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國家稅務總局平潭綜合實驗區(qū)稅務局 平潭綜合實驗區(qū)財政金融局 平潭綜合實驗區(qū)經濟發(fā)展局 平潭綜合實驗區(qū)市場監(jiān)督管理局 關于明確福建平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告
2023年第1號
為貫徹落實《平潭綜合實驗區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》，推動平潭綜合實驗區(qū)（以下簡稱“實驗區(qū)”）高質量發(fā)展，助力實驗區(qū)“一島兩窗三區(qū)”建設，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部 稅務總局關于延續(xù)福建平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕29號)有關規(guī)定，現就設在實驗區(qū)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題公告如下：
一、本公告適用于設在實驗區(qū)享受稅收優(yōu)惠的居民企業(yè)、居民企業(yè)設在實驗區(qū)的分支機構以及非居民企業(yè)設在實驗區(qū)的機構、場所。
二、注冊在實驗區(qū)的居民企業(yè)，從事符合條件產業(yè)項目的，其生產經營、人員、賬務、財產等在實驗區(qū)，屬于在實驗區(qū)實質性運營。對于僅在實驗區(qū)注冊登記，其生產經營、人員、賬務、財產等任一項不在實驗區(qū)的居民企業(yè)，不屬于在實驗區(qū)實質性運營,不得享受實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（一）生產經營在實驗區(qū)
指企業(yè)在實驗區(qū)擁有固定生產經營場所和必要的生產經營設備設施等，主要生產經營地點在實驗區(qū)，或對生產經營實施實質性全面管理和控制的機構在實驗區(qū);以本企業(yè)名義對外訂立相關合同。
（二）人員在實驗區(qū)
企業(yè)有滿足生產經營需要的從業(yè)人員在實驗區(qū)實際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過本企業(yè)在實驗區(qū)開立的銀行賬戶發(fā)放;根據企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員的情況，一個納稅年度內至少需有3名(含)至30名(含)從業(yè)人員當年度在實驗區(qū)繳納六個月(含)以上基本養(yǎng)老保險等社會保險。
（三）賬務在實驗區(qū)
指企業(yè)會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計檔案資料存放在實驗區(qū)，基本存款賬戶和進行主營業(yè)務結算的銀行賬戶開立在實驗區(qū)。
（四）財產在實驗區(qū)
指企業(yè)擁有所有權或使用權的財產，該財產在實驗區(qū)實際使用或對財產實施實質性全面管理和控制的機構在實驗區(qū)，且該財產需與企業(yè)的生產經營相匹配。
三、注冊在實驗區(qū)的居民企業(yè)，從事符合條件的產業(yè)項目，在實驗區(qū)之外設立分支機構的，該居民企業(yè)對各分支機構的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制，屬于在實驗區(qū)實質性運營。
四、注冊在實驗區(qū)之外的居民企業(yè)在實驗區(qū)設立分支機構的，或者非居民企業(yè)在實驗區(qū)設立機構、場所的，該分支機構或機構、場所具備生產經營職能，并具備與其生產經營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額，屬于在實驗區(qū)實質性運營。
五、享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質性運營，采取“自行判定、申報承諾、相關資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾矸绞?。企業(yè)在年度匯算清繳時對實質性運營進行承諾，并填寫《實質性運營自評承諾表》。企業(yè)應對納稅申報資料及相關證明材料的真實性、準確性、完整性負責。
企業(yè)在完成年度匯算清繳后，需將與實質性運營有關的留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，包括：
（一）生產經營場所的產權或租賃證明;
（二）生產經營決策、財務決策、人事決策的會議紀要等;
（三）從業(yè)人員名單、勞動合同或聘用協議、有關社保繳納證明材料;
（四）賬務資料、銀行開戶資料、已開立銀行結算賬戶清單;
（五）財產情況說明；
（六）國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示年報信息。
六、注冊在實驗區(qū)的居民企業(yè)，其在實驗區(qū)之外設立分支機構的，或者注冊在實驗區(qū)之外的居民企業(yè)，其在實驗區(qū)設立分支機構的，應按照《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)的規(guī)定，計算總機構及各分支機構應納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
七、設立在實驗區(qū)的非居民企業(yè)機構、場所符合規(guī)定條件匯總繳納企業(yè)所得稅的，應按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業(yè)機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第12號)的規(guī)定，計算應納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
八、企業(yè)享受實驗區(qū)稅收優(yōu)惠政策，應按照查賬征收方式征收企業(yè)所得稅。
九、實驗區(qū)稅務局對享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質性運營情況進行后續(xù)管理，對當年度新增享受的企業(yè)實施“全覆蓋”核查，對存量企業(yè)按照一定比例抽查。
十、實驗區(qū)稅務局、財政金融局、經濟發(fā)展局、市場監(jiān)督管理局等部門建立企業(yè)實質性運營判定工作機制(以下簡稱“工作機制”)。實驗區(qū)稅務局對享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質性運營情況難以界定的，通過工作機制研究予以確定。
十一、本公告由實驗區(qū)稅務局負責解釋，涉及多部門職責的，由實驗區(qū)稅務局會同財政金融局、經濟發(fā)展局、市場監(jiān)督管理局等相關部門根據職責解釋。
十二、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
特此公告。
附件：實質性運營自評承諾表
國家稅務總局平潭綜合實驗區(qū)稅務局 平潭綜合實驗區(qū)財政金融局
平潭綜合實驗區(qū)經濟發(fā)展局 平潭綜合實驗區(qū)市場監(jiān)督管理局
2023年4月24日
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滇公網安備 53010202000370號