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關(guān)于征求《中山市城中村改造稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》意見的公告
發(fā)布時間：2024-04-30
為貫徹落實(shí)國家、省決策部署，積極穩(wěn)步推進(jìn)城中村改造，切實(shí)降低改造所涉及的稅費(fèi)成本，我局牽頭梳理了現(xiàn)行稅費(fèi)優(yōu)惠政策，形成《中山市城中村改造稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引(征求意見稿)》。
附件-中山市城中村改造稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（征求意見稿）.docx
中山市城中村改造稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（征求意見稿）
為貫徹落實(shí)國家、省決策部署，積極穩(wěn)步推進(jìn)城中村改造，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于在超大特大城市積極穩(wěn)步推進(jìn)城中村改造的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2023〕25號）“符合條件的城中村改造項(xiàng)目適用現(xiàn)行棚戶區(qū)改造有關(guān)稅費(fèi)支持政策”以及現(xiàn)行“三舊”改造稅收優(yōu)惠政策，制定本指引。
一、土地房屋征收收回環(huán)節(jié)
（一）免征增值稅〔對象：被征收人〕
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號）第三條規(guī)定，土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號附件3)第一條第(三十七)項(xiàng)規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形，免征增值稅。
（二）免征土地增值稅〔對象：被征收人〕
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號）第十一條規(guī)定，對被征收單位或個人因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，免征土地增值稅。
（三）免征個人所得稅優(yōu)惠〔對象：被征收人（個人）〕
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕45號）規(guī)定，對被拆遷人（被征收人）按照有關(guān)房屋征收管理辦法所確定的標(biāo)準(zhǔn)而取得的補(bǔ)償款，免征個人所得稅。
（四）企業(yè)所得稅政策性搬遷優(yōu)惠〔對象：被征收人（企業(yè)）〕
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第11號）規(guī)定，符合政策性搬遷規(guī)定情形的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算。在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷（從搬遷開始包括搬遷當(dāng)年度，不超過五年）的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算；不符合政策性搬遷規(guī)定情形的，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定處理，即取得的拆遷補(bǔ)償收入（含貨幣或非貨幣），應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額，發(fā)生與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
二、安置房建設(shè)或獲取環(huán)節(jié)
（一）免征土地增值稅〔對象：安置住房房源的轉(zhuǎn)讓人〕
根據(jù)《關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕101號）第二條規(guī)定，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征轉(zhuǎn)讓人土地增值稅。
（二）免征城鎮(zhèn)土地使用稅〔對象：承擔(dān)改造建設(shè)任務(wù)的企業(yè)〕
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕101號）第一條規(guī)定，對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（三）行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金優(yōu)惠
1.免征城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)〔對象：承擔(dān)改造建設(shè)任務(wù)的企業(yè)〕
根據(jù)《廣東省人民政府關(guān)于加快棚戶區(qū)改造工作的實(shí)施意見》（粵府〔2014〕2號）第五條第（二）款規(guī)定，對位于石岐、東區(qū)、南區(qū)、西區(qū)、火炬開發(fā)區(qū)及翠亨新區(qū)范圍內(nèi)的改造項(xiàng)目，免征城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)。改造項(xiàng)目中配套建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用住房、公共租賃住房（含廉租住房）的，按配建比例享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。
2.免征村鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)〔對象：承擔(dān)改造建設(shè)任務(wù)的企業(yè)〕
根據(jù)《廣東省發(fā)展改革委 廣東省財(cái)政廳關(guān)于免征部分涉企行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（粵發(fā)改價(jià)格〔2016〕180號）有關(guān)規(guī)定，對位于石岐、東區(qū)、南區(qū)、西區(qū)、火炬開發(fā)區(qū)及翠亨新區(qū)范圍以外的改造項(xiàng)目，免征相關(guān)企業(yè)的村鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)。
（四）其他優(yōu)惠政策〔對象：承擔(dān)改造建設(shè)任務(wù)的企業(yè)〕
根據(jù)《關(guān)于加快棚戶區(qū)改造工作的實(shí)施意見》（粵府〔2014〕2號）第五條第（二）款規(guī)定，改造安置小區(qū)的有線電視、供水、供電、供氣、排水、通訊、光纖、道路等市政公用設(shè)施由當(dāng)?shù)卣蛳嚓P(guān)單位出資配套建設(shè)，入網(wǎng)、管網(wǎng)增容等經(jīng)營性收費(fèi)項(xiàng)目按低限減半征收。
三、安置環(huán)節(jié)
（一）免征印花稅〔對象：承擔(dān)補(bǔ)償安置責(zé)任的企業(yè)、購房人〕
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕101號）第一條規(guī)定，對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征印花稅。
（二）減免契稅〔對象：被征收人〕
根據(jù)《廣東省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于廣東省契稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》（廣東省第十三屆人民代表大會常務(wù)委員會公告第86號）第二項(xiàng)規(guī)定，土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用的，適用以下規(guī)定：
1.選擇貨幣補(bǔ)償，重新承受土地、房屋權(quán)屬，價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，免征契稅；超出貨幣補(bǔ)償?shù)模瑢Τ霾糠终魇掌醵悾?/span>
2.選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，不支付差價(jià)的，免征契稅；支付差價(jià)的，對差價(jià)部分征收契稅。
（三）免征不動產(chǎn)登記費(fèi)〔對象：承擔(dān)改造建設(shè)任務(wù)的企業(yè)、安置住房所有權(quán)人〕
根據(jù)《國家發(fā)展改革委 財(cái)政部關(guān)于不動產(chǎn)登記收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》（發(fā)改價(jià)格規(guī)〔2016〕2559號）第一和二條規(guī)定，安置住房所有權(quán)及其建設(shè)用地使用權(quán)辦理不動產(chǎn)登記，登記收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為零；核發(fā)一本不動產(chǎn)權(quán)屬證書的不收取證書工本費(fèi)，向一個以上不動產(chǎn)權(quán)利人核發(fā)權(quán)屬證書的，每增加一本證書加收證書工本費(fèi)10元。
（四）土地增值稅計(jì)稅優(yōu)惠〔對象：承擔(dān)補(bǔ)償安置責(zé)任的企業(yè)〕
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第六條規(guī)定，采取本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第三條第（一）款規(guī)定確認(rèn)收入，同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)；支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。采取貨幣安置拆遷的，憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
相關(guān)企業(yè)需提交與政府或指定部門簽訂的補(bǔ)償安置委托協(xié)議體現(xiàn)補(bǔ)償安置責(zé)任，且有關(guān)補(bǔ)償款支付憑證、補(bǔ)償協(xié)議和簽收花名冊或簽收憑證等應(yīng)留存?zhèn)洳椤?/span>
四、其他事項(xiàng)
（一）本指引適用于經(jīng)市政府確認(rèn)（改造方案批復(fù)、會議紀(jì)要等）的城中村改造項(xiàng)目。
（二）本指引有效期與援引文件一致，如遇國家法律、法規(guī)、規(guī)章或上級政策變化的,以上級法律政策規(guī)定為準(zhǔn)。《中山市城市更新局 中山市財(cái)政局關(guān)于聯(lián)合發(fā)布我市城市更新（“三舊”改造）項(xiàng)目主要涉及的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金目錄的通知》（中山更新發(fā)〔2020〕54號）同步廢止。
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