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國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告
2023年第3號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《廣東省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》《廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施細(xì)則》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡(jiǎn)稱困難減免稅）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、納稅人納稅確有困難，可申請(qǐng)困難減免稅，有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)酌情給予減稅或免稅。
（一）因風(fēng)、火、水、地震等自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失。其他不可抗力因素包括但不限于特別重大突發(fā)公共事件等不能預(yù)見及避免的事件。
重大損失指因上述因素造成納稅人直接經(jīng)濟(jì)損失超過上年末資產(chǎn)總額的20%（含）。
（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重虧損。
嚴(yán)重虧損指納稅人申請(qǐng)困難減免稅所屬期上一年度虧損額超過其同期收入總額的20%（含）。
（三）依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或歇業(yè)連續(xù)6個(gè)月及以上。
（四）因政府規(guī)劃等非不動(dòng)產(chǎn)權(quán)人原因，導(dǎo)致不動(dòng)產(chǎn)權(quán)人連續(xù)6個(gè)月及以上不能使用土地（已辦理抵押登記的除外）。
（五）經(jīng)地級(jí)及以上人民政府、橫琴粵澳深度合作區(qū)執(zhí)行委員會(huì)，廣州市、深圳市的市轄區(qū)人民政府確定需重點(diǎn)扶持的企業(yè)。
（六）稅收法律法規(guī)、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)范性文件明確的其他情形。
二、屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得享受困難減免稅的，不得申請(qǐng)困難減免稅。
三、納稅人申請(qǐng)困難減免稅應(yīng)在申請(qǐng)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交減免稅申請(qǐng)(列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等)及以下相關(guān)資料：
（一）符合本公告第一條第一項(xiàng)情形的，提供受影響證據(jù)如受災(zāi)圖片、政府部門相關(guān)文件或信息、相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款、財(cái)政撥款等材料；
（二）符合本公告第一條第二項(xiàng)情形的，提供申請(qǐng)困難減免稅所屬期上一年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表或經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表；
（三）符合本公告第一條第三項(xiàng)情形的，提供法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)公告或向市場(chǎng)監(jiān)管部門備案的歇業(yè)資料；
（四）符合本公告第一條第四項(xiàng)情形的，提供有關(guān)文件或法律文書；
（五）符合本公告第一條第五、六項(xiàng)情形的，應(yīng)按規(guī)定提供相關(guān)資料。
四、困難減免稅由具有核準(zhǔn)權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。
五、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2027年12月31日，申請(qǐng)減免稅款所屬期為2023年1月1日之前的，按《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第6號(hào)）、《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第7號(hào))規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
2023年8月18日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《廣東省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》《廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施細(xì)則》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局制定了《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、公告背景
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院和省委省政府決策部署，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，統(tǒng)一規(guī)范稅收行政行為，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，統(tǒng)一行政裁量權(quán)基準(zhǔn)，確保納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、便利享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局制定《公告》。
二、主要內(nèi)容
《公告》內(nèi)容包括申請(qǐng)困難減免稅的情形、應(yīng)提供資料、核準(zhǔn)期限及執(zhí)行期限等，納稅人符合規(guī)定情形即可申請(qǐng)困難減免稅。與原廣東省地方稅務(wù)局2017年第6、7號(hào)公告內(nèi)容差異：一是明確了重大損失、嚴(yán)重虧損的判定標(biāo)準(zhǔn)及因政府規(guī)劃等特殊原因?qū)е虏粍?dòng)產(chǎn)權(quán)人不能使用土地的期限。二是明確了申請(qǐng)困難減免稅需提供的資料。三是明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)期限。
三、《公告》中的直接經(jīng)濟(jì)損失、資產(chǎn)總額、收入總額、虧損金額定義
直接經(jīng)濟(jì)損失指納稅人直接經(jīng)濟(jì)損失金額扣除保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款、財(cái)政撥款等補(bǔ)償和補(bǔ)助后的金額。資產(chǎn)總額指納稅人“A000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表”103欄“資產(chǎn)總額”的金額。收入總額指納稅人“A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表”第1行“一、營(yíng)業(yè)收入”或“個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）”第1行“一、收入總額”的金額。虧損額指納稅人“A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）”第10行“二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”或“個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）”第11行“三、利潤(rùn)總額”的金額，如在中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需提供個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表），按照第8行“調(diào)整后應(yīng)納稅所得額”確定納稅人是否存在虧損。虧損額為當(dāng)年發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性虧損，不包括允許彌補(bǔ)的以前年度虧損金額。
四、執(zhí)行期限
《公告》執(zhí)行期限為2023年1月1日至2027年12月31日。申請(qǐng)減免稅款所屬期為2023年1月1日前的，按原廣東省地方稅務(wù)局2017年第6號(hào)、原廣東省地方稅務(wù)局2017年第7號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)