其申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票，自動(dòng)反饋提示信息，責(zé)令其消除稅收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：
（1）違反稅收征管法律法規(guī)行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的；
（2）違反發(fā)票管理法規(guī)及本規(guī)范，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的；
（3）不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的；
（4）虛開(kāi)發(fā)票被列入失信聯(lián)合懲戒名單的；
（5）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高尚未消除的其他情形。
2.申請(qǐng)人取得申請(qǐng)代開(kāi)的發(fā)票后，業(yè)務(wù)合同、運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)證明、款項(xiàng)結(jié)算憑證記錄以及所代開(kāi)的發(fā)票等相關(guān)原始資料應(yīng)留存?zhèn)洳椤?/span>
（九）本事項(xiàng)即時(shí)辦結(jié)，資料歸檔。
四、委托代征方式代開(kāi)發(fā)票事項(xiàng)
（一）國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào)）規(guī)定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票并代征稅款，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)受托單位已經(jīng)辦理代征本轄區(qū)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的地方稅費(fèi)資格，否則，國(guó)稅機(jī)關(guān)不得委托其代征增值稅。
（二）受托代開(kāi)單位不得開(kāi)具帶有抵扣功能和適用免稅規(guī)定的發(fā)票，包括初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和單次銷(xiāo)售額低于500元的發(fā)票。
（三）受托代開(kāi)單位應(yīng)當(dāng)具備接收、存儲(chǔ)、更新稅務(wù)登記信息和風(fēng)險(xiǎn)信息的條件。
（四）受托代開(kāi)單位代開(kāi)的發(fā)票上要備注完稅憑證號(hào)碼，電子完稅憑證上要備注代開(kāi)的發(fā)票號(hào)碼。
（五）受托代開(kāi)單位代開(kāi)的發(fā)票票樣上加蓋委托的國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票電子簽章。
（六）受托代開(kāi)單位代開(kāi)發(fā)票，除按規(guī)定代征相應(yīng)稅費(fèi)外，不得向納稅人收取發(fā)票工本費(fèi)和任何其他費(fèi)用。
五、非企業(yè)性單位申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票事項(xiàng)
不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為且依法不需要辦理稅務(wù)登記的非企業(yè)性單位申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票參照以上規(guī)范辦理，申請(qǐng)時(shí)提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的相關(guān)證件以及經(jīng)辦人身份證明原件。
受理單位應(yīng)查詢(xún)稅務(wù)登記信息，已辦理稅務(wù)登記的不予受理。已辦理稅務(wù)登記的納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)自行開(kāi)具發(fā)票，不受已登記的經(jīng)營(yíng)范圍限制，另有規(guī)定的除外。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)