四招助你輕松開(kāi)具紅字發(fā)票！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-24
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一、哪些情況需要開(kāi)具紅字發(fā)票？
只有發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓才能開(kāi)具紅字發(fā)票。
目前增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票不需要開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《紅字信息表》），在開(kāi)票系統(tǒng)中直接開(kāi)具紅字發(fā)票。只有增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)紅字發(fā)票時(shí)候，需要開(kāi)具《紅字信息表》。
二、如何開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票
增值稅專用發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票的申請(qǐng)流程分為三步：紅字信息表填開(kāi)、接收校驗(yàn)通過(guò)信息表、銷售方開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人可以通過(guò)金稅盤或稅控盤兩種開(kāi)票系統(tǒng)進(jìn)行申請(qǐng)操作。
1第一步：填開(kāi)并上傳《紅字信息表》
兩種申請(qǐng)方式：購(gòu)買方申請(qǐng)和銷售方申請(qǐng)。
1、購(gòu)買方申請(qǐng)
（1）購(gòu)買方取得專票已抵扣情形：
購(gòu)買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《紅字信息表》，在填開(kāi)《紅字信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
購(gòu)買方在當(dāng)期申報(bào)時(shí)依據(jù)《紅字信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《紅字信息表》一并作為記賬憑證。
注意：購(gòu)買方已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的選擇【已抵扣】；購(gòu)買方于非申報(bào)期已認(rèn)證通過(guò)但是未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，依然是選擇【已抵扣】，待申報(bào)期時(shí)需要申報(bào)抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）購(gòu)買方取得專票未申報(bào)抵扣情形：
購(gòu)買方取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣，且發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方可在開(kāi)票系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《紅字信息表》，填開(kāi)《紅字信息表》時(shí)應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
注意：購(gòu)買方未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的選擇【未抵扣】。
2、銷售方申請(qǐng)
銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在開(kāi)票系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《紅字信息表》，銷售方填開(kāi)《紅字信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
2第二步：接收校驗(yàn)通過(guò)信息表
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《紅字信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編碼”的《紅字信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
納稅人也可憑《紅字信息表》電子發(fā)票信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《紅字信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
特別提醒：填錯(cuò)的信息表未上傳時(shí)，可直接在開(kāi)票系統(tǒng)中作廢;一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷。應(yīng)憑已開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》全部聯(lián)次和《作廢紅字發(fā)票信息表申請(qǐng)表》(加蓋公章)到辦稅服務(wù)廳辦理信息表的作廢。
3第三步：開(kāi)具紅字專用發(fā)票
銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《紅字信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《紅字信息表》一一對(duì)應(yīng)。
特別提醒：沒(méi)有上傳成功的信息表可以重復(fù)進(jìn)行上傳，上傳成功也審核通過(guò)的信息表，沒(méi)有開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票的前提下可以重新下載。
三、小規(guī)模納稅人代開(kāi)的專用發(fā)票，如何開(kāi)具紅字？
稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方法處理。納稅人請(qǐng)攜帶已開(kāi)具發(fā)票各聯(lián)次、開(kāi)具紅字發(fā)票的書面證明材料、經(jīng)辦人身份證明(經(jīng)辦人變更的還需提供復(fù)印件)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口辦理。
四、開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票特別提醒
納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，銷售方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明，通過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票。提示：可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。
電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作，發(fā)生退貨、電子發(fā)票開(kāi)具有誤等情況，開(kāi)票人應(yīng)通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減。電子發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票，需要與對(duì)應(yīng)的物流、資金流信息一致。
來(lái)源/福建國(guó)稅
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