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沭陽縣稅務局 關于規(guī)范木材加工行業(yè)農產品收購業(yè)務的通知 培訓內容 2023年6月
為進一步規(guī)范木材加工行業(yè)農產品收購業(yè)務管理，防范虛開發(fā)票和稅款流失風險，現(xiàn)將木材加工行業(yè)農產品收購業(yè)務的管理要求明確如下：
企業(yè)收購業(yè)務真實性存證要求
（一）留存收購發(fā)票相關原始憑證
木材加工企業(yè)應當加強農產品收購業(yè)務的內部管理，每一筆收購業(yè)務均應留存相應的單證作為記賬的原始憑證，具體包括以下內容：
1.資金支付記錄。
收購環(huán)節(jié)交易金額超過1000元的，應當通過轉賬方式支付。通過網(wǎng)上銀行轉賬支付的，應當留存轉賬記錄；通過微信、支付寶轉賬支付收購資金的，應當留存轉賬截圖（截圖上注明轉賬人的姓名）。
對于交易金額超過1000元且通過支付現(xiàn)金方式進行收購的，以及收購業(yè)務發(fā)生后超過3個月仍未支付收購資金的，列為風險排查對象，經排查無法證明交易真實性的，對應的農產品收購發(fā)票進項不得抵扣、成本不得列支。
資金支付記錄應當與收購發(fā)票一一對應，作為原始憑證一并入賬。
2.原木過磅記錄。
木材加工企業(yè)收購木材，應當留存原木過磅單，過磅單記載的木材種類、重量信息應當與收購發(fā)票開具信息相匹配。
過磅單：過磅日期、時間、車號（鼓勵過磅單位增加車牌自動識別功能）、毛重、皮重、凈重等。（過磅單應為過磅系統(tǒng)自動打印的，若過磅單上無車輛、收購對象等信息，需手工標注。）
過磅記錄應當與收購發(fā)票一一對應，作為原始憑證一并入賬。
3.收購人及供貨人信息。
為方便開展收購業(yè)務，木材加工企業(yè)可以將資金轉入農產品收購業(yè)務員的個人賬戶，由員工個人賬戶支付收購資金，但企業(yè)應當能夠提供勞動合同、薪酬發(fā)放、社保和個稅扣繳記錄等證明收購人員是企業(yè)員工。
收購發(fā)票應當根據(jù)實際供貨人（不能是職業(yè)經紀人）真實身份填開，準確填寫供貨方的身份證號、聯(lián)系電話等信息，同時還應當留存供貨方自然人的身份證復印件或照片以備查驗。收購人及供貨人信息單獨留存即可，不需要與收購發(fā)票裝訂歸檔。
（二）登記農產品收購臺帳
木材加工企業(yè)應當建立農產品收購臺賬，逐筆登記、按月匯總收購業(yè)務具體信息，收購臺賬至少應當包括以下項目：
1.農產品供貨方姓名、聯(lián)系電話；
2.農產品名稱、數(shù)量、單價；
3.收購日期、收購總價款、付款方式、付款日期。
（三）登記生產設備清單
木材加工企業(yè)應當?shù)怯浬a設備清單，詳細記錄企業(yè)現(xiàn)有設備種類、數(shù)量、型號、功率等信息，以備查驗。膠合板生產企業(yè)應當額外注明旋切機旋切板皮的規(guī)格，每小時旋切板皮數(shù)量。
（四）登記職工名冊及工資表
木材加工企業(yè)應當設立職工名冊和職工工資表，準確記錄每月的工資計算及工資發(fā)放情況。采取計件、按日或其他方式計算工資的，工資發(fā)放表應當能夠準確反映工作量、出勤天數(shù)等信息。工資原則上應當通過銀行轉帳方式發(fā)放，并留存銀行轉賬記錄。
生產能力核查
（一）有人員
在膠合板生產過程中，僅考慮原木——板皮的旋切工序，每臺旋切機需要配備相應的工作人員，包括鋸木工人、旋切工人、晾曬工人、整理工人等。稅務機關將通過檢查工資單、工資支付記錄核實木材加工企業(yè)是否真實雇傭工人進行生產。
（二）有場地
根據(jù)前期調研情況，除個別大型企業(yè)配備烘干機外，中小板材企業(yè)主要通過晾曬方式進行板皮的曬干，每臺旋切機對應產能需要配備相匹配的場地進行晾曬。稅務機關可實地查看企業(yè)是否具備板皮晾曬和存儲場地，要求企業(yè)提供場地租賃協(xié)議和付款記錄證明晾曬場地的歸屬。
（三）有設備
以原木、枝丫材等原料開展農產品初加工的木材加工企業(yè)，應當具備對應的旋切機、帶鋸、粉碎機等初加工設備。沒有初加工設備的涉農企業(yè)，不具備農產品初加工能力，原則上不得使用收購發(fā)票。
稅務機關可根據(jù)從事膠合板生產加工的木材加工企業(yè)，普通旋切機每天可旋切板皮的數(shù)量，對應原木的數(shù)量以及原木收購價格等信息，推算每臺旋切機每月處理的原木情況。
（四）有能耗
當前中小板材企業(yè)使用旋切機的規(guī)格大體相同，稅務機關可根據(jù)旋切機的功率、工作時間、當前電價、處理原木數(shù)量等測算旋切機的用電情況。通過電費發(fā)票、電費支出記錄等資料驗證其生產經營是否產生合理能耗。
納稅人應掌握收購業(yè)務的規(guī)范性管理標準，知曉付款記錄、過磅單、收購臺帳等原始憑證的存證要求。
1.企業(yè)未按要求留存收購業(yè)務相關原始憑證的，將采取如下管理措施：
（1）經核查存在問題的收購發(fā)票進項稅額不得抵扣，做進項轉出處理；
（2）取消木材加工企業(yè)歸類及收購發(fā)票開具資格；
（3）責令限期改正、停供增值稅專用發(fā)票。
2.實地核查發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備農產品加工能力的，除采取上述管理措施外，發(fā)起風險應對任務進行應對。
3.核查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)不能規(guī)范收購資金支付或未規(guī)范開具收購發(fā)票的，其代賬會計（代賬公司）代理的其他木材加工企業(yè)納入后續(xù)排查。
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