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2023年度個(gè)稅匯算十問(wèn)答
國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳 2024-02-28
引言：2月1日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》，對(duì)2023年度個(gè)稅匯算服務(wù)與征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。
一、什么是年度匯算？
年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過(guò)程。簡(jiǎn)言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這是2019年以后我國(guó)建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國(guó)際通行做法。
需要說(shuō)明的是：
第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人。非居民個(gè)人，無(wú)需辦理年度匯算。
第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類(lèi)所得均不納入年度匯算。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)。
二、為什么要辦理年度匯算？
一是通過(guò)年度匯算可以更好地保障納稅人合法權(quán)益。比如，一些扣除項(xiàng)目，像專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來(lái)補(bǔ)充享受扣除。
二是通過(guò)年度匯算可以更加準(zhǔn)確地計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。一般而言，對(duì)于取得多種綜合所得的納稅人，無(wú)論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使其平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”，就需要通過(guò)年度匯算進(jìn)行調(diào)整。
三、哪些人需要辦理年度匯算？
一般來(lái)講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。依據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，需要辦理年度匯算的情形分為以下幾類(lèi)：
第一類(lèi)是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。依法申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利。只要納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度應(yīng)納稅額，就可以依法申請(qǐng)年度匯算退稅。
第二類(lèi)是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅且補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的納稅人。
第三類(lèi)是因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。
四、哪些人不需要辦理2023年度匯算？
根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，不需要辦理年度匯算，主要包括以下情形：
第一類(lèi)是已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的納稅人，這部分納稅人無(wú)需退補(bǔ)稅，也就不必再辦理年度匯算。
第二類(lèi)是對(duì)2023年1月1日—12月31日取得綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或者補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的納稅人，免除其年度匯算義務(wù)。需要說(shuō)明的是，納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。
五、納稅人應(yīng)在什么時(shí)間辦理年度匯算？
2023年度匯算時(shí)間是2024年3月1日至6月30日。其中，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人如果提前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月21日后通過(guò)個(gè)稅APP預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無(wú)需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。需要說(shuō)明的是，為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)錯(cuò)峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時(shí)間內(nèi)辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗(yàn)。
六、納稅人應(yīng)該如何辦理匯算？
匯算主要有三種方式：
一是自己辦，即納稅人自行辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，建議納稅人優(yōu)先選擇通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算，特別是個(gè)稅APP掌上辦稅。對(duì)于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群，由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。
二是單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理。納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局自行完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。
三是請(qǐng)人辦，即委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。
七、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料？
納稅人辦理匯算，可優(yōu)先通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，一般情況下無(wú)需納稅人提供其他資料。如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，需要按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
八、今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？
今年匯算在持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)上，又新推出了以下便利化舉措：
一是進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。對(duì)年收入額6萬(wàn)元以下且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，在之前年度提供個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站簡(jiǎn)易申報(bào)快速辦理服務(wù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提供優(yōu)先退稅服務(wù)，不斷提升納稅人的獲得感。
二是進(jìn)一步拓展匯算申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)。依托國(guó)家醫(yī)療保障局、人力資源和社會(huì)保障部向稅務(wù)部門(mén)共享的醫(yī)療費(fèi)用數(shù)據(jù)、個(gè)人養(yǎng)老金數(shù)據(jù)，為納稅人提供大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息、個(gè)人養(yǎng)老金信息預(yù)填服務(wù)，為納稅人提供更好的申報(bào)體驗(yàn)。
三是進(jìn)一步優(yōu)化納稅人個(gè)稅APP操作體驗(yàn)。升級(jí)個(gè)稅APP版本，重構(gòu)頻道頁(yè)面，重新設(shè)計(jì)功能圖標(biāo)，避免業(yè)務(wù)功能交叉，一體化展示辦（理）查（詢(xún)）事項(xiàng)，更加突出“待辦”提示，納稅人體驗(yàn)將更加友好。
九、今年對(duì)加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有哪些監(jiān)管措施？
2023年8月31日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國(guó)發(fā)〔2023〕13號(hào)），提高了3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)提高后，絕大多數(shù)納稅人后續(xù)月份按新標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)抵減了當(dāng)年度應(yīng)納稅額。也有少部分納稅人在當(dāng)年度扣繳階段抵減不完，或者不選擇在扣繳階段填報(bào)扣除，這種情況需要在辦理2023年度匯算時(shí)填報(bào)享受。
在征管中，稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)少數(shù)納稅人錯(cuò)誤填報(bào)甚至虛假填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。對(duì)于未按照規(guī)定填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的情形，比如夫妻雙方各自按照100%比例填報(bào)子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除或者篡改佐證資料享受大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站或扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒。納稅人新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)一并填報(bào)相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人拒不更正或者不說(shuō)明情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號(hào)）規(guī)定，暫停其享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說(shuō)明情況后，可繼續(xù)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
十、對(duì)未申報(bào)補(bǔ)稅或未足額補(bǔ)稅納稅人會(huì)采取哪些監(jiān)管措施？
匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未申報(bào)補(bǔ)稅或未足額補(bǔ)稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法責(zé)令限期改正并向納稅人送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書(shū)，對(duì)已簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達(dá)確認(rèn)書(shū)》的，通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站等渠道進(jìn)行電子文書(shū)送達(dá)；對(duì)未簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達(dá)確認(rèn)書(shū)》的，以其他方式送達(dá)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。
請(qǐng)廣大納稅人依法辦理個(gè)稅匯算，避免影響自己的納稅信用。
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