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國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 江蘇省稅務(wù)局 浙江省稅務(wù)局 安徽省稅務(wù)局 寧波市稅務(wù)局
關(guān)于發(fā)布《長(zhǎng)江三角洲區(qū)域登記 賬證 征收 檢查類稅務(wù)違法行為行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2022年第5號(hào)
為進(jìn)一步推動(dòng)長(zhǎng)三角一體化發(fā)展，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，有效規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，切實(shí)保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布、第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合長(zhǎng)三角區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法實(shí)際，制定《長(zhǎng)江三角洲區(qū)域登記 賬證 征收 檢查類稅務(wù)違法行為行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《裁量基準(zhǔn)》），現(xiàn)予以發(fā)布，并將有關(guān)事項(xiàng)明確如下：
一、符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單〉的公告》（2021年第6號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈第二批稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單〉的公告》（2021年第33號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 江蘇省稅務(wù)局 浙江省稅務(wù)局 安徽省稅務(wù)局 寧波市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈長(zhǎng)江三角洲區(qū)域稅務(wù)輕微違法行為“首違不罰”清單〉的公告》 （2020年第4號(hào)）規(guī)定的，應(yīng)首先適用“首違不罰”清單制度。
二、《裁量基準(zhǔn)》所稱“以上”“以下”均含本數(shù)，“超過”“不滿”均不含本數(shù)。
本公告自2023年2月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈上海市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)適用辦法〉的公告》（2018年第5號(hào)）附件《上海市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2018年第8號(hào)）、《浙江省國(guó)家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)實(shí)施辦法〉和〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2017年第3號(hào)）附件《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》第1項(xiàng)至第43項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈安徽省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2018年第12號(hào)）附件《安徽省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》《寧波市國(guó)家稅務(wù)局 寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈寧波市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）〉和〈寧波市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）〉的公告》（2018年第2號(hào)）附件《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》第1項(xiàng)至第43項(xiàng)同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：長(zhǎng)江三角洲區(qū)域登記 賬證 征收 檢查類稅務(wù)違法行為行政處罰裁量基準(zhǔn)
國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局
2022年12月28日
附件
長(zhǎng)江三角洲區(qū)域登記 賬證 征收 檢查類稅務(wù)違法行為行政處罰裁量基準(zhǔn)
序號(hào) | 違法行為 | 處罰依據(jù) | 裁量階次、適用情形及處罰標(biāo)準(zhǔn) |
1 | 未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第一項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。 | 1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處二十元罰款，對(duì)單位處二百元罰款； |
2 | 未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件的驗(yàn)證、換證 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條，納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 | 1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處二十元罰款，對(duì)單位處二百元罰款； |
3 | 未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第四項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十七條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。 | 1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處二十元罰款，對(duì)單位處二百元罰款； |
4 | 未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件；轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第三款，納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 | 1.未造成稅款流失的，處二千元罰款； |
5 | 通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證 | 《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）第四十一條，納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。 | 1.未造成稅款流失的，處一千元以下的罰款； |
6 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記 | 《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）第四十二條，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。 | 1.未造成稅款流失的，處五百元以下的罰款；
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7 | 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼或者未按規(guī)定登錄賬戶賬號(hào) | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。 | 1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，處二千元以上五千元以下的罰款； |
8 | 境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng) | 《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)公布）第三十三條，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 | 1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處一百元以下的罰款，對(duì)單位處三百元以下的罰款； |
9 | 未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第二項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。 | 1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處一百元以下的罰款，對(duì)單位處三百元以下的罰款； |
10 | 未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第三項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。 | 1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處一百元以下的罰款，對(duì)單位處三百元以下的罰款； |
11 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 | 1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處一百元以下的罰款，對(duì)單位處三百元以下的罰款； |
12 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定開具稅收票證 | 《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)修改）第五十四條第二款，扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。 | 1.未造成稅款流失的，處五百元以下的罰款； |
13 | 自行填開稅收票證的納稅人未按照規(guī)定開具稅收票證 | 《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)修改）第五十六條，自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元以下的罰款。 | 1.未造成稅款流失的，處五百元以下的罰款； |
14 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條，非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 1.涉案完稅憑證不滿25份的，處二千元以上五千元以下的罰款； |
15 | 未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第五項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。 | 1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處一百元以下的罰款，對(duì)單位處三百元以下的罰款； |
16 | 偷稅 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 1.違法行為較輕且配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其違法行為作出稅務(wù)處理前主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和滯納金的，處不繳或少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款； |
17 | 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù) | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 | 1.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額不滿二十萬元的，處五千元以下的罰款； |
18 | 不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款，納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 | 1.違法行為較輕且配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其違法行為作出稅務(wù)處理前主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和滯納金的，處不繳或少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款； |
19 | 欠稅且轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn) | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 1.五年內(nèi)首次違反本條規(guī)定的，處欠繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款； |
20 | 騙取出口退稅 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》六十六條，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第十三條第（六）項(xiàng)，出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：1．騙取國(guó)家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。 2．騙取國(guó)家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。 3．騙取國(guó)家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 4．騙取國(guó)家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。 | 1.違法行為較輕且配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其違法行為作出稅務(wù)處理前主動(dòng)繳納其騙取的退稅款的，處騙取稅款一倍以上二倍以下的罰款； 1．騙取國(guó)家出口退稅款不滿五萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。 2．騙取國(guó)家出口退稅款五萬元以上不滿五十萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。 3．騙取國(guó)家出口退稅款五十萬元以上不滿二百五十萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在三十萬元以上不滿一百五十萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 4．騙取國(guó)家出口退稅款二百五十萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在一百五十萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。 |
21 | 抗稅 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 | 1.未造成人身或財(cái)產(chǎn)損害，追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上二倍以下的罰款； |
22 | 逾期未繳納稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條， 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 | 1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之前主動(dòng)繳納稅款的，處不繳或少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款； |
23 | 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 | 1.扣繳義務(wù)人能夠按規(guī)定補(bǔ)扣補(bǔ)收稅款的，處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上二倍以下的罰款； |
24 | 非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 | 1.沒有違法所得的，處未繳、少繳或者騙取的稅款百分之五十以下的罰款； |
25 | 納稅人拒絕代扣、代收稅款，又拒不繳納稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十四條，納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。 | 1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之前主動(dòng)繳納稅款的，處不繳或少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款； |
26 | 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 | 1.造成未繳或者少繳稅款金額占應(yīng)納稅總額百分之五十以下的，處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款； |
27 | 納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)公布）第三十一條第一款，納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以1萬元以下的罰款。 | 1.不屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處一千元以下的罰款； |
28 | 非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)公布）第三十一條第二款，非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。 | 1.未造成少繳稅款的，處五百元以下的罰款； |
29 | 采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)公布）第三十二條，納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。 | 1.五年內(nèi)首次違反本條規(guī)定的，處未繳、少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款； |
30 | 逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條，納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條，納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。 | 1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，處二千元以下的罰款； |
31 | 車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政等有關(guān)單位拒絕協(xié)助稅務(wù)檢查 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 | 1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，處二千元以下的罰款； |
32 | 金融機(jī)構(gòu)拒絕稅務(wù)檢查，拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)凍結(jié)存款或者扣繳稅款決定，幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十三條，納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。 | 1.造成稅款流失不滿十萬元的，對(duì)單位處十萬元罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上二千元以下的罰款； 2.造成稅款流失十萬元以上不滿一百萬元的，對(duì)單位處十萬元以上三十萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處二千元以上五千元以下的罰款； 3.造成稅款流失一百萬元以上的，對(duì)單位處三十萬元以上五十萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五千元以上一萬元以下的罰款。 |
《國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 江蘇省稅務(wù)局 浙江省稅務(wù)局 安徽省稅務(wù)局 寧波市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈長(zhǎng)江三角洲區(qū)域登記 賬證 征收 檢查類稅務(wù)違法行為行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》政策解讀
為進(jìn)一步推動(dòng)長(zhǎng)三角一體化發(fā)展，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，結(jié)合長(zhǎng)三角區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法實(shí)際，長(zhǎng)江三角洲區(qū)域三省兩市稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合制定了《國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 江蘇省稅務(wù)局 浙江省稅務(wù)局 安徽省稅務(wù)局 寧波市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈長(zhǎng)江三角洲區(qū)域登記 賬證 征收 檢查類稅務(wù)違法行為行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。
一、制定目的
2021年，中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，提出“不斷完善稅務(wù)執(zhí)法及稅費(fèi)服務(wù)相關(guān)工作規(guī)范，持續(xù)健全行政處罰裁量基準(zhǔn)制度”。為有效規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，切實(shí)保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步支持和服務(wù)長(zhǎng)江三角洲區(qū)域一體化發(fā)展若干措施的通知》（稅總函〔2020〕138號(hào)）相關(guān)工作要求，在長(zhǎng)三角區(qū)域納稅申報(bào)、發(fā)票使用稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對(duì)稅務(wù)登記、賬簿憑證、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)的稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)進(jìn)行統(tǒng)一。在廣泛征求意見、反復(fù)研究論證的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局上海市、江蘇省、浙江省、安徽省、寧波市稅務(wù)局聯(lián)合制定了《公告》。
二、主要內(nèi)容
《公告》按照公平公正、合法合理的原則，注重行政效率和實(shí)際操作性，根據(jù)違法手段、危害后果等合理劃分裁量階次。對(duì)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布、第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）、《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)公布）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)公布）、《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布，第48號(hào)修改）等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，對(duì)稅務(wù)登記類、賬簿憑證類、稅款征收類、稅務(wù)檢查類共計(jì)32項(xiàng)違法行為設(shè)定了裁量標(biāo)準(zhǔn)。
三、施行日期
本公告自2023年2月1日起施行。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)