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《舟山市破產(chǎn)管理人常用涉稅事項辦理指引（試行）》及舟山市各稅務機關破產(chǎn)聯(lián)絡人名單
發(fā)布時間：2023-12-25 來源：國家稅務總局舟山市稅務局
為進一步優(yōu)化營商環(huán)境，全面落實《浙江省關于推動和保障管理人在破產(chǎn)程序中依法履職進一步優(yōu)化營商環(huán)境的實施意見》（浙發(fā)改財金〔2022〕192號)、《浙江省高級人民法院國家稅務總局浙江省稅務局關于印發(fā)<關于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理的紀要>的通知》（浙高法〔2023〕18號）文件精神，推動破產(chǎn)便利化行動，規(guī)范破產(chǎn)管理人涉稅工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規(guī)，結合舟山破產(chǎn)企業(yè)管理工作實際，特制定本指引并公布《舟山市各稅務機關破產(chǎn)聯(lián)絡人名單》，以便全市破產(chǎn)管理人規(guī)范高效辦理日常涉稅事項。
附件：1.舟山市破產(chǎn)管理人常用涉稅事項辦理指引（試行）.pdf
2.舟山市各稅務機關破產(chǎn)聯(lián)絡人名單.pdf
舟山市破產(chǎn)管理人常用涉稅事項辦理指引（試行）（以下內(nèi)容為pdf轉制，以下載的pdf原文為準）
為進一步優(yōu)化營商環(huán)境，全面落實《浙江省關于推動和保障管理人在破產(chǎn)程序中依法履職進一步優(yōu)化營商環(huán)境的實施意見》（浙發(fā)改財金【2022】192號)、《浙江省高級人民法院國家稅務總局浙江省稅務局關于印發(fā)<關于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理的紀要>的通知》（浙高法【2023】18號）文件精神，推動破產(chǎn)便利化行動，規(guī)范破產(chǎn)企業(yè)涉稅工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規(guī)，結合我市破產(chǎn)企業(yè)管理工作實際，制定本指引。
一、稅收債權申報相關事項
【業(yè)務概述】
破產(chǎn)管理人在被指定后二十五日內(nèi)向破產(chǎn)企業(yè)所屬主管稅務機關發(fā)出債權申報書面通知。無法確定主管稅務機關的,管理人可以聯(lián)系市稅務局協(xié)助確定主管稅務機關。
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定書、指定管理人的決定書；
2.相關破產(chǎn)債權申報通知文書及材料。
【辦理地點】
主管稅務機關法制部門郵寄
【辦理提示】
舟山市各稅務機關破產(chǎn)聯(lián)絡人名單
主管稅務機關 | 聯(lián)絡人 | 聯(lián)系方式 | 辦公地址 |
二、辦理實名認證
【業(yè)務概述】
管理人負責管理債務人財產(chǎn)和營業(yè)事務的，應代表債務人依法履行申報納稅、扣繳稅費、開具發(fā)票等涉稅義務。管理人到稅務機關辦理稅費事項時，應持人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定書、指定管理人決定書、授權委托書、經(jīng)辦人身份證件等材料。在辦理稅費事項時，可使用管理人印章代替?zhèn)鶆杖斯隆?/span>
管理人可指派辦稅人員至主管稅務機關辦稅服務廳辦理實名信息采集，也可通過電子稅務局進行實名信息采集。已采集實名信息的辦稅人員，線下辦理涉稅事項時可不再攜帶人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定書、指定管理人決定書、授權委托書等材料。已采集實名信息的辦稅人也可登陸浙江省電子稅務局線上辦理相關涉稅事項。管理人的具體經(jīng)辦人員可以在電子稅務局、辦稅大廳查詢、辦理債務人涉稅事項。
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳電子稅務局
三、破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息查詢
【業(yè)務概述】
管理人可申請查詢破產(chǎn)企業(yè)納稅申報、稅款繳納和稅務行政處罰、財務報表等涉稅信息。稅務機關應當就查詢事項出具書面材料，經(jīng)查詢沒有欠稅的，稅務機關出具“當前稅收管理系統(tǒng)中無欠稅”的證明?，F(xiàn)場辦理查詢業(yè)務的，管理人可在主管稅務機關辦稅服務廳、稅源管理部門申請查詢，經(jīng)實名認證的管理人可通過電子稅務局查詢。
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定書復印件;
2.人民法院指定管理人決定書;
3.管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復
印件。
【辦理地點】
主管稅務機關主管科所
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個人的，提供身份證件。
2.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
四、辦理納稅申報
【業(yè)務概述】
管理人應當據(jù)實補報人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前企業(yè)未辦理的納稅申報，若管理人知悉、掌握破產(chǎn)企業(yè)涉嫌少報漏報錯報導致少計稅款的，應及時告知主管稅務機關并進行相應納稅申報。
在企業(yè)破產(chǎn)申請受理后未申請注銷前，管理人應履行稅費申報及繳納義務，按規(guī)定按期進行申報，管理人應當全面準確核查企業(yè)的財產(chǎn)持有及使用狀況，并依法按期申報相關稅費并繳納。對于確需調(diào)整申報稅種的，在確保必要稅種的前提下，稅務機關依管理人的申請，可以根據(jù)破產(chǎn)企業(yè)情況刪減非必要的稅費種。
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)因繼續(xù)營業(yè)或者因破產(chǎn)財產(chǎn)的使用、拍賣、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應當由企業(yè)繳納的稅（費），管理人應當以企業(yè)名義依法申報繳納稅款，稅務機關無需另行申報債權，管理人應隨時繳納稅款。在稅務機關未核準困難減免申請前，對人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后應按期申報的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應及時申報繳納，稅務機關不申報債權。
管理人可以每年房產(chǎn)稅和土地使用稅的申報期限前，依法向主管稅務機關申請房產(chǎn)稅和土地使用稅減免。破產(chǎn)企業(yè)在年度中間破產(chǎn)終結的，管理人應提前依法向主管稅務機關申請房產(chǎn)稅和土地使用稅減免。稅務機關應及時對減免申請進行審核，并將是否減免的決定書面告知管理人。
處臵破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)時，管理人應按規(guī)定開具發(fā)票并及時代表破產(chǎn)企業(yè)履行納稅申報和繳納義務。
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定書、指定管理人的決定書、管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件（若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供）；
2.相關稅（費）種納稅申報表。
3.電子稅務局可申報事項可在實名認證后進行自主申報。
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳、電子稅務局
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個人的，提供身份證件。
2.管理人違反稅收法律、行政法規(guī)，未及時申報造成納稅人不繳或者少繳稅款的，由主管稅務機關責令限期改正，拒不改正的，由主管稅務機關依法處理。
3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
4.管理人依法履行破產(chǎn)受理至破產(chǎn)程序終結期間法定的納稅申報義務，除處臵資產(chǎn)可以按次申報外，其他規(guī)定期限申報的稅費種也應按規(guī)定及時申報，例如房土兩稅的按年申報。無論有無納稅事項發(fā)生，均應進行納稅申報，無納稅事項發(fā)生應進行零申報。
五、社保費辦理事項
【業(yè)務概述】
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，管理人在審核確認稅務機關提交的未申報社保費、醫(yī)保費債權申報后，對未申報的社保費、醫(yī)保費進行補申報。若企業(yè)參保人員或參保狀態(tài)發(fā)生變化，管理人應及時向社保、醫(yī)保局部門辦理相關手續(xù)。對繼續(xù)參保的管理人應按期申報相關社保費、醫(yī)保費，并按期繳納。
【辦理地點】
主管稅務機關稅務所、電子稅務局、辦稅服務廳
【辦理提示】
該事項可與非正常戶解除、未申報補報同步辦理。
六、非正常戶解除及違法行為處理
【業(yè)務概述】
管理人代表破產(chǎn)企業(yè)辦理非正常戶解除等相關事項，及時處理涉稅違法行為。
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定書、指定管理人的決定書、管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件（若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供）；
2.相關稅種納稅申報表。
3.已全面接管債務人印章和賬簿、文書的，管理人需帶企業(yè)公章，未全面接管的管理人應向稅務機關提交說明并完成補申報，并使用管理人公章。
【辦理地點】
主管稅務機關稅務所
【辦理提示】
1.被稅務機關認定為非正常戶的破產(chǎn)企業(yè)，如稅務機關已就非正常戶轉正常過程中可能發(fā)生的各項稅收違法行為罰款進行了債權申報且已被確認為破產(chǎn)債權并列入破產(chǎn)分配方案的，管理人根據(jù)實際情況和破產(chǎn)企業(yè)的需求應辦理相應手續(xù)，解除企業(yè)非正常戶狀態(tài)。
稅務機關對破產(chǎn)受理前已存在的稅收違法行為及時進行處理，按照債權進行申報。如稅務機關已就非正常戶轉正常過程中可能發(fā)生的各項稅收違法行為罰款進行了債權申報且已被確認為破產(chǎn)債權并列入破產(chǎn)分配方案的，稅務機稅務機關可以在注銷前進行處罰及按照破產(chǎn)分配方案進行后續(xù)核銷。
2.對人民法院受理破產(chǎn)案件后發(fā)生的稅收違法行為應當給予行政處罰的，稅務機關應當依法作出行政處罰決定，將罰款及應補繳的稅款按照《企業(yè)破產(chǎn)法》和最高人民法院的有關規(guī)定及時進行繳納和相關后續(xù)處理。
3.管理人未全面接管債務人印章和賬簿、文書的，應當向主管稅務機關提交書面說明。
4.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個人的，提供身份證件。
5.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
七、發(fā)票、稅控設備掛失、補辦
【業(yè)務概述】
管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅控設備、發(fā)票等在破產(chǎn)申請受理前有丟失情形的，及時向主管稅務機關報備，并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補辦等手續(xù)。
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定書、指定管理人的決定書、管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件（若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供）
2.《發(fā)票掛失/損毀報告表》
3.稅控設備丟失情況說明
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個人的，提供身份證件。
2.破產(chǎn)企業(yè)違反發(fā)票管理規(guī)定的，稅務機關按照規(guī)定進行處理。
3.破產(chǎn)企業(yè)使用的稅控設備丟失、被盜，應及時向主管稅務機關報告。
4.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
八、發(fā)票申領、開具、繳銷
【業(yè)務概述】
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同、處臵債務人財產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)等確需使用發(fā)票，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領、開具發(fā)票或者按規(guī)定向主管稅務機關申請代開發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。
破產(chǎn)企業(yè)應按規(guī)定及時辦理結存發(fā)票的驗舊及繳銷。
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定書、指定管理人的決定書、管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件（若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供）；
2.稅控專用設備；
3.《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；
4.結存發(fā)票。
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個人的，提供身份證件。
2.管理人應當妥善管理發(fā)票，不得發(fā)生丟失、違規(guī)開具等情形，違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的，應當接受稅務機關的相關處理。
3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
4.數(shù)電發(fā)票可參照執(zhí)行。
九、房產(chǎn)稅、土地使用稅困難減免
【業(yè)務概述】
債務人依法進入破產(chǎn)程序后，對于在破產(chǎn)清算期間應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，確有困難的，由管理人申請，經(jīng)稅務機關批準，予以免征。
【需提供資料】
1.《納稅人減免稅申請核準表》。
2.減免稅申請報告。
3.不動產(chǎn)權屬資料或其他證明納稅人使用房產(chǎn)、土地的文件原件及復印件(原件查驗后退回)。
4.人民法院出具的破產(chǎn)裁定文書（包括進入破產(chǎn)程序、終結破產(chǎn)程序（最后一次辦理時））。
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳、也可電子稅務局自行辦理。
【辦理提示】
1.管理人應當如實向行政機關提交有關材料和反映真實情況，并對其申請材料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負責。
2.對房地產(chǎn)開發(fā)用地不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅；對在進入破產(chǎn)程序后仍從事“國家限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)”的企業(yè)，不予困難減免；對企業(yè)用于經(jīng)營性租賃的房屋、土地，不予困難減免稅。以后有新的稅收規(guī)范性文件規(guī)定的，從其規(guī)定。
3.困難減免申請應在年度房產(chǎn)稅、土地使用稅申報期限前提出；管理人可以每年底前向主管稅務機關咨詢相關情況。在年度中間破產(chǎn)終結的破產(chǎn)企業(yè)，可以申請相應期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免征。
十、修復重整企業(yè)納稅信用
【業(yè)務概述】
人民法院出具的批準重整計劃、和解協(xié)議裁定書或者重整計劃執(zhí)行完畢后，重整企業(yè)符合《納稅信用管理辦法（試行）》相關要求的，可向主管稅務機關提出納稅信用修復申請。
【需提供資料】
納稅信用修復申請表
【辦理地點】
主管稅務機關
【辦理提示】
1.需向主管稅務機關提出納稅信用修復申請的納稅人應同時對糾正失信行為的真實性作出承諾。
2.納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調(diào)整。
3.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
十一、變更稅務登記信息
【業(yè)務概述】
企業(yè)在重整過程中因引進戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務登記信息變更的，向市場監(jiān)督管理部門申報辦理變更登記，稅務機關接收市場監(jiān)督管理部門變更信息，經(jīng)企業(yè)確認后即時更新相關信息。對于非市場監(jiān)督管理部門登記事項，企業(yè)可直接向主管稅務機關申報辦理變更登記。
【需提供資料】
1.辦稅人員身份證原件；
2.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件（若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供）；
3.變更信息有關證明材料。
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個人的，提供身份證件。
2.辦稅人員對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
十二、債權清償
【業(yè)務概述】
根據(jù)破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案進行債權分配，管理人需前往辦稅大廳辦理稅款征收開票手續(xù)，再前往銀行辦理稅款入庫手續(xù)。辦稅大廳根據(jù)分配金額開票征收。
【需提供資料】
1.《破產(chǎn)債權分配方案》
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳相應開戶銀行
【辦理提示】
需提前聯(lián)系稅務機關，以防出現(xiàn)匯款后稅務機關不知道到賬未及時開票的情況。
十三、注銷稅務登記
【業(yè)務概述】
經(jīng)人民法院裁定終結破產(chǎn)程序的納稅人申請稅務注銷的，主管稅務機關依法辦理稅務注銷。
【需提供資料】
1.《人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書》；
2.《清稅申報表》
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳
【辦理提示】
1.管理人應當如實向行政機關提交有關材料和反映真實情況，并對其申請材料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負責。
2.管理人應當在辦理注銷稅務登記前完結如發(fā)票繳銷、稅控盤注銷、違法違章行為處理、未辦結稽查案件等相關涉稅事項。
3.管理人需在稅務注銷前進行醫(yī)保、社保的注銷。
4.在辦理注銷前，管理人可聯(lián)系有關破產(chǎn)涉稅聯(lián)絡人，了解未辦結事項情況，以提高稅務注銷效率。聯(lián)絡人對未辦結事項及辦理所需的材料，應及時告知管理人。
本《指引》自2024年1月1日起施行
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