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財政部 稅務(wù)總局關(guān)于石油石化企業(yè)辦社會支出有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知

財稅〔2023〕43號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局:

現(xiàn)就石油石化企業(yè)辦社會支出有關(guān)企業(yè)所得稅政策通知如下:

一、中國石油天然氣集團有限公司(以下稱石油集團)、中國石油化工集團有限公司(以下稱石化集團)所屬企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易形式從其對應(yīng)的中國石油天然氣股份有限公司(以下稱石油股份)、中國石油化工股份有限公司(以下稱石化股份)所屬分公司及上述集團公司和股份公司所屬子公司取得的用于市政、公交、環(huán)衛(wèi)、非義務(wù)教育、消防、社區(qū)管理等社會性支出資金，應(yīng)作為企業(yè)的收入計入當期應(yīng)納稅所得額。

二、石油集團、石化集團所屬企業(yè)發(fā)生的用于市政、公交、環(huán)衛(wèi)、非義務(wù)教育、消防、社區(qū)管理等社會性支出，可以在當期計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

三、石油集團、石化集團所屬控股子公司(持股比例高于50%，下同)以關(guān)聯(lián)交易形式支付給其對應(yīng)的石油集團、石化集團所屬企業(yè)的上述社會性支出，在不高于關(guān)聯(lián)交易協(xié)議規(guī)定限額內(nèi)的部分，可以在當期計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分不得扣除。

四、石油股份、石化股份所屬分公司及控股子公司以關(guān)聯(lián)交易形式支付給其對應(yīng)的石油集團、石化集團所屬企業(yè)的上述社會性支出，在不高于關(guān)聯(lián)交易協(xié)議規(guī)定限額內(nèi)的部分，可以在當期計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分不得扣除。

五、石油股份、石化股份所屬分公司及控股子公司直接發(fā)生的用于市政、公交、環(huán)衛(wèi)、非義務(wù)教育、消防、社區(qū)管理等社會性支出，按照國有企業(yè)分離辦社會的總體要求和逐年遞減額度的原則，可以在當期計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

六、石油集團、石化集團所屬企業(yè)，石油股份、石化股份所屬分公司及控股子公司應(yīng)按照企業(yè)所得稅法和財務(wù)核算要求，將與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的支出與社會性支出作出區(qū)分，分別核算。

七、上述政策執(zhí)行期限為自2024年1月1日至2025年12月31日。石油股份、石化股份所屬分公司及控股子公司在2024年以前直接發(fā)生的社會性支出，尚未進行稅務(wù)處理的，參照本通知執(zhí)行。

財政部 稅務(wù)總局

2023年9月25日

來源：財政部 稅務(wù)總局關(guān)于石油石化企業(yè)辦社會支出有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知_黃山市財政局 (huangshan.gov.cn)