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關于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知
來源：新疆稅務微信公眾號2023-05-07
各地、州、市財政局、稅務局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化局、市場監(jiān)督管理局：
根據(jù)《財政部 稅務總局關于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕27號)、《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于印發(fā)新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知》(財稅〔2021〕42號，下稱《目錄》)、《新疆維吾爾自治區(qū)人民政府關于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(新政發(fā)〔2021〕66號)規(guī)定，為支持新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)發(fā)展，經(jīng)自治區(qū)人民政府同意，現(xiàn)就有關問題通知如下。
一、申報享受新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，應注冊在疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)(以下簡稱“政策適用區(qū)域”)并實質(zhì)性運營。
(一)注冊在政策適用區(qū)域的企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、資產(chǎn)等四個要素同時在政策適用區(qū)域，屬于在政策適用區(qū)域?qū)嵸|(zhì)性運營。
1、注冊在政策適用區(qū)域的企業(yè)，在政策適用區(qū)域擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的辦公等生產(chǎn)經(jīng)營設施，且主要生產(chǎn)經(jīng)營地點在政策適用區(qū)域，或?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在政策適用區(qū)域。
對生產(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在政策適用區(qū)域，是指生產(chǎn)經(jīng)營決策(如計劃、控制、考核、評價等)、財務決策(如借款、放款、融資、財務風險管理等)、人事決策(如任命、解聘和薪酬等)均由設立在政策適用區(qū)域的機構(gòu)作出或執(zhí)行。
2、有滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的就業(yè)人員在政策適用區(qū)域?qū)嶋H工作，就業(yè)人員與政策適用區(qū)域企業(yè)簽訂勞動合同或者協(xié)議，工資薪金通過企業(yè)賬戶發(fā)放，在政策適用區(qū)域內(nèi)按規(guī)定繳納社保。
3、會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計檔案資料存放在政策適用區(qū)域；基本存款賬戶和進行主營業(yè)務結(jié)算的銀行賬戶開立在政策適用區(qū)域。
4、擁有所有權(quán)或使用權(quán)并實際使用的資產(chǎn)在政策適用區(qū)域，且與生產(chǎn)經(jīng)營相匹配。
(二)注冊在政策適用區(qū)域的企業(yè)，在政策適用區(qū)域之外設立分支機構(gòu)的，該企業(yè)對各分支機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、資產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制，屬于在政策適用區(qū)域?qū)嵸|(zhì)性運營。
(三)注冊在政策適用區(qū)域之外的企業(yè)在政策適用區(qū)域設立分支機構(gòu)的，該分支機構(gòu)在政策適用區(qū)域擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的辦公等生產(chǎn)經(jīng)營設施，承擔相應的生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在政策適用區(qū)域?qū)嵸|(zhì)性運營。
(四)按照實質(zhì)重于形式原則，對于僅在政策適用區(qū)域注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、資產(chǎn)等任一項不在政策適用區(qū)域的企業(yè)，不屬于在政策適用區(qū)域?qū)嵸|(zhì)性運營，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
(五)企業(yè)有下列情形之一的，不屬于實質(zhì)性運營：
1、注冊地址與實際經(jīng)營地址不一致，或者無法聯(lián)系或聯(lián)系后無法提供實際經(jīng)營地址；
2、不具有生產(chǎn)經(jīng)營職能，僅承擔財務結(jié)算、申報納稅、開具發(fā)票等功能；
3、僅在政策適用區(qū)域內(nèi)注冊，在政策適用區(qū)域外生產(chǎn)經(jīng)營的。
二、符合《目錄》中科技服務業(yè)、商務服務業(yè)、商貿(mào)服務業(yè)、教育文化衛(wèi)生體育及其他服務業(yè)、人力資源服務業(yè)等五類項目的新辦企業(yè)，"須吸納當?shù)鼐蜆I(yè)人員在10人以上”是指吸納在政策適用區(qū)域工作、與企業(yè)簽訂1年以上勞動合同或協(xié)議、在政策適用區(qū)域按規(guī)定繳納社保的就業(yè)人員在10人以上。
三、符合《目錄》中科技服務業(yè)、商務服務業(yè)、商貿(mào)服務業(yè)、教育文化衛(wèi)生體育及其他服務業(yè)、人力資源服務業(yè)等五類項目的企業(yè)，“在當?shù)亻_展業(yè)務占比50%以上”是指符合以下條件之一：
(一)在當?shù)?含當?shù)睾ｊP出口)銷售貨物、提供勞務、服務等取得營業(yè)收入占收入總額50%以上；
(二)在當?shù)?含當?shù)睾ｊP進口)購進貨物、勞務、服務等營業(yè)支出占成本、費用總額50%以上；
(三)企業(yè)在當?shù)厝〉门c營業(yè)收入直接相關的實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)占資產(chǎn)總額50%以上。
四、《目錄》中信息產(chǎn)業(yè)項目須在當?shù)厣a(chǎn)、研發(fā)，是指該企業(yè)主營業(yè)務或主要產(chǎn)品具有專利和計算機軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)或擁有使用權(quán)，具有與其生產(chǎn)、研發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設施等基本條件。
五、對符合條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法》,實行“自行判斷、申報承諾、相關資料留存?zhèn)洳椤狈绞缴陥笙硎?。企業(yè)在年度匯算清繳時需歸集留存資料，對實質(zhì)性運營進行承諾，并對納稅申報資料及相關證明材料的真實性、準確性、完整性負責。留存資料包括：
(一)企業(yè)主營業(yè)務屬于《目錄》的具體項目；符合《目錄》的主營業(yè)務收入占收入總額規(guī)定比例的說明。
(二)《新疆困難地區(qū)和喀什、霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)實質(zhì)性運營自評承諾表》(見附件)
(三)主營業(yè)務屬于《目錄》中信息產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，需留存在當?shù)厣a(chǎn)、研發(fā)情況說明和相關資料。
(四)主營業(yè)務符合《目錄》中科技服務業(yè)、商務服務業(yè)、商貿(mào)服務業(yè)、教育文化衛(wèi)生體育及其他服務業(yè)、人力資源服務業(yè)五個項目的企業(yè)，需留存吸納當?shù)鼐蜆I(yè)人數(shù)的名冊、勞動合同或協(xié)議、社保、在當?shù)亻_展業(yè)務占比50%以上的說明及相關資料。
六、稅務機關在稅收管理中，對申報享受政策的企業(yè)，在主營業(yè)務所屬產(chǎn)業(yè)是否符合《目錄》、是否符合實質(zhì)性運營條件、產(chǎn)業(yè)項目是否符合相關條件等方面與企業(yè)有不同意見時，應形成書面意見，附企業(yè)提供的留存?zhèn)洳橘Y料逐級報新疆稅務局，由新疆稅務局按照稅收法律法規(guī)、《新疆維吾爾自治區(qū)人民政府關于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(新政發(fā)〔2021〕66號)有關規(guī)定，提交聯(lián)席會議研究決定。聯(lián)席會議機制參照西部大開發(fā)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄相關稅企爭議處理辦法執(zhí)行。
七、企業(yè)對納稅申報及留存、印證資料的真實性、準確性、完整性負責。企業(yè)虛構(gòu)證明資料、隱瞞真實情況、存在弄虛作假、以欺騙手段享受優(yōu)惠政策的，相關部門將該失信行為記入企業(yè)誠信檔案，停止享受優(yōu)惠政策，對已享受部分優(yōu)惠的稅款，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則等依法處理。
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