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國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局公告 2023年第2號
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（2014年第1號發(fā)布，2018年第31號修改），為進(jìn)一步規(guī)范房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡稱困難減免）管理工作，落實稅收優(yōu)惠政策，保障納稅人合法權(quán)益，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：
一、納稅人符合下列條件之一，且納稅確有困難的，可以申請困難減免：
（一）納稅人關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）連續(xù)12個月（含）以上，關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）期間閑置未用的自有房產(chǎn)和土地。
本項所稱“關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）”是指納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營之后再發(fā)生全面關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）,且取得的其他收入扣除應(yīng)付職工工資和五險一金后，不足以繳納關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（二）納稅人因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的自有房產(chǎn)和土地。
本項所稱“重大損失”是指納稅人申請減免稅款所屬年度內(nèi)，因嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素給納稅人造成的財產(chǎn)損失，在扣除保險賠償、責(zé)任人賠償、財政補(bǔ)貼、社會救助等款項后，實際損失超過其上年收入總額的20%（含）。
（三）納稅人從事國家或省鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)，發(fā)生嚴(yán)重虧損的自有房產(chǎn)和土地。
本項所稱“國家或省鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)”是指納稅人申請減免稅款所屬年度內(nèi)的主營業(yè)務(wù)為國家最新公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中列明的鼓勵類和國家或省政府最新出臺的扶持產(chǎn)業(yè)政策項目，且當(dāng)年鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)類項目收入占收入總額的50%（含）以上。
本項所稱“社會公益事業(yè)”應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》的規(guī)定。
本項所稱“嚴(yán)重虧損”必須同時符合以下條件：
1.納稅人申請減免稅款所屬年度依照稅法規(guī)定所得稅匯算虧損，且虧損額超過當(dāng)年所得稅匯算收入總額的20%（含）。
2.申請減免稅款所屬年度貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和五險一金后，小于納稅人當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。其中的“貨幣資金”是指納稅人申請減免稅款所屬年度的期末貨幣資金余額與當(dāng)年所得稅不得稅前扣除項目所支付的貨幣資金之和。
（四）人民法院裁定受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)清算程序終結(jié)期間閑置未用的自有房產(chǎn)和土地。
（五）吉林省人民政府確定的其他減免事項。
二、納稅人存在以下情形的，不享受困難減免：
（一）納稅人主營業(yè)務(wù)為《國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中非鼓勵類項目，以及財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不得減免的其他情形。
（二）依法被責(zé)令關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）的。
（三）納稅人從未開展生產(chǎn)經(jīng)營活動或雖開展生產(chǎn)經(jīng)營活動但出租的。
（四）各類房地產(chǎn)開發(fā)用地（經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地除外）。
三、納稅人屬于本公告第一條情形的，核準(zhǔn)減免的稅額不得超過減免稅款所屬年度其應(yīng)納稅額。同時，納稅人屬于第一條第二項情形的，核準(zhǔn)減免的稅額不得超過減免稅款所屬年度發(fā)生并認(rèn)定的損失額；納稅人屬于第一條第三項情形的，核準(zhǔn)的減免稅額不得超過減免稅款所屬年度發(fā)生并按稅法調(diào)整的虧損額。
第一條第二項、第三項所稱“收入總額”是指企業(yè)財務(wù)會計報表中各類收入的總額，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及營業(yè)外收入。
四、納稅人應(yīng)在每年6月30日前就其上一年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅向房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出困難減免申請，提交申請報告。報告應(yīng)包含納稅人基本情況、減免理由、減免年度、減免依據(jù)、減免金額等相關(guān)內(nèi)容。
納稅人符合第一條第二項、第四項情形的，可隨時申請困難減免。
納稅人申請困難減免所涉及房屋和土地相關(guān)證照、合同（或協(xié)議）等資料應(yīng)留存?zhèn)洳?并對留存資料的真實性、準(zhǔn)確性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
五、困難減免由房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)集體審議決定，自受理之日起20個工作日內(nèi)完成。
六、對騙取減免稅的，應(yīng)及時追繳稅款并按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)規(guī)定處理。
七、本公告自發(fā)布之日起施行。此前與本公告規(guī)定不一致的按本公告執(zhí)行；本公告未涉及的事項，按現(xiàn)行減免稅管理規(guī)定執(zhí)行；國家、省對困難減免稅有新規(guī)定的，從其規(guī)定。《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈吉林省房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理暫行辦法〉的公告》（吉林省地方稅務(wù)局公告2014年第4號發(fā)布，吉林省地方稅務(wù)局公告2015年第5號、國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局公告2018年第1號、國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局公告2018年第12號修改）、《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂〈吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法（試行）的公告〉等稅收規(guī)范性文件的公告》（2015年第5號）第四條、《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（2018年第1號）第十六條、《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于公布取消的證明事項目錄及修改相關(guān)稅收規(guī)范性文件的公告》（2018年第12號）同時廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局
2023年5月4日
關(guān)于對《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》的解讀
為更好地落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)“便民春風(fēng)行動”，持續(xù)深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革要求，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，方便納稅人辦稅，保障納稅人合法權(quán)益，支持實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高政策執(zhí)行效能，規(guī)范和加強(qiáng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅管理，國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：
一、《公告》的制定背景
2014年，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（2014年第1號發(fā)布，2018年第31號修改），吉林省地方稅務(wù)局發(fā)布了《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈吉林省房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理暫行辦法〉的公告》（吉林省地方稅務(wù)局公告2014年第4號發(fā)布，吉林省地方稅務(wù)局公告2015年第5號、國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局公告2018年第1號、國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局公告2018年第12號修改，以下簡稱“2014年公告”）。隨著“放管服”改革的持續(xù)深化，2014年公告已不能適應(yīng)當(dāng)前形勢發(fā)展的需要，不便于基層和納稅人貫徹執(zhí)行。
二、《公告》的主要內(nèi)容
為精準(zhǔn)執(zhí)行國家有關(guān)減免稅政策，加強(qiáng)減免稅的監(jiān)督管理，進(jìn)一步使減免稅工作規(guī)范化、制度化，更好地維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，在2014年公告的基礎(chǔ)上，對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的減免條件、核準(zhǔn)時限等方面進(jìn)行了修改和完善。
1.《公告》規(guī)定了5條準(zhǔn)予困難減免的情形和4條不予減免的情形。
2.“關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）”是指納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營之后再發(fā)生全面關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）,且取得的其他收入扣除應(yīng)付職工工資和五險一金后，不足以繳納關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
“重大損失”是指納稅人申請減免稅款所屬年度內(nèi)，因嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素給納稅人造成的財產(chǎn)損失，在扣除保險賠償、責(zé)任人賠償、財政補(bǔ)貼、社會救助等款項后，實際損失超過其上年收入總額的20%（含）。
“國家或省鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)”是指納稅人申請減免稅款所屬年度內(nèi)的主營業(yè)務(wù)為國家最新公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中列明的鼓勵類和國家或省政府最新出臺的扶持產(chǎn)業(yè)政策項目，且當(dāng)年鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)類項目收入占收入總額的50%（含）以上。
“社會公益事業(yè)”應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》的規(guī)定。
“貨幣資金”是指納稅人申請減免稅款所屬年度的期末貨幣資金余額與當(dāng)年所得稅不得稅前扣除項目所支付的貨幣資金之和。
“嚴(yán)重虧損”必須同時符合以下條件：一是納稅人申請減免稅款所屬年度依照稅法規(guī)定所得稅匯算虧損，且虧損額超過當(dāng)年收入總額的20%（含）。二是申請減免稅款所屬年度貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、五險一金后，小于納稅人當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。
3.為確保受理時間和所得稅匯算時間不發(fā)生沖突，給納稅人進(jìn)行減免稅申請預(yù)留充足的時間，將受理時間確定為6月30日前。
4.按照國家和省政府有關(guān)“放管服”改革要求，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，規(guī)定納稅人申請減免稅所涉及房屋和土地相關(guān)證照、合同（或協(xié)議）等資料留存?zhèn)洳椤?/span>
三、《公告》的施行時間
《公告》自發(fā)布之日起施行。
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