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廣州市財政局 廣州市科學(xué)技術(shù)局 廣州市人力資源和社會保障局 國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局印發(fā)廣州市關(guān)于實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼管理辦法（2023年修訂）的通知
穗財規(guī)字〔2023〕4號
各有關(guān)單位：
經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)將《廣州市關(guān)于實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼管理辦法（2023年修訂）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇有問題，請徑向市財政局反映。
廣州市財政局
廣州市科學(xué)技術(shù)局
廣州市人力資源和社會保障局
國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局
2023年12月27日
廣州市關(guān)于實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼管理辦法（2023年修訂）
第一章 總則
第一條 為建設(shè)粵港澳大灣區(qū)，規(guī)范粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼管理，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2023〕34號）、《廣東省財政廳 廣東省科學(xué)技術(shù)廳 廣東省人力資源和社會保障廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財稅〔2023〕21號），結(jié)合廣州市實際，制定本辦法。
第二條 在廣州市實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)財政補(bǔ)貼范圍、補(bǔ)貼程序和監(jiān)督檢查的，適用本辦法。
第三條 在廣州市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作、符合條件的境外人才，其在廣州市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計算的稅額部分，給予財政補(bǔ)貼。該補(bǔ)貼免征個人所得稅。每個納稅年度每個納稅人的個人所得稅財政補(bǔ)貼額最高不超過500萬元。
納稅人在同一納稅年度內(nèi)，不得同時享受本辦法的粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策與南沙區(qū)港澳居民個人所得稅優(yōu)惠政策，可自行選擇享受其中一項政策。
第四條 個人所得稅稅負(fù)差額計算，以一個納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼每年補(bǔ)貼一次。
第五條 本辦法的財政補(bǔ)貼，區(qū)級財政按現(xiàn)行財政體制個人所得稅分成（或返還）比例負(fù)擔(dān)，其余由市級財政負(fù)擔(dān)。
第二章 補(bǔ)貼范圍
第六條 本辦法第三條所指的境外人才應(yīng)符合省落實粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定的人才范圍，且符合《廣州市粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼項目高端人才目錄》或《廣州市粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼項目緊缺人才目錄》標(biāo)準(zhǔn)。人才目錄在每年的申報指南中公布。
第七條 符合本辦法第六條的高端人才和緊缺人才（以下稱申請人），還應(yīng)當(dāng)同時具備下列身份、工作和誠信條件：
（一）身份條件：申請人屬于香港、澳門永久性居民，取得香港入境計劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民，臺灣地區(qū)居民，外國國籍人士，或取得國外長期居留權(quán)的回國留學(xué)人員和海外華僑；
（二）工作條件：申請人納稅年度內(nèi)在廣州市注冊的企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇，或在廣州市提供獨(dú)立個人勞務(wù)，或在廣州市從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，且納稅年度內(nèi)在廣州市工作累計滿90天以上（不含90天），并在廣州市依法繳納個人所得稅；
（三）誠信條件：申請人應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)、科研倫理和科研誠信，依法納稅，申請時未被列入嚴(yán)重失信主體名單。
第八條 在納稅年度內(nèi)，申請人因取得國外長期居留權(quán)或國籍、居民身份發(fā)生變化因而符合第七條第一項規(guī)定的，自取得國外長期居留權(quán)或身份變化次月起，享受財政補(bǔ)貼。
在納稅年度內(nèi)，申請人因喪失國外長期居留權(quán)或國籍、居民身份發(fā)生變化不再符合第七條第一項規(guī)定的，自喪失國外長期居留權(quán)或身份變化次月起，不再享受財政補(bǔ)貼。
第九條 申請人使用多個不同身份證明登記納稅的，應(yīng)先行到稅務(wù)部門辦理納稅檔案并檔手續(xù)。
第十條 申請人在符合本辦法規(guī)定的身份、工作和誠信條件下，按下列規(guī)定界定其獲得高端人才、緊缺人才資格時點(diǎn)：
（一）高端人才資格的時點(diǎn)，以國家、廣東省、廣州市各類重大人才工程管理機(jī)關(guān)的人才認(rèn)定文件（發(fā)文名單）、確認(rèn)函、證書證件的生效或有效時間為準(zhǔn)。
（二）緊缺人才資格的時點(diǎn)：
1.有行業(yè)或工種專門技能認(rèn)證的，以技能認(rèn)證部門頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資格證、職稱證、技能證的生效或有效時間為準(zhǔn)。
2.無行業(yè)和工種專門技能認(rèn)證的，以學(xué)歷、學(xué)位證書或工作單位說明申請人所從事崗位（工種）的生效或有效時間為準(zhǔn)。
（三）申請人獲得高端人才、緊缺人才資格時點(diǎn)處于納稅年度內(nèi)的，可享受相應(yīng)納稅年度的財政補(bǔ)貼；高端人才、緊缺人才資格時點(diǎn)在納稅年度結(jié)束以后才生效的，不享受相應(yīng)的納稅年度財政補(bǔ)貼。
第十一條 申請人一個納稅年度在廣州市工作累計滿90天以上（不含90天）的天數(shù)計算，以2023年1月我國對新型冠狀病毒感染實施“乙類乙管”為分時點(diǎn)，按下列規(guī)則分別計算：
（一）納稅年度屬于2020、2021、2022年的，申請人一個納稅年度在廣州市工作的天數(shù)，包括在廣州市的實際工作日，以及在廣州市工作期間，在境內(nèi)、境外享受的公休假、個人休假、出差、接受培訓(xùn)的天數(shù)。申請人在廣州市停留的當(dāng)天不足24小時的，按照半天計算在廣州的工作天數(shù)。
（二）納稅年度屬于2023年以后的，申請人一個納稅年度在廣州市工作的天數(shù)，是指在廣州市實際停留的天數(shù)。申請人在廣州市停留的當(dāng)天不足24小時的，按照半天計算在廣州的工作天數(shù)。
（三）上級部門有新規(guī)定的，從其規(guī)定。
第十二條 本辦法第三條所指的已繳稅額，為下列所得按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定繳納的個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營所得；
（六）獲區(qū)級以上政府或政府工作部門人才政策支持的補(bǔ)貼性所得。
第十三條 財政補(bǔ)貼根據(jù)個人所得項目，按照分項計算（綜合所得進(jìn)行綜合計算）、合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行。
個人的綜合所得、經(jīng)營所得，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)辦理匯算清繳的，其個人所得稅已繳稅額應(yīng)以次年辦理匯算清繳并補(bǔ)退稅后的全年實際繳納稅額為準(zhǔn)。
個人所得根據(jù)稅法規(guī)定無須辦理匯算清繳的，其個人所得稅已繳稅額應(yīng)以補(bǔ)退稅后的全年實際繳納稅額為準(zhǔn)。
第十四條 申請人取得本辦法第十二條所得的，其應(yīng)享受的廣州市納稅年度財政補(bǔ)貼按下列方式計算：
（一）財政補(bǔ)貼=∑（分項分年度的個人所得稅稅負(fù)差額×分項已繳稅額占比）；
分項已繳稅額占比=分項分年度在廣州市的個人所得稅已繳稅額÷分項分年度在中國境內(nèi)的個人所得稅已繳稅額。
各分項分年度個人所得稅稅負(fù)差額：
1.（1）居民個人綜合所得分項（居民個人綜合所得包含工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)4項）：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=綜合所得的個人所得稅已繳稅額－綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%；
（2）非居民個人工資、薪金所得分項：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=工資、薪金所得的個人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%；
非居民個人勞務(wù)報酬所得分項：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=勞務(wù)報酬所得的個人所得稅已繳稅額－勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；
非居民個人稿酬所得分項：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=稿酬所得的個人所得稅已繳稅額－稿酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；
非居民個人特許權(quán)使用費(fèi)所得分項：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=特許權(quán)使用費(fèi)所得的個人所得稅已繳稅額－特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額×15%。
2.經(jīng)營所得分項：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=經(jīng)營所得的個人所得稅已繳稅額－經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×15%。
3.獲人才政策支持的補(bǔ)貼性所得分項：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=獲人才政策支持的補(bǔ)貼性所得個人所得稅已繳稅額－獲人才政策支持的補(bǔ)貼性所得應(yīng)納稅所得額×15%。
（二）申請人存在本辦法第八條情形的，其財政補(bǔ)貼還應(yīng)增加計算享受補(bǔ)貼時段系數(shù)：
財政補(bǔ)貼=∑（分項分年度的個人所得稅稅負(fù)差額×分項已繳稅額占比×享受補(bǔ)貼時段系數(shù)）
享受補(bǔ)貼時段系數(shù)=應(yīng)享受財政補(bǔ)貼時段的應(yīng)納稅所得額÷全年度應(yīng)納稅所得額
第三章 補(bǔ)貼程序
第十五條 財政補(bǔ)貼每年辦理一次，每個納稅年度的財政補(bǔ)貼申請于次年受理。申請具體事項由相關(guān)部門每年發(fā)布申報指南，明確申請方式、人才目錄、受理時間等。申請人按照自愿申請的原則，在申報指南規(guī)定的時間向受理部門提出申請。逾期未提出申請的，不再受理申請。
第十六條 申請人個人所得稅由扣繳義務(wù)人扣繳的，一般由扣繳義務(wù)人代為辦理財政補(bǔ)貼申請手續(xù)。申請人自行申報繳納個人所得稅的，由其本人提出申請。
第十七條 申請財政補(bǔ)貼時需提交下列材料：
（一）《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼個人申請表》。其中，財政補(bǔ)貼金額超過100萬元以上的申請人，還需填報《個人所得稅優(yōu)惠申報登記表》。
（二）扣繳義務(wù)人或申請人承諾配合監(jiān)督檢查、承諾申請人符合本辦法第七條第三項規(guī)定的承諾書。
（三）申請人有效身份證明證件：
1.外國國籍人士提交護(hù)照、外國人永久居留證。
2.香港、澳門永久性居民提交永久性港澳居民身份證、港澳居民來往內(nèi)地通行證。
3.取得香港入境計劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民提交香港居民身份證、香港入境事務(wù)處簽發(fā)的相關(guān)入境證件。
4.臺灣地區(qū)居民提交臺灣居民身份證、臺灣居民來往大陸通行證。
5.取得國外長期居留權(quán)的海外華僑和歸國留學(xué)人才提交中國護(hù)照、中國身份證、國外長期（或永久）居留憑證。其中，歸國留學(xué)人才還應(yīng)當(dāng)提交教育部留學(xué)服務(wù)中心開具的《國外學(xué)歷學(xué)位認(rèn)證書》。
申請人使用多個不同身份證明登記納稅的，需一并提交相對應(yīng)的所有身份證明文件。
（四）屬于高端人才的申請人提供獲國家、省政府、廣州市政府部門認(rèn)定的高端人才有關(guān)榮譽(yù)證書、聘書、確認(rèn)函、證明函、認(rèn)定文件、外國人工作許可證（或許可通知）等材料，及工作單位對單位屬性、主營業(yè)務(wù)、申請人所從事崗位屬于中高級管理人員、生產(chǎn)技術(shù)骨干的說明材料；
屬于緊缺人才的申請人提供技能認(rèn)證部門頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資格證、職稱證、技能證，國家教育部門認(rèn)可的學(xué)歷、學(xué)位證書，或工作單位就申請人所從事崗位屬于技術(shù)骨干、技能骨干崗位和中高級管理人員及其從業(yè)經(jīng)驗、工作勝任情況說明。以及工作單位對單位屬性、主營業(yè)務(wù)的說明。
（五）申請人在廣州市的年度工作天數(shù)是否達(dá)到累計滿90天以上的材料：
1.申請人因工作關(guān)系而在廣州市注冊的企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇的，提供：
（1）申請人與扣繳義務(wù)人所簽訂的勞動合同（勞動合同約定的工作地點(diǎn)為廣州市內(nèi)）；申請人屬由中國境外雇主派遣的，該申請人的中國境外雇主與廣州市接收企業(yè)簽訂的派遣合同；
（2）申請人在廣州市的年度工作天數(shù)達(dá)到累計滿90天以上的承諾書。
2.申請人因工作關(guān)系而在廣州市提供獨(dú)立個人勞務(wù)，須提供：
（1）申請人與在廣州市設(shè)立的企業(yè)、機(jī)構(gòu)所簽訂的勞務(wù)合同；
（2）申請人在廣州市的年度工作天數(shù)達(dá)到累計滿90天以上的承諾書。
（六）申請人獲得區(qū)級以上政府或政府工作部門人才政策支持的獎勵、補(bǔ)貼材料。
（七）申請人本人在中國內(nèi)地開設(shè)和已激活的Ⅰ類銀行結(jié)算賬戶（即全功能賬戶）資料，包括提供含申請人本人的開戶銀行、銀行賬號、開戶名的存折或銀行卡復(fù)印件。
第十八條 申請人或扣繳義務(wù)人在廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)上提出財政補(bǔ)貼申請，屬于高端人才的，由市科技局負(fù)責(zé)受理，各區(qū)科技部門負(fù)責(zé)初審，市科技局負(fù)責(zé)復(fù)審；屬于緊缺人才的，由市人力資源社會保障局負(fù)責(zé)受理，由各區(qū)人力資源社會保障部門負(fù)責(zé)初審，市人力資源社會保障局負(fù)責(zé)復(fù)審，具體辦理方式按照政務(wù)服務(wù)事項集成服務(wù)改革相關(guān)要求執(zhí)行。
受理部門應(yīng)核對提交的申請個人所得稅財政補(bǔ)貼資料是否齊全。符合條件且資料齊備的，予以受理。
第十九條 市發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、公安、司法行政、財政、交通運(yùn)輸、商務(wù)、衛(wèi)生健康、地方金融監(jiān)管、稅務(wù)等部門應(yīng)就市科技局、市人力資源社會保障局的復(fù)審結(jié)果，按職能提供誠信情況、出入境情況、行業(yè)情況、納稅情況等，協(xié)助受理審核部門開展審核工作。市政務(wù)服務(wù)數(shù)據(jù)管理局應(yīng)為受理審核部門開展受理等政務(wù)服務(wù)工作提供支持。
第二十條 市科技局、市人力資源社會保障局受理后會同相關(guān)部門開展審核，并提出享受財政補(bǔ)貼的高端人才和緊缺人才名單送市財政局匯總，由市財政局按程序報批。對通過的正式財政補(bǔ)貼名單，市科技局、市人力資源社會保障局按程序通過市財政國庫集中支付系統(tǒng)將財政補(bǔ)貼直接撥付至申請人的個人賬戶。
第四章 監(jiān)督管理
第二十一條 申請人和扣繳義務(wù)人應(yīng)如實提供申請材料，并對申請材料完整性、真實性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。對于虛報、冒領(lǐng)、騙取財政補(bǔ)貼資金的行為，一經(jīng)查實，追回已安排的財政補(bǔ)貼，并依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等法律法規(guī)予以處理，涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第二十二條 申請人和扣繳義務(wù)人應(yīng)按照承諾書約定接受科技、人力資源社會保障、財政、審計等部門對個人所得稅財政補(bǔ)貼資金情況的檢查監(jiān)督。
第五章 附則
第二十三條 本辦法自印發(fā)之日起施行，有效期至2027年12月31日。
《廣州市財政局 廣州市科學(xué)技術(shù)局 廣州市人力資源和社會保障局 國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局印發(fā)廣州市關(guān)于實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼管理辦法的通知》（穗財規(guī)字〔2021〕1號）同時廢止。
第二十四條 申請人申請補(bǔ)貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，適用本辦法。
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