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國家稅務總局貴州省稅務局 貴州省生態(tài)環(huán)境廳關于發(fā)布《貴州省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》的公告
國家稅務總局貴州省稅務局 貴州省生態(tài)環(huán)境廳公告2024年第8號
為加強環(huán)境保護稅征收管理，規(guī)范環(huán)境保護稅核定征收工作，維護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定，國家稅務總局貴州省稅務局和貴州省生態(tài)環(huán)境廳共同修訂了《貴州省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2024年10月1日起施行?！秶叶悇湛偩仲F州省稅務局 貴州省環(huán)境保護廳關于發(fā)布〈貴州省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第20號）同時廢止。
國家稅務總局貴州省稅務局 ?貴州省生態(tài)環(huán)境廳
2024年9月3日
貴州省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法
第一章??總 ??則
第一條??為加強環(huán)境保護稅征收管理，規(guī)范環(huán)境保護稅核定征收工作，維護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(以下簡稱《環(huán)保稅法》)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則的有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條 ?本辦法所稱環(huán)境保護稅核定征收，是指根據(jù)《環(huán)保稅法》第十條第四項、第二十一條規(guī)定,按照抽樣測算方法核定納稅人污染物排放的種類和數(shù)量，并據(jù)以計算環(huán)境保護稅應納稅額的一種征收方式。
第三條 ?本辦法適用于在我省范圍內直接向環(huán)境排放應稅污染物且不能按照《環(huán)保稅法》第十條第一項至第三項規(guī)定的方法計算應稅污染物環(huán)境保護稅應納稅額的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者（以下稱納稅人）。
第二章??核定方法
第四條 ?本辦法所稱核定方法，是指依照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值表》（附件1）、《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》（附件2）和《施工揚塵排污特征值系數(shù)》（附件3）計算環(huán)境保護稅應納稅額的方法。
第五條??禽畜養(yǎng)殖業(yè)和醫(yī)院水污染物應納稅額，按照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值表》核定計算。
小型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)水污染物應納稅額，能夠提供實際月污水排放量的按照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值表》核定計算；無法提供實際月污水排放量的，按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計算。
第三產(chǎn)業(yè)和使用獨立燃燒鍋爐的納稅人，其大氣污染物應納稅額按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計算。
施工排放揚塵的單位，其大氣污染物應納稅額按照《施工揚塵排污特征值系數(shù)》核定計算。
第六條??對核定征收環(huán)境保護稅的納稅人，其應納稅額按照下列方法計算：
（一）禽畜養(yǎng)殖業(yè)的水污染物應納稅額
水污染物應納稅額=水污染物當量數(shù)×單位稅額
水污染物當量數(shù)=禽畜養(yǎng)殖數(shù)量的頭、羽數(shù)÷污染當量值
（二）醫(yī)院、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的水污染物應納稅額
1.能提供實際月污水排放量的，計算公式如下：
應納稅額=水污染物當量數(shù)×單位稅額
水污染物當量數(shù)=月污水排放量÷污染當量值
2.無法提供實際月污水排放量的，計算公式如下：
（1）醫(yī)院納稅人應納稅額=醫(yī)院床位數(shù)÷污染當量值×單位稅額
（2）餐飲業(yè)納稅人應納稅額=污水排污特征值系數(shù)×單位稅額
（3）其他行業(yè)納稅人應納稅額=污水排污特征值系數(shù)×特征指標值×單位稅額
（三）第三產(chǎn)業(yè)和使用獨立燃燒鍋爐納稅人的大氣污染物應納稅額
大氣污染物應納稅額=廢氣排污特征值系數(shù)×單位稅額
（四）施工排放有揚塵的大氣污染物應納稅額
建筑施工單位（施工總承包方）施工揚塵按照大氣污染物（一般性粉塵）征稅。
月應納稅額=月?lián)P塵排放量÷一般性粉塵污染當量值×單位稅額
揚塵排放量按照《施工揚塵排污特征值系數(shù)》（附件3）計算，揚塵排放量削減系數(shù)可疊加。
建筑施工單位（施工總承包方）在計算環(huán)境保護稅時，應依據(jù)揚塵抑制措施的實施達標及處罰情況，對照《施工揚塵排污特征值系數(shù)》（附件3）確定揚塵排放量削減系數(shù)，自行計算申報，有關資料留存?zhèn)洳椤?/span>
第三章??核定程序
第七條??環(huán)境保護稅核定程序適用于：
（一）首次辦理環(huán)境保護稅納稅申報且符合核定征收條件的納稅人；
（二）因法律、行政法規(guī)、稅收政策調整或實際污染物排放情況發(fā)生變化，需要重新核定環(huán)境保護稅應納稅額的納稅人。
第八條??環(huán)境保護稅核定程序：
（一）核定申請
1.符合本辦法第七條規(guī)定的納稅人應在首次辦理環(huán)境保護稅納稅申報或污染物排放情況發(fā)生變化之日起十五日內，向主管稅務機關提出核定申請或重新核定申請，填寫《環(huán)境保護稅稅源明細表》，如實反映排污情況，并對申請資料的真實性承擔相應的法律責任。
2.因法律、行政法規(guī)、政策調整或主管稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營及污染物排放情況發(fā)生變化，需要重新調整核定環(huán)境保護稅應納稅額的，主管稅務機關通知納稅人重新辦理核定征收手續(xù)。
（二）核實情況
主管稅務機關受理納稅人申請，根據(jù)納稅人申報材料，及時會同生態(tài)環(huán)境主管部門核實納稅人的情況，據(jù)以確定納稅人適用的行業(yè)類別、污染物種類、數(shù)量和應納稅額。
（三）核定結果公示
主管稅務機關應當將核定的結果進行公示，公示期限為五個工作日。公示期間，納稅人對核定結果有異議的，提供相關證明材料，由主管稅務機關會同生態(tài)環(huán)境主管部門對相關證明材料進行復核。經(jīng)復核，需作調整的，主管稅務機關根據(jù)復核結果調整，再次進行公示。
（四）核定結果送達
公示期滿后，主管稅務機關向納稅人下達《稅務事項通知書》，通知納稅人執(zhí)行。
（五）核定結果公布
主管稅務機關應當將核定結果向社會公布，接受社會各界的監(jiān)督。
第九條?核定征收的執(zhí)行期為一年。核定期滿后，應根據(jù)納稅人經(jīng)營變化情況重新核定。
第四章 ?征收管理
第十條??納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起按照主管稅務機關核定的應納稅額，按季申報納稅，于季度終了之日起十五日內，向主管稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款（遇法定節(jié)假日按相關規(guī)定順延）。
第十一條??納稅人應當依法如實辦理納稅申報，填寫《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》，報送有關納稅資料，并對申報的真實性和完整性承擔責任。
第十二條??主管稅務機關會同生態(tài)環(huán)境主管部門加強環(huán)境保護稅核定征收的后續(xù)監(jiān)督管理工作，及時掌握納稅人污染物排放情況。當實行核定征收環(huán)境保護稅的納稅人能夠按照《環(huán)保稅法》第十條第一項至第三項規(guī)定的方法和順序計算應稅污染物環(huán)境保護稅應納稅額時，主管稅務機關應在下一個納稅申報期變更其環(huán)境保護稅征收方式，并依法告知納稅人。
第十三條??納稅人、主管稅務機關和生態(tài)環(huán)境主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，按照《征管法》及其實施細則和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。
第五章 ?附 ???則
第十四條??部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》執(zhí)行。
第十五條??小型企業(yè)劃分標準按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)﹝2011﹞300號）規(guī)定的標準執(zhí)行。
第十六條??本辦法所稱禽畜養(yǎng)殖業(yè)是指達到《貴州省環(huán)境保護廳 貴州省農(nóng)業(yè)委員會關于印發(fā)〈貴州省畜禽養(yǎng)殖污染防治畜禽養(yǎng)殖場養(yǎng)殖小區(qū)規(guī)模標準〉的通知》（黔環(huán)通﹝2017﹞189號）確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場。
第十七條本辦法未盡事宜，按照現(xiàn)行法律法規(guī)等有關規(guī)定執(zhí)行，國家及省相關政策調整的，按照調整后的執(zhí)行。
第十八條??本辦法自2024年10月1日起施行。
附件：1.禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值表.doc
??????2.部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表.doc
??????3.施工揚塵排污特征值系數(shù).doc
關于《貴州省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》的解讀
一、公告背景
《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(以下簡稱《環(huán)保稅法》)自2018年1月1日起施行。根據(jù)《環(huán)保稅法》第十條第四項和第二十一條的有關規(guī)定，對無法采用實際監(jiān)測且不能按照排污系數(shù)、物料衡算方法計算環(huán)境保護稅應納稅額的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者（以下稱納稅人），按照生態(tài)環(huán)境主管部門的抽樣測算方法核定計算環(huán)境保護稅。為加強環(huán)境保護稅核定征收管理，規(guī)范環(huán)境保護稅核定征收工作，維護納稅人合法權益，國家稅務總局貴州省稅務局和貴州省生態(tài)環(huán)境廳聯(lián)合修訂了《貴州省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》。
二、公告的主要內容
（一）適用的范圍
本辦法適用于在我省范圍內直接向環(huán)境排放應稅污染物且不能按照《環(huán)保稅法》第十條第一項至第三項規(guī)定的方法計算應稅污染物環(huán)境保護稅應納稅額的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。
（二）關于核定計算方法
按照《環(huán)保稅法》的規(guī)定，環(huán)境保護稅應納稅額=污染當量數(shù)×單位稅額，污染當量數(shù)=污染物的排放量÷污染當量值。部分小型企業(yè)、飲食娛樂服務業(yè)、醫(yī)院在能夠提供實際月污水排放量的情況下，按照本辦法《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值表》規(guī)定的污染當量值核定計算水污染物環(huán)境保護稅應納稅額；無法提供月污水排放量的，按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》規(guī)定的排污特征值系數(shù)核定計算水污染物環(huán)境保護稅應納稅額。第三產(chǎn)業(yè)和使用獨立燃燒鍋爐的納稅人，其大氣污染物環(huán)境保護稅應納稅額按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計算。施工排放揚塵的單位，其大氣污染物環(huán)境保護稅應納稅額按照《施工揚塵排污特征值系數(shù)》核定計算。
本公告大氣污染物稅額標準為每污染當量2.4元；水污染物稅額標準為每污染當量2.8元。
例1：某醫(yī)院，床位280張，每月按時消毒，無法計量月污水排放量，求當月水污染物環(huán)境保護稅應納稅額。
解析：根據(jù)其污染當量值為0.14床，計算醫(yī)院當月的水污染物當量數(shù)=280÷0.14=2000，當月醫(yī)院的水污染物環(huán)境保護稅應納稅額=2000×2.8元=5600元。
例2：某飯店經(jīng)營面積為400平方米，無法準確計算污水排放量和用水量，求當月水污染物環(huán)境保護稅應納稅額。
解析：餐飲業(yè)營業(yè)面積為300-500（含500）平方米的，水污染物排污特征值系數(shù)為430當量數(shù)/月。
水污染物應納稅額=水污染物排污特征值系數(shù)×單位稅額=430×2.8=1204元。
例3：某建筑施工工地，某月建筑面積為10000平方米，經(jīng)確認，道路硬化措施達標、按規(guī)定設立邊界圍擋、裸露地面（含土方）采取覆蓋措施、易揚塵物料未覆蓋、定期噴灑抑制劑、運輸車輛采用機械沖洗裝置進行沖洗。求當月大氣污染物環(huán)境保護稅應納稅額。
解析：施工過程中排放的應稅大氣污染物，按照本公告《施工揚塵排污特征值系數(shù)》規(guī)定的施工揚塵產(chǎn)生系數(shù)和施工揚塵削減系數(shù)計算施工揚塵的排放量，由施工單位向施工工地所在地主管稅務機關繳納環(huán)境保護稅。
建筑施工施工揚塵產(chǎn)生系數(shù)為1.01千克/平方米·月；
道路硬化措施達標，施工揚塵削減系數(shù)為0.071千克/平方米·月；
邊界圍擋達標，施工揚塵削減系數(shù)為0.047千克/平方米·月；
裸露地面（含土方）采取覆蓋措施達標，施工揚塵削減系數(shù)為0.047千克/平方米·月；
易揚塵物料未覆蓋，施工揚塵削減系數(shù)為0；
定期噴灑抑制劑達標，施工揚塵削減系數(shù)為0.03千克/平方米·月；
運輸車輛采用機械沖洗裝置進行沖洗，施工揚塵削減系數(shù)為0.31千克/平方米·月。
施工揚塵排放量=（1.01-0.071-0.047-0.047-0.03-0.31）千克/平方米·月×10000平方米·月=0.505×10000千克=5050千克
應納稅額=施工揚塵排放量÷一般性粉塵污染當量值×適用稅額=5050÷4×2.4元=3030元
（三）關于核定程序
核定程序包括首次申請核定征收方式和調整核定征收方式。納稅人首次申請核定時，應填寫《環(huán)境保護稅稅源明細表》及相關資料，主管稅務機關受理申請，會同生態(tài)環(huán)境主管部門共同核實情況，確定納稅人核定征收的核定結果，并進行公示。納稅人對核定結果有異議的，需提供相關證明材料，由主管稅務機關會同生態(tài)環(huán)境主管部門對相關信息進行復核，根據(jù)復核結果進行調整。公示期滿且無異議的，主管稅務機關向納稅人下達《稅務事項通知書》，并將核定結果向社會公布，接受社會各界的監(jiān)督。
本辦法納稅人所填寫的《環(huán)境保護稅稅源明細表》是指《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》(2021年第9號)所附《財產(chǎn)和行為稅稅源明細表》中的《環(huán)境保護稅稅源明細表》。
（四）關于畜禽養(yǎng)殖業(yè)規(guī)模標準
根據(jù)《環(huán)保稅法》第十二條及其實施條例第四條的規(guī)定，達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應依法繳納環(huán)境保護稅。本辦法明確了畜禽養(yǎng)殖場的規(guī)模標準按照《貴州省環(huán)境保護廳 貴州省農(nóng)業(yè)委員會關于印發(fā)〈貴州省畜禽養(yǎng)殖污染防治畜禽養(yǎng)殖場養(yǎng)殖小區(qū)規(guī)模標準〉的通知》(黔環(huán)通﹝2017﹞189號)的規(guī)定執(zhí)行。即生豬養(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)年出欄1000頭及以上;肉牛養(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)年出欄100頭及以上;奶牛養(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)年存欄100頭及以上;肉雞養(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)年出欄50000羽及以上;蛋雞養(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)存欄10000羽及以上。其他畜禽養(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)規(guī)模標準以豬當量折算，畜禽養(yǎng)殖專業(yè)戶規(guī)模標準參照畜禽養(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)執(zhí)行。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號