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國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于《新疆維吾爾自治區(qū)增值稅匯總核算管理辦法（征求意見稿）》向社會公開征求意見的通知

時間：2023年12月1日 稿源：國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局

為進(jìn)一步規(guī)范一般納稅人增值稅匯總核算管理，新疆維吾爾自治區(qū)財政廳、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局和國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局，在全面調(diào)查研究、廣泛征求意見、反復(fù)研究論證的基礎(chǔ)上，制定《新疆維吾爾自治區(qū)增值稅匯總核算管理辦法（征求意見稿）》。現(xiàn)向社會公開征求意見建議，公眾可在2023年12月30日前通過以下途徑和方式提出意見建議。

1.通過電子郵件方式將意見發(fā)送至：xuehy@mail.xj-n-tax.gov.cn，請在郵件主題中注明“《新疆維吾爾自治區(qū)增值稅匯總核算管理辦法（征求意見稿）》征求意見”。

2.通過信函方式將意見郵寄至：烏魯木齊市天山區(qū)青年路397號，國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處收（郵政編碼830002）。請在信封上注明“《新疆維吾爾自治區(qū)增值稅匯總核算管理辦法（征求意見稿）》征求意見”字樣。

附件：新疆維吾爾自治區(qū)增值稅匯總核算管理辦法（征求意見稿）

國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局

2023年12月1日

新疆維吾爾自治區(qū)增值稅匯總核算管理辦法（征求意見稿） 

第一章  總  則

第一條  為規(guī)范一般納稅人增值稅匯總核算管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細(xì)則等相關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條  在新疆維吾爾自治區(qū)范圍內(nèi)跨市、縣、區(qū)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)自治區(qū)、兵團(tuán)財政部門及稅務(wù)部門審核確認(rèn)后，可在規(guī)定范圍內(nèi)實行增值稅匯總核算。

第三條  本辦法所稱增值稅匯總核算是指由總機(jī)構(gòu)對總分機(jī)構(gòu)全部銷項稅額、進(jìn)項稅額進(jìn)行統(tǒng)一核算，并對其增值稅應(yīng)納稅額在各分支機(jī)構(gòu)中進(jìn)行分配，由總分機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定分別就地申報繳納增值稅的管理過程。  

第二章  匯總核算條件

第四條  申請增值稅匯總核算的總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)同時具備以下條件：

（一）總、分機(jī)構(gòu)均為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)全資開設(shè)?？倷C(jī)構(gòu)對分支機(jī)構(gòu)具有完全的控制和管理，并履行監(jiān)督管理職責(zé)。

（二）總、分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)實現(xiàn)計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實時監(jiān)控經(jīng)營服務(wù)、銷售收入和發(fā)票開具情況。

（三）具有完備的內(nèi)部控制制度，明確會計核算、資金使用、貨物移送、提供服務(wù)管理要求，準(zhǔn)確記錄銷售收入、貨物進(jìn)銷存以及資金的使用情況，規(guī)范核算增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額，實現(xiàn)信息管理系統(tǒng)有效監(jiān)控。

（四）自申請增值稅匯總核算起前36個月內(nèi)，總、分支機(jī)構(gòu)均未發(fā)生虛開增值稅扣稅憑證、偷逃稅款和騙取出口退稅、留抵退稅等稅收違法行為。

第三章  稅收管理

第五條  申請匯總核算增值稅的納稅人，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并報送以下資料：

（一）申請報告。

（二）匯總納稅申請表（附件1）。

（三）分支機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立文件。

第六條  總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對申請匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)是否符合規(guī)定條件進(jìn)行核實。符合條件的，逐級上報自治區(qū)稅務(wù)局，自治區(qū)稅務(wù)局同步傳遞至自治區(qū)財政廳和兵團(tuán)財政局。對不符合條件的，應(yīng)一次性告知增值稅匯總核算的條件及需準(zhǔn)備的相關(guān)資料。

第七條  經(jīng)審核確認(rèn)的增值稅匯總核算納稅人，可選擇以下一種申報方式：

（一）收入比例預(yù)繳方式

總機(jī)構(gòu)匯總核算銷售收入、銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額，按分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售收入占全部應(yīng)稅銷售收入的比重，確定分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款，由總機(jī)構(gòu)匯總納稅申報，分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款。

1.總機(jī)構(gòu)匯總核算增值稅

（1）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

（2）分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=當(dāng)期應(yīng)納增值稅×（分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入÷納稅企業(yè)當(dāng)期全部應(yīng)稅銷售收入）

（3）總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期應(yīng)納增值稅-全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅

2.當(dāng)期應(yīng)納增值稅為零時，不再計算當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納（預(yù)繳）增值稅。

3.總機(jī)構(gòu)匯總?cè)夸N售收入、銷項稅額、進(jìn)項稅額、預(yù)繳稅款進(jìn)行納稅申報，如實填寫《增值稅納稅申報表》及附表、《匯總納稅企業(yè)增值稅分配表》（附件2）相應(yīng)欄次，分支機(jī)構(gòu)按照《匯總納稅企業(yè)增值稅分配表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款。

（二）預(yù)征率方式

分支機(jī)構(gòu)以當(dāng)期實現(xiàn)的全部應(yīng)稅銷售收入按預(yù)征率計算預(yù)繳增值稅，就地納稅申報，總機(jī)構(gòu)匯總核算銷售收入、銷項稅額、進(jìn)項稅額、預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額，匯總納稅申報。

1.分支機(jī)構(gòu)以當(dāng)期實現(xiàn)的全部應(yīng)稅銷售收入按預(yù)征率計算預(yù)繳增值稅。

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×預(yù)征率

2.總機(jī)構(gòu)匯總核算銷售收入、進(jìn)項稅額、預(yù)繳稅款，計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款-當(dāng)期允許抵減稅款

3.分支機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入和預(yù)征率計算的預(yù)繳稅款向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳申報，將銷售額、進(jìn)項稅額和已繳納增值稅額歸集匯總，填寫《分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》（附件3），報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，及時傳遞給總機(jī)構(gòu)。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)建立臺賬，按月記錄分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況，以備查閱。

（三）總機(jī)構(gòu)匯總納稅方式

總機(jī)構(gòu)匯總核算銷售收入、銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額，由總機(jī)構(gòu)納稅申報，分支機(jī)構(gòu)不預(yù)繳稅款和納稅申報。

第八條  匯總核算增值稅納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營原因需要增、減分支機(jī)構(gòu)的，自變動之日起30日內(nèi)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請審核?？倷C(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)不符合匯總核算增值稅條件時，總機(jī)構(gòu)應(yīng)在15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。 

第九條  總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的其他增值稅涉稅事項，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細(xì)則等現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

財政部、國家稅務(wù)總局有特別規(guī)定的不適用本辦法。

第四章  附  則

第十條  本辦法由自治區(qū)財政廳、兵團(tuán)財政局和自治區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十一條  本辦法自2024年1月1日起施行?！蛾P(guān)于印發(fā)〈新疆維吾爾自治區(qū)增值稅匯總核算管理辦法〉的通知》（新財法稅〔2016〕29號）停止執(zhí)行。

附件：

1.匯總納稅申請表 

2.匯總納稅企業(yè)增值稅分配表 

3.分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單