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財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就普華永道行政處罰案件答記者問
2024年9月13日 來源：監(jiān)督評價局
近日，財政部對普華永道中天會計師事務(wù)所（以下簡稱普華永道）及其廣州分所在恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司（以下簡稱恒大地產(chǎn)）審計項目中的違法行為作出行政處罰決定。財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就案件查處情況回答了記者提問。
問：請介紹一下財政部對普華永道開展檢查和進(jìn)行處罰的總體情況。
答：針對有關(guān)方面反映的普華永道在恒大地產(chǎn)財務(wù)造假中的違法問題線索，根據(jù)相關(guān)工作安排，自2024年1月起，財政部組織檢查組對普華永道恒大地產(chǎn)審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展專項檢查。財政部檢查組克服恒大地產(chǎn)業(yè)務(wù)量大、被查單位人員離職、行政檢查手段有限等困難，通過查閱審計工作底稿、訪談詢問相關(guān)人員、延伸外調(diào)相關(guān)單位、分析有關(guān)人員往來電子郵件等方式，扎實完成現(xiàn)場檢查工作。專項檢查堅持依法依規(guī)、實事求是，確保發(fā)現(xiàn)的每一個問題都有充分支撐。按照檢查工作程序，財政部就現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題征求了普華永道意見，并組織專家對其反饋意見進(jìn)行了審理論證和復(fù)核認(rèn)定。
針對檢查和審理認(rèn)定的問題，財政部對普華永道及相關(guān)注冊會計師進(jìn)行了行政處罰立案，并下達(dá)了行政處罰事項告知書。針對個別當(dāng)事人提出的陳述和申辯意見，財政部依法進(jìn)行復(fù)核后，作出最終行政處罰決定。
問：請介紹一下財政部與中國證監(jiān)會在此案中協(xié)同開展工作的情況。
答：在普華永道恒大地產(chǎn)案件查處過程中，財政部加強(qiáng)與中國證監(jiān)會的協(xié)同配合，強(qiáng)化工作合力，提高工作質(zhì)效。在檢查階段，中國證監(jiān)會依法對恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報存在虛假記載、欺詐發(fā)行公司債券等違法行為進(jìn)行調(diào)查。財政部充分利用中國證監(jiān)會的調(diào)查成果，查實恒大地產(chǎn)的會計責(zé)任，在此基礎(chǔ)上檢查確定了普華永道2019年、2020年的審計責(zé)任；結(jié)合有關(guān)方面反映的問題線索，進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)了普華永道2018年的審計違法行為，并確定了相應(yīng)審計責(zé)任。
在行政處罰階段，按照行政處罰法第二十九條關(guān)于“對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個違法行為違反多個法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰”等規(guī)定，財政部與中國證監(jiān)會協(xié)同對普華永道進(jìn)行行政處罰。中國證監(jiān)會依據(jù)證券法對普華永道2019年、2020年違法行為給予沒收違法所得并處十倍罰款的頂格處罰。財政部依據(jù)注冊會計師法對普華永道2018年的違法行為給予沒收違法所得并處五倍罰款的頂格財產(chǎn)罰。同時，財政部依據(jù)注冊會計師法給予普華永道暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月、撤銷普華永道廣州分所的處罰，中國證監(jiān)會對普華永道的資格罰吸收到財政部的處罰中。
問：請介紹一下對中國恒大集團(tuán)審計師責(zé)任的追究情況。
答：中國恒大集團(tuán)注冊在境外并由香港羅兵咸永道會計師事務(wù)所（以下簡稱羅兵咸永道）出具審計報告。由于羅兵咸永道為香港會計師事務(wù)所，監(jiān)管權(quán)限屬于香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)，按照相關(guān)法律法規(guī)，財政部將通過跨境審計監(jiān)管合作機(jī)制，積極協(xié)調(diào)配合香港會計及財務(wù)匯報局對羅兵咸永道的違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。
問：請介紹一下對普華永道及其廣州分所作出行政處罰的具體考慮。
答：檢查發(fā)現(xiàn)，恒大地產(chǎn)審計項目系由普華永道簽訂業(yè)務(wù)約定書并出具審計報告，且普華永道針對恒大地產(chǎn)審計項目實施的各項質(zhì)量控制程序，均未糾正相關(guān)違法問題，普華永道應(yīng)為該審計項目承擔(dān)主要責(zé)任。同時，恒大地產(chǎn)審計項目由普華永道廣州分所具體實施，相關(guān)簽字注冊會計師均為普華永道廣州分所工作人員，普華永道廣州分所應(yīng)對相關(guān)問題承擔(dān)直接責(zé)任。
在行政處罰尺度裁量方面，財政部堅持依法依規(guī)、過罰相當(dāng)，對普華永道在恒大地產(chǎn)審計項目中的違法所得給予頂格財產(chǎn)罰，對承擔(dān)直接審計責(zé)任的廣州分所給予撤銷的頂格資格罰，對承擔(dān)主要審計責(zé)任的普華永道給予暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月的嚴(yán)厲處罰。
問：請介紹一下對普華永道相關(guān)注冊會計師作出行政處罰的具體考慮。
答：此案中，財政部共對11名注冊會計師作出行政處罰。其中，湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟是恒大地產(chǎn)2018年-2020年相關(guān)財務(wù)報表審計報告的簽字注冊會計師，負(fù)有直接責(zé)任，財政部依據(jù)注冊會計師法對其作出吊銷注冊會計師證書的行政處罰。陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名注冊會計師雖未簽署恒大地產(chǎn)審計報告，但參與了該審計項目，存在為恒大地產(chǎn)編制財務(wù)會計報告的問題，財政部依據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）對其作出警告或罰款的行政處罰。同時，對上述注冊會計師中的中國共產(chǎn)黨黨員，財政部將向其組織關(guān)系所在基層黨組織通報其違法行為，由基層黨組織依據(jù)《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》對其進(jìn)行處理。
問：請介紹一下財政部后續(xù)工作安排。
答：針對檢查發(fā)現(xiàn)的其他問題，財政部將按照有關(guān)法律法規(guī)對普華永道下達(dá)整改通知書。對檢查發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的問題線索，移送相關(guān)司法部門進(jìn)行調(diào)查處理。財政部將督促普華永道嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)行政處罰措施，認(rèn)真做好整改工作，切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時，財政部將深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于嚴(yán)厲打擊財務(wù)舞弊和審計造假的決策部署，持續(xù)加大監(jiān)督檢查力度，對會計審計造假行為發(fā)現(xiàn)一起，嚴(yán)厲查處一起，確保監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角，切實加強(qiáng)財會監(jiān)督、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，推動注冊會計師行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
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