專票的稅率高于普票？６大開票認(rèn)識誤區(qū)一定要避免！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-27
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北京國稅導(dǎo) 語
發(fā)票在我們生活中隨處可見，幾乎涵蓋了經(jīng)濟(jì)社會的各個領(lǐng)域。作為企業(yè)的“記賬憑證”、“抵扣憑證”，消費(fèi)者的“維權(quán)憑證”、“報銷憑證”，稅務(wù)機(jī)關(guān)的“管理手段”，發(fā)票尺寸雖小但作用卻大。今天小編就來和您聊聊關(guān)于增值稅發(fā)票的一些認(rèn)識誤區(qū)和常識問題。
誤區(qū)一
增值稅專用發(fā)票的稅率高于增值稅普通發(fā)票。
正解：對于同一納稅人同一增值稅應(yīng)稅事項，不管開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，其適用的增值稅稅率（征收率）是相同的，對于相同的增值稅應(yīng)稅事項，一般納稅人采用一般計稅方法時適用增值稅率，小規(guī)模納稅人使用征收率，增值稅率高于征收率。例如，一般納稅人零售冰箱，自行開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，稅率都是17%。小規(guī)模納稅人零售冰箱，自行開具增值稅普通發(fā)票或代開增值稅專用發(fā)票，其征收率都是3%。
誤區(qū)二
開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)欄僅填開大類。如：提供“營改增”應(yīng)稅服務(wù)時，發(fā)票的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)欄僅填寫“服務(wù)費(fèi)”；銷售食品、生活用品等貨物時，發(fā)票的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)欄僅填寫“貨物”等。
正解：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第一款的規(guī)定，稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》，并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。使用新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。例如，物業(yè)公司代收水費(fèi)，稅收編碼選擇具體編碼“自來水”，貨物及勞務(wù)、服務(wù)名稱欄填寫“轉(zhuǎn)售自來水”。
誤區(qū)三
在發(fā)票信息漏填的情況下，采取手寫添加發(fā)票信息再加蓋公章的措施補(bǔ)救。
正解：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號）第二十八條的規(guī)定：單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。例如，在對客戶開具增值稅發(fā)票時，漏填企業(yè)的納稅人識別號，開具方應(yīng)按相關(guān)規(guī)定作廢或開具紅字發(fā)票，并重新開具項目齊全，內(nèi)容完整的發(fā)票。
誤區(qū)四
納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前取得的進(jìn)項稅額不予以抵扣。
正解：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）第一條的規(guī)定：納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。
誤區(qū)五
開票遇到增值稅零稅率、免稅、不征稅等情形時，在稅率欄都選擇0%稅率。
正解：當(dāng)納稅人銷售貨物或提供服務(wù)適用零稅率時，開具發(fā)票選擇稅率“0%”的發(fā)票。
當(dāng)納稅人銷售貨物或服務(wù)適用免稅的優(yōu)惠政策時，開具發(fā)票選擇“免稅”。
當(dāng)納稅人取得非增值稅應(yīng)稅收入，并符合增值稅開票條件時，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。
誤區(qū)六
試點(diǎn)自開專票小規(guī)模納稅人只能就住宿業(yè)服務(wù)、建筑服務(wù)和鑒證咨詢業(yè)服務(wù)，自行開具增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務(wù)仍須申請代開。
正解：對于按月銷售超過3萬（按季超過9萬）的住宿、建筑、鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人除了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)需要到地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票外，其余的增值稅應(yīng)稅項目均須自行開具增值稅專用發(fā)票。例如，按月銷售超過3萬（按季超過9萬）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，銷售貨物需開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)自行開具。
編輯設(shè)計：北京國稅
來源：湖南國稅
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