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國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《中南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告
為深入貫徹習(xí)近平法治思想，全面落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》以及《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制定和管理工作的意見》（國辦發(fā)〔2022〕27號），持續(xù)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，切實保障稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，推進(jìn)區(qū)域間稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合中南區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法實際，制定《中南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，現(xiàn)予以發(fā)布。
本公告自2024年4月1日起施行。《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂《〈廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》（2021年第2號）、《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈河南省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2021年第5號）、《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2023年第1號）、《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》(2021年第5號)、《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于修訂〈廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2023年第1號）、《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈海南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》（2021年第10號）、《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于修訂〈深圳市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2020年第5號）同時廢止。
特此公告。
附件：中南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)?
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局???國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局???國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局???國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
?2023年11月30日
關(guān)于《中南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的政策解讀
一、制定背景
為深入貫徹習(xí)近平法治思想，全面落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，以及《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制定和管理工作的意見》（國辦發(fā)〔2022〕27號），持續(xù)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，切實保護(hù)稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，推進(jìn)區(qū)域間稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，國家稅務(wù)總局廣東省、河南省、湖北省、湖南省、廣西壯族自治區(qū)、海南省、深圳市稅務(wù)局根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，聯(lián)合制定并發(fā)布《中南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡稱《裁量基準(zhǔn)》）。
二、主要內(nèi)容
《裁量基準(zhǔn)》綜合考量稅務(wù)違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程度，對《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，第36號、第44號、第48號修改）、《納稅擔(dān)保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號公布）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第19號公布)、《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號公布，第48號修改）等法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)進(jìn)行細(xì)化量化，明確了各項稅務(wù)違法行為的裁量階次、適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn)。
《裁量基準(zhǔn)》涵蓋了違反稅務(wù)登記管理規(guī)定、違反賬簿憑證管理規(guī)定、違反納稅申報管理規(guī)定、違反稅款征收管理規(guī)定、違反稅務(wù)檢查管理規(guī)定、違反發(fā)票及票證管理規(guī)定和違反納稅擔(dān)保管理規(guī)定等7類58項稅務(wù)違法行為。
三、主要特點
《裁量基準(zhǔn)》在制定過程中，充分吸收了各地稅務(wù)機關(guān)在規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)方面的制度建設(shè)成果，廣泛征求了基層稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)行政相對人的意見建議，體現(xiàn)了以下特點：
（一）堅持依法規(guī)范?！恫昧炕鶞?zhǔn)》所明確的各項稅務(wù)違法行為處罰裁量具體標(biāo)準(zhǔn)，均是在法律、法規(guī)和規(guī)章等上位法規(guī)定的處罰種類和幅度內(nèi)進(jìn)行的細(xì)化、量化?！恫昧炕鶞?zhǔn)》的體例結(jié)構(gòu)和基本內(nèi)容，也是按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制定和管理工作的意見》（國辦發(fā)〔2022〕27號）關(guān)于“行政處罰裁量基準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)包括違法行為、法定依據(jù)、裁量階次、適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容”的要求設(shè)置的。
（二）堅持穩(wěn)步推進(jìn)。積極落實國務(wù)院關(guān)于行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制定的工作要求和國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一區(qū)域間稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的工作任務(wù)，通過細(xì)化量化稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，回應(yīng)稅務(wù)執(zhí)法實踐需要。最大程度吸收中南區(qū)域各省市工作中的經(jīng)驗做法，使《裁量基準(zhǔn)》適應(yīng)區(qū)域內(nèi)各省市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平，便于稅務(wù)行政相對人遵從和稅務(wù)機關(guān)精確執(zhí)法。
（三）堅持科學(xué)合理。《裁量基準(zhǔn)》充分考慮了各類違法行為的發(fā)生頻率、違法手段、危害后果、改正情況等因素，結(jié)合稅收執(zhí)法實踐，合理劃分裁量階次，進(jìn)一步壓縮裁量空間，既防止隨意執(zhí)法，又保留一定裁量權(quán)限，確保稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使公平合理。針對違反稅務(wù)登記管理規(guī)定、違反賬簿憑證管理規(guī)定、違反納稅申報管理規(guī)定和違反發(fā)票及票證管理規(guī)定中發(fā)生頻率較高的部分違法行為，確定了固定金額的處罰標(biāo)準(zhǔn)，為稅務(wù)行政相對人提供更加明確的遵從指引。
（四）堅持寬嚴(yán)相濟(jì)。在全面落實國家稅務(wù)總局“首違不罰”事項清單的基礎(chǔ)上，對于違法情節(jié)相對較輕且及時改正的違法行為，確定了相對較低的處罰標(biāo)準(zhǔn)，將柔性執(zhí)法理念融入其中，體現(xiàn)了處罰和教育相結(jié)合的原則。對偷稅等違反稅款征收管理規(guī)定的嚴(yán)重違法行為，特別是不配合稅務(wù)機關(guān)檢查或者有其他較重違法情形的，確定了相對較重的處罰標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了稅務(wù)執(zhí)法剛性，維護(hù)公平公正的稅收征管秩序。
四、有關(guān)情況說明
（一）關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》的適用問題
1.《裁量基準(zhǔn)》自2024年4月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂《〈廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》（2021年第2號）、《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈河南省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2021年第5號）、《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2023年第1號）、《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》(2021年第5號)、《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于修訂〈廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2023年第1號）、《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈海南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》（2021年第10號）、《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于修訂〈深圳市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2020年第5號）同時廢止。
2.《裁量基準(zhǔn)》施行前發(fā)生、稅務(wù)機關(guān)尚未作出行政處罰決定的稅務(wù)違法行為，按照違法行為發(fā)生時的規(guī)定處理，但按照《裁量基準(zhǔn)》處理有利于稅務(wù)行政相對人的除外。
3.《裁量基準(zhǔn)》施行后，各級稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時，應(yīng)當(dāng)適用《裁量基準(zhǔn)》。
4.各級稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時，應(yīng)當(dāng)引用法律、法規(guī)和規(guī)章等上位法依據(jù)，并在行政處罰決定書中對《裁量基準(zhǔn)》的適用情況予以明確，但不得單獨引用《裁量基準(zhǔn)》作為作出處罰決定的依據(jù)。
5.《裁量基準(zhǔn)》施行過程中，如法律、法規(guī)和規(guī)章等上位法發(fā)生調(diào)整，有關(guān)規(guī)定與《裁量基準(zhǔn)》規(guī)定不一致的，按照上位法的規(guī)定執(zhí)行。
（二）關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》的執(zhí)行口徑
1.《裁量基準(zhǔn)》第14項“具體標(biāo)準(zhǔn)”中的“每次”按照自然月計算，原則上同一納稅人在同一自然月內(nèi)存在的多個本項違法行為，視同一次。
2.除特別注明外，《裁量基準(zhǔn)》所稱“以上”“以下”均含本數(shù)；所稱“發(fā)票金額”均為發(fā)票價稅合計金額。
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