水電費如何才能稅前扣除問題？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-27
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
來源：山東國家稅務(wù)局 時間：2017年11月9日
內(nèi)容
公司在辦公樓辦公，水電費都是由物業(yè)代收的，物業(yè)提供的用于入賬的原始憑證包括供水供電公司開給物業(yè)的增值稅普通發(fā)票復(fù)印件、物業(yè)開給我公司的收據(jù)、物業(yè)的水電費分割單，根據(jù)這些原始憑證，是否可以計算所得稅時，在稅前扣除水電費費用？
答復(fù)內(nèi)容
山東國稅12366呼叫中心答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《全面推開營改增試點政策指引（三）》一、關(guān)于物業(yè)公司代收水電費、暖氣費問題 物業(yè)公司代收水電費、暖氣費，繳納營業(yè)稅時實行差額征稅，開具代開普通發(fā)票，而營改增試點政策中并未延續(xù)差額征稅政策。對此問題，國家稅務(wù)總局正在研究解決。在新的政策出臺之前，可暫按以下情況區(qū)分對待：
1、如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉(zhuǎn)售行為，應(yīng)該按發(fā)票金額繳納增值稅；
2、如果物業(yè)公司代收水電費、暖氣費等，在總局明確之前，可暫按代購業(yè)務(wù)的原則掌握，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：
（1）物業(yè)公司不墊付資金；
（2）自來水公司、電力公司、供熱公司等（簡稱銷貨方），將發(fā)票開具給客戶，并由物業(yè)公司將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶；
（3）物業(yè)公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。 另根據(jù)《全面推開營改增試點政策指引（十）》 物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水、電、燃（煤）氣費增值稅征收管理問題關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)代收水電費、暖氣費等問題的增值稅處理原則，我們已在《全面推開營改增政策指引（三）》中進行了明確，基于上述原則，現(xiàn)對有關(guān)物業(yè)管理企業(yè)代收業(yè)務(wù)的操作口徑進一步明確如下：1、物業(yè)管理企業(yè)代收的水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租，在收到款項時向消費者開具收據(jù)，并全額轉(zhuǎn)付給水、電等實際提供方的，不作為物業(yè)管理企業(yè)的增值稅銷售額，不繳納增值稅。 2、物業(yè)管理企業(yè)的代收轉(zhuǎn)付行為，不得向消費者開具增值稅發(fā)票，同時，其接收的增值稅發(fā)票也不得抵扣進項稅額或作為費用列支，否則，將視為增值稅的轉(zhuǎn)售行為。
3、物業(yè)管理公司向提供方或消費者收取的手續(xù)費收入，按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。因此，屬于上述情況的為物業(yè)公司代收行為，若不屬于代收行為，應(yīng)由物業(yè)公司開具發(fā)票。發(fā)票復(fù)印件不屬于有效憑證，因此不得在計算企業(yè)所得稅稅前扣除。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機關(guān)。
1、如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉(zhuǎn)售行為，應(yīng)該按發(fā)票金額繳納增值稅；
2、如果物業(yè)公司代收水電費、暖氣費等，在總局明確之前，可暫按代購業(yè)務(wù)的原則掌握，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：
（1）物業(yè)公司不墊付資金；
（2）自來水公司、電力公司、供熱公司等（簡稱銷貨方），將發(fā)票開具給客戶，并由物業(yè)公司將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶；
（3）物業(yè)公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。 另根據(jù)《全面推開營改增試點政策指引（十）》 物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水、電、燃（煤）氣費增值稅征收管理問題關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)代收水電費、暖氣費等問題的增值稅處理原則，我們已在《全面推開營改增政策指引（三）》中進行了明確，基于上述原則，現(xiàn)對有關(guān)物業(yè)管理企業(yè)代收業(yè)務(wù)的操作口徑進一步明確如下：1、物業(yè)管理企業(yè)代收的水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租，在收到款項時向消費者開具收據(jù)，并全額轉(zhuǎn)付給水、電等實際提供方的，不作為物業(yè)管理企業(yè)的增值稅銷售額，不繳納增值稅。 2、物業(yè)管理企業(yè)的代收轉(zhuǎn)付行為，不得向消費者開具增值稅發(fā)票，同時，其接收的增值稅發(fā)票也不得抵扣進項稅額或作為費用列支，否則，將視為增值稅的轉(zhuǎn)售行為。
3、物業(yè)管理公司向提供方或消費者收取的手續(xù)費收入，按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。因此，屬于上述情況的為物業(yè)公司代收行為，若不屬于代收行為，應(yīng)由物業(yè)公司開具發(fā)票。發(fā)票復(fù)印件不屬于有效憑證，因此不得在計算企業(yè)所得稅稅前扣除。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機關(guān)。
答復(fù)單位：山東省國家稅務(wù)局
答復(fù)時間：2017-11-09
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導致的任何損失承擔責任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號