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長垣縣人民政府關(guān)于印發(fā)長垣縣農(nóng)村集體經(jīng)營性建設用地入市相關(guān)稅費調(diào)節(jié)金征管實施辦法（試行）的通知

長政文〔2018〕196號

各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府、街道辦事處，縣人民政府有關(guān)部門：

《長垣縣農(nóng)村集體經(jīng)營性建設用地入市相關(guān)稅費調(diào)節(jié)金征管實施辦法（試行）》已經(jīng)縣政府第21次常務會議研究同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合實際，認真遵照執(zhí)行。

長垣縣人民政府

2018年6月15日

長垣縣農(nóng)村集體經(jīng)營性建設用地入市相關(guān)稅費調(diào)節(jié)金征管實施辦法（試行）

第一條  按照《國土資源部關(guān)于印發(fā)農(nóng)村土地征收、集體經(jīng)營性建設用地入市和宅基地制度改革試點實施細則的通知》（國土資發(fā)〔2015〕35號）關(guān)于“實行集體與國有建設用地統(tǒng)一的稅收制度，探索土地所有權(quán)主體以多種形式承擔納稅義務的途徑”等規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》規(guī)定，結(jié)合我縣實際，特制定本辦法。

第二條  本縣行政區(qū)域內(nèi)農(nóng)村集體經(jīng)營性建設用地入市和轉(zhuǎn)讓的相關(guān)稅費調(diào)節(jié)金征收管理適用本辦法。

第三條  本著依法、公開、公正、高效、便利的原則，按照國有建設用地與集體建設用地稅賦對等的思路，結(jié)合現(xiàn)行國有土地出讓、轉(zhuǎn)讓稅收政策，確定農(nóng)村集體經(jīng)營性建設用地入市和轉(zhuǎn)讓中相對應的調(diào)節(jié)金。

第四條  農(nóng)村集體經(jīng)營性建設用地入市過程中，征收契稅調(diào)節(jié)金。入市中的土地增值收益調(diào)節(jié)金仍按《長垣縣農(nóng)村集體經(jīng)營性建設用地土地增值收益調(diào)節(jié)金征收使用管理實施細則》（長政文〔2016〕238號）的規(guī)定執(zhí)行。

第五條  轉(zhuǎn)讓過程中征收契稅調(diào)節(jié)金、土地增值稅調(diào)節(jié)金、增值稅調(diào)節(jié)金及附征稅調(diào)節(jié)金（含城建稅調(diào)節(jié)金、教育附加費調(diào)節(jié)金、地方教育附加稅調(diào)節(jié)金）。

第六條  耕地占用稅、土地使用稅等稅種，因征收對象不區(qū)分國有建設用地和集體建設用地，依相關(guān)稅收政策規(guī)定征收。

第七條  參考《中華人民共和國契稅暫行條例》、《河南省契稅實施辦法》，契稅調(diào)節(jié)金的計征基數(shù)為：

（一）農(nóng)村集體經(jīng)營性建設用地使用權(quán)入市，以出讓或作價出資（入股）方式入市的，為入市成交總價款；以租賃方式入市的，為租金總額。

（二）農(nóng)村集體經(jīng)營性建設用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，為轉(zhuǎn)讓成交總價款，其中租賃入市地塊轉(zhuǎn)讓的，為總租金額。以抵債、司法裁定等方式轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)的，視為轉(zhuǎn)讓，按評估價或合同協(xié)議價中較高者為轉(zhuǎn)讓成交總價款。

（三）農(nóng)村集體經(jīng)營性建設用地使用權(quán)贈與，參照土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的市場評估價格核定；對無償贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人，以及通過境內(nèi)非營利社會團體、國家機關(guān)贈與國內(nèi)教育、民政等公益福利事業(yè)的，暫不征收調(diào)節(jié)金。

（四）農(nóng)村集體經(jīng)營性建設用地使用權(quán)相互交換，為所交換的土地使用權(quán)的差額，由多支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅調(diào)節(jié)金；交換價格相等的，免征契稅調(diào)節(jié)金。

第八條  契稅調(diào)節(jié)金計征比例為4%。

第九條  契稅調(diào)節(jié)金應繳金額，根據(jù)契稅調(diào)節(jié)金的計征基數(shù)和計征比例征收，計算公式：應繳金額＝計征基數(shù)×計征比例。

第十條  參考《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，土地增值稅調(diào)節(jié)金的計征基數(shù)為：

（一）土地增值稅調(diào)節(jié)金以繳費人轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體經(jīng)營性建設用地使用權(quán)所取得的增值額為計征基數(shù)。土地增值額為繳費人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的收入扣除取得土地并且能夠提供有效憑證的成本后的余額。

（二）土地增值稅調(diào)節(jié)金實行四級超額累進計征比例，即：增值額未超過扣除項目金額50%（含）的部分，計征比例為30%；增值額超過扣除項目金50%、未超過扣除項目金額100%（含）的部分，計征比例為40%；增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%（含）的部分，計征比例為50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，計征比例為60%。

（三）土地增值稅調(diào)節(jié)金應繳金額，根據(jù)土地增值稅調(diào)節(jié)金的計征基數(shù)和計征比例計算征收，計算公式：應繳金額＝計征基數(shù)×對應計征比例。

第十一條  參考《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體經(jīng)營性建設用地的，征收增值稅調(diào)節(jié)金。

繳費人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額，按照5%的征收率計征增值稅調(diào)節(jié)金。轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)，按照轉(zhuǎn)讓金額3%的比例計征增值稅調(diào)節(jié)金。

第十二條  附加稅費調(diào)節(jié)金的計征方法為所繳納增值稅調(diào)節(jié)金額×10%，其中城建稅調(diào)節(jié)金為5%，教育附加稅調(diào)節(jié)金為3%，地方教育附加稅調(diào)節(jié)金為2%。

第十三條  繳費人應當持相關(guān)繳費憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向相關(guān)部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十四條  農(nóng)村集體經(jīng)營性建設用地入市和轉(zhuǎn)讓中稅費調(diào)節(jié)金由縣國土部門會同財政部門進行征收。

第十五條  農(nóng)村土地入市后發(fā)生的非權(quán)屬變更的行為，相關(guān)稅費調(diào)節(jié)金的征收管理按照原有政策執(zhí)行。

第十六條  本辦法所規(guī)定調(diào)節(jié)金的征收、使用、管理和其他未盡事宜，按《長垣縣人民政府關(guān)于印發(fā)長垣縣農(nóng)村集體經(jīng)營性建設用地土地增值收益調(diào)節(jié)金征收使用管理實施細則的通知》（長政文〔2016〕238號）規(guī)定執(zhí)行。

第十七條  本辦法執(zhí)行中的具體問題由縣國土部門負責解釋。