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甘肅省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告
根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2014年第1號）等規(guī)定，經(jīng)省政府同意，現(xiàn)就我省房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡稱困難減免稅）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、納稅人有下列情形之一，納稅確有困難的，可申請困難減免稅
（一）因風(fēng)、火、水、地震等自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的?！爸卮髶p失”是指扣除保險賠款、責(zé)任人賠償、財(cái)政補(bǔ)貼等補(bǔ)償后的凈損失額，在重大損失發(fā)生年度營業(yè)收入總額的20%（含）以上；重大損失發(fā)生年度無收入的，在重大損失發(fā)生年度年末資產(chǎn)總額的20%（含）以上。
符合上述情形的，可減免遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（二）從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)、社會公益事業(yè)的納稅人，發(fā)生嚴(yán)重虧損的。
“國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)”是指納稅人申請減免稅款所屬年度以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且申請減免年度主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%(含)以上。《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》在本公告執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實(shí)施之日起按新版本執(zhí)行。
“公益事業(yè)”應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》對公益事業(yè)范圍的規(guī)定。
“發(fā)生嚴(yán)重虧損”是指連續(xù)三年所得稅匯算虧損，且每年虧損額均在對應(yīng)年度營業(yè)收入總額的20%（含）以上，無收入的年度虧損額在對應(yīng)年度年末資產(chǎn)總額的20%（含）以上。
符合上述情形的，可減免申請所屬年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（三）因突發(fā)性的公共衛(wèi)生、公共安全等因素導(dǎo)致納稅人階段性經(jīng)營困難的。
符合上述情形的，按照省政府同意減免的條件、減免幅度等規(guī)定執(zhí)行。
（四）依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的。
符合上述情形的，可免征人民法院受理破產(chǎn)申請當(dāng)月至破產(chǎn)程序終結(jié)當(dāng)月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
（五）因城市規(guī)劃、建設(shè)等原因?qū)е路慨a(chǎn)、土地不能正常使用的。
符合上述情形的，可免征自不能正常使用當(dāng)月至恢復(fù)使用當(dāng)月的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（六）省政府確定需要重點(diǎn)扶持且屬于國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)的困難企業(yè)。
符合上述情形的，按照省政府同意減免的條件、減免幅度等規(guī)定執(zhí)行。
（七）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可申請困難減免稅的情形。
上述第一項(xiàng)、第二項(xiàng)情形中，營業(yè)收入、資產(chǎn)總額以納稅人財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)?！疤潛p”是指納稅人依法進(jìn)行所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后的所得（不包括彌補(bǔ)以前年度虧損）為負(fù)；連續(xù)三年是指自申報減免稅款所屬期上一年度開始，往前推算連續(xù)三年。
二、納稅人發(fā)生下列情形之一，不得享受困難減免稅：
（一）從事國家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)的。
（二）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
三、納稅人申請困難減免稅需提交以下資料：
（一）《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》。
（二）減免稅申請報告。
（三）不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)、土地的材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
（四）與減免理由相關(guān)的資料：
1.符合本公告第一條第一項(xiàng)情形的，應(yīng)提供遭受重大損失的相關(guān)證據(jù)，如中介機(jī)構(gòu)出具的受災(zāi)損失報告，或縣級以上人民政府有關(guān)部門出具的受災(zāi)損失說明，或保險公司理賠憑證資料等。
2.符合本公告第一條第二項(xiàng)情形的，應(yīng)提供虧損年度所得稅匯算清繳申報表，并在減免稅申請報告中寫明符合條件的說明。公益性社會團(tuán)體和公益性非營利事業(yè)單位應(yīng)提供企業(yè)所得稅公益性捐贈稅前扣除資格證明發(fā)文字號。
3.符合本公告第一條第四項(xiàng)情形的，應(yīng)提供人民法院出具的破產(chǎn)裁定文書。
4.符合本公告第一條第五項(xiàng)情形的，應(yīng)提供縣級及以上政府相關(guān)部門出具的因城市規(guī)劃、建設(shè)等原因造成房產(chǎn)、土地不能正常使用的相關(guān)材料。
5.符合本公告第一條第三項(xiàng)、第六項(xiàng)情形的，應(yīng)提供經(jīng)省政府同意減免的文件。
四、辦理流程
1.申請。符合減免條件的納稅人，可自行選擇通過稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場申請或甘肅省電子稅務(wù)局網(wǎng)上申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅。
2.受理。對資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的即時受理；對資料不齊全、不符合法定形式或填寫內(nèi)容不完整的，一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。
3.辦理。縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人困難減免稅事項(xiàng)進(jìn)行審核，在規(guī)定期限內(nèi)做出是否準(zhǔn)予減免稅的決定并書面告知納稅人。核準(zhǔn)的時限為自受理之日起20個工作日。納稅人有補(bǔ)正資料的，補(bǔ)正資料所需時間不計(jì)算在規(guī)定的期限內(nèi)。
符合第一條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)情形的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免適用上述流程,經(jīng)核準(zhǔn)給予減免的，房產(chǎn)稅困難減免由同級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上述流程即時核準(zhǔn)。符合第一條第三項(xiàng)、第六項(xiàng)情形的困難減免，由縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)省政府同意減免的文件即時核準(zhǔn)。符合第一條第七項(xiàng)情形的困難減免稅，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定辦理。
符合困難減免情形但未申請給予城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的，房產(chǎn)稅困難減免由縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核查后按照上述流程即時辦理。
五、申請期限
符合第一條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)、第五項(xiàng)、第七項(xiàng)情形的納稅人應(yīng)于申請減免稅款所屬年度終了之日起6個月內(nèi)提出困難減免稅申請。??
六、其他事項(xiàng)
困難減免稅按年核準(zhǔn)。納稅人對減免稅報送資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性承擔(dān)責(zé)任，相關(guān)材料留存?zhèn)洳?。申請享受減免稅后情形發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。
本公告自2024年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第1號）同時廢止。
特此公告。
甘肅省財(cái)政廳
國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局
2024年6月3日
關(guān)于《甘肅省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀
一、《公告》的出臺背景
為進(jìn)一步規(guī)范房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡稱困難減免稅）管理，更好支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2014年第1號）等規(guī)定，經(jīng)省政府同意，制訂本公告。
二、《公告》的主要內(nèi)容
（一）申請享受困難減免稅的情形
《公告》第一條明確了七類可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形，包括：1.因風(fēng)、火、水、地震等自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的；2.從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)、社會公益事業(yè)的納稅人，發(fā)生嚴(yán)重虧損的；3.因突發(fā)性的公共衛(wèi)生、公共安全等因素導(dǎo)致納稅人階段性經(jīng)營困難的；4.依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的；5.因城市規(guī)劃、建設(shè)等原因?qū)е路慨a(chǎn)、土地不能正常使用的；6.省政府確定需要重點(diǎn)扶持且屬于國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)的困難企業(yè);7.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可申請困難減免稅的情形。
《公告》第一條第二項(xiàng)中，“虧損”是指納稅人依法進(jìn)行所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后的所得（不包括彌補(bǔ)以前年度虧損）為負(fù)；連續(xù)三年是指自申報減免稅款所屬期上一年度開始，往前推算連續(xù)三年。不符合第二項(xiàng)“發(fā)生嚴(yán)重虧損”條件的，暫不予減免稅，符合條件后，給予減免稅。
《公告》第一條第三項(xiàng)中，突發(fā)性公共衛(wèi)生、公共安全是指省政府明確的突發(fā)性公共衛(wèi)生、公共安全事件。
《公告》第一條第四項(xiàng)中，破產(chǎn)程序包括清算、重整、和解。
《公告》第一條第六項(xiàng)中，困難企業(yè)是指由省政府確定需要重點(diǎn)扶持且屬于國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)的困難企業(yè)，按照省政府同意減免的條件、減免幅度等規(guī)定執(zhí)行。
（二）不得申請享受困難減免稅的情形
《公告》第二條明確了兩類不得申請享受困難減免稅，包括：1.從事國家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)的；2.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
《公告》第二條第一項(xiàng)“國家限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)”具體范圍按照國家最新發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（三）申請享受減免稅的辦理資料
《公告》第三條明確了納稅人申請困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供的資料，包括《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》、減免稅申請報告、不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)、土地的材料復(fù)印件以及與減免理由相關(guān)的資料。
《公告》第三條第二項(xiàng)減免稅申請報告應(yīng)列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。
《公告》第三條第三項(xiàng)納稅人已準(zhǔn)確申報房、土兩稅稅源明細(xì)信息的，直接在辦稅系統(tǒng)獲取并經(jīng)納稅人確認(rèn)后，可不提供不動產(chǎn)權(quán)屬類資料的原件、復(fù)印件。
《公告》第三條第四項(xiàng)納稅人已準(zhǔn)確申報所得稅匯算清繳申報表和年度財(cái)務(wù)報表的，直接在辦稅系統(tǒng)獲取并經(jīng)納稅人確認(rèn)后，可不再提供。
（四）其他事項(xiàng)
《公告》第四條明確了困難減免稅辦理流程、核準(zhǔn)時限、核準(zhǔn)（辦理）機(jī)關(guān)；第五條明確了納稅人困難減免稅申請期限,特殊情形按實(shí)際情況申請；第六條明確了困難減免稅按年核準(zhǔn)，納稅人連續(xù)年度符合困難減免稅情形的，需要分年度分別核準(zhǔn)。納稅人應(yīng)對減免稅報送資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性承擔(dān)責(zé)任，相關(guān)材料留存?zhèn)洳?。申請享受減免稅后情形發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。明確了納稅人相關(guān)責(zé)任。
三、《公告》的實(shí)施時間
本公告自2024年1月1日起施行。申請減免所屬期為2024年1月1日及以后的稅款按本公告執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第1號）同時廢止。
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