4家企業(yè)橫跨26省市虛開發(fā)票3萬(wàn)余份，一款軟件泄露了驚天秘密
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-28
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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
在核查疑點(diǎn)企業(yè)時(shí)，辦案人員發(fā)現(xiàn)與其關(guān)系密切的另外3戶企業(yè)同樣業(yè)務(wù)蹊蹺、形跡可疑。如何在不驚動(dòng)4家關(guān)聯(lián)企業(yè)和人員的情況下，迅速完成調(diào)查、取證工作？辦案人員縝密部署，與犯罪嫌疑人展開了一場(chǎng)斗智斗勇的較量……
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信息篩查 4家公司形跡可疑
最近，河南省安陽(yáng)市國(guó)稅局稽查局根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的疑點(diǎn)信息，聯(lián)合公安機(jī)關(guān)，經(jīng)過內(nèi)查外調(diào)，成功破獲一起特大虛開增值稅專用發(fā)票團(tuán)伙案。以張某為首的虛開團(tuán)伙操控4戶企業(yè)，在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，共向11省26市的1060戶企業(yè)虛開發(fā)票3.26萬(wàn)份，涉及金額32.13億元，稅額5.46億元。目前，主要涉案人員張某、王某已被公安機(jī)關(guān)羈押，案件的后續(xù)調(diào)查工作仍在進(jìn)行中。
不久前，河南省安陽(yáng)市國(guó)稅稽查局接到了國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的虛開騙稅疑點(diǎn)企業(yè)信息，顯示安陽(yáng)JCC鋼鐵貿(mào)易公司進(jìn)銷貨物名稱嚴(yán)重不符，且對(duì)外開票增量巨大，但企業(yè)納稅金額卻不增反降，企業(yè)存在虛開嫌疑。
接到疑點(diǎn)信息后，安陽(yáng)市國(guó)稅局稽查局迅速成立調(diào)查小組，了解企業(yè)的基本信息和經(jīng)營(yíng)情況，分析該公司涉稅數(shù)據(jù)。
安陽(yáng)JCC鋼鐵貿(mào)易公司2007年成立，注冊(cè)資本500萬(wàn)，2008年被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，法定代表人為張某，公司股東為張某和李某。公司主要從事鋼材、建筑機(jī)械、電力設(shè)備銷售。通過調(diào)取分析該公司近年來的申報(bào)數(shù)據(jù)，檢查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)疑點(diǎn)重重：其一，公司取得的主要是線材類鋼鐵產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，但對(duì)外開具發(fā)票的品名卻主要是板材、型材和管材類鋼鐵產(chǎn)品，進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票貨物品名嚴(yán)重背離。此外企業(yè)開具的板材、型材等，增值稅專用發(fā)票上貨物的數(shù)量和金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)數(shù)量和金額。其二，檢查人員在對(duì)該公司法定代表人、股東個(gè)人信息查詢時(shí)，意外發(fā)現(xiàn)這些人員還同時(shí)擔(dān)任另外3個(gè)公司的法定代表人或股東，并且這些人員之間互為親屬關(guān)系。此外，3個(gè)公司的名稱、經(jīng)營(yíng)范圍與JCC公司極其相似，公司開票數(shù)量、銷售額、納稅金額變化趨勢(shì)也與JCC公司情況雷同。
綜合以上疑點(diǎn)，檢查人員判斷，JCC公司與另外3個(gè)公司虛開嫌疑大，其背后極可能存在違法團(tuán)伙，決定將4戶企業(yè)并案。安陽(yáng)市國(guó)稅稽查局迅速與公安機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)，通報(bào)案情，雙方抽調(diào)24名稅務(wù)稽查人員、4名公安干警組成聯(lián)合專案組，對(duì)4戶企業(yè)立案調(diào)查。
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一款軟件 泄露企業(yè)經(jīng)營(yíng)秘密
為避免4戶企業(yè)相互串聯(lián)，涉案人員聞風(fēng)潛逃，按照調(diào)查計(jì)劃，聯(lián)合專案組成立后，辦案人員兵分4路，同時(shí)前往4戶企業(yè)的注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地址對(duì)其實(shí)施突擊檢查。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，4戶企業(yè)注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地均為虛假地址，突擊檢查一無(wú)所獲。
辦案人員迅速調(diào)整辦案方向，撥通了JCC公司法定代表人張某的電話，佯稱稅務(wù)機(jī)關(guān)正在完善納稅人基礎(chǔ)資料，同時(shí)征詢納稅人對(duì)服務(wù)意見建議，但在日常巡查時(shí)未找到企業(yè)地址，想了解一下情況。放松警惕的張某在電話中告知辦案人員，由于原來租賃的廠房租金太貴，他已將辦公場(chǎng)所搬遷到了安陽(yáng)市郊果園新村的一戶出租房?jī)?nèi)。得知消息后，辦案人員迅速行動(dòng)，立即前往張某所說的辦公場(chǎng)所突擊檢查。
當(dāng)辦案人員到達(dá)張某所稱地址時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)除張某外，還有另外兩人。經(jīng)核查，這兩人其中一人是并案調(diào)查的另一戶企業(yè)的法定代表人張某某的弟弟，而另一個(gè)人則是公司會(huì)計(jì)黃某。在該出租屋內(nèi)，辦案人員查獲了并案調(diào)查的4戶企業(yè)的全部賬簿資料及其他涉稅資料共計(jì)280余冊(cè)，查獲電腦主機(jī)1臺(tái)。
隨即，辦案人員兵分兩路，一路人員控制張某等3人，同時(shí)實(shí)施突擊詢問，另一路人員立即動(dòng)手分析梳理現(xiàn)場(chǎng)查獲的資料信息，為后續(xù)調(diào)查尋找線索。
在此過程中，辦案人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)使用了一款名為“HS鋼材經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)”（以下簡(jiǎn)稱HS系統(tǒng)）的網(wǎng)絡(luò)版鋼材購(gòu)銷存核算軟件。在計(jì)算機(jī)技術(shù)人員的幫助下，辦案人員統(tǒng)計(jì)分析該軟件內(nèi)企業(yè)2013年1月～2016年5月的銷售數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，涉案4家公司在此期間銷售總額為4.27億元，而辦案人員統(tǒng)計(jì)4家公司在同一時(shí)間內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票實(shí)際總額為30多億元，企業(yè)對(duì)外開具發(fā)票的金額比HS系統(tǒng)內(nèi)記載的真實(shí)交易金額多出20多億元。
在對(duì)3名涉案人員的詢問中，張某兩人在回答了一些人員身份、企業(yè)注冊(cè)信息等基本情況后，對(duì)于辦案人員提出的涉嫌虛開的經(jīng)營(yíng)疑點(diǎn)等問題，兩人以時(shí)間太久記不清楚了、不負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)、賬務(wù)事情得問會(huì)計(jì)等為由，拒不回答。辦案人員遂將詢問重點(diǎn)放到了會(huì)計(jì)黃某身上。經(jīng)過辦案人員努力，會(huì)計(jì)黃某供訴稱，涉案4戶企業(yè)均由張某一人實(shí)際控制，4家公司利用HS系統(tǒng)核算所有真實(shí)業(yè)務(wù)，她曾按照張某要求對(duì)外開具過未錄入HS系統(tǒng)的銷售發(fā)票。
根據(jù)會(huì)計(jì)黃某供述的情況，4戶企業(yè)涉嫌虛開金額有可能高達(dá)20多億元，辦案人員發(fā)現(xiàn)案情遠(yuǎn)比預(yù)想嚴(yán)重，公安機(jī)關(guān)立即對(duì)張某進(jìn)行了控制。同時(shí)，辦案人員迅速對(duì)企業(yè)賬簿資料進(jìn)行更加細(xì)致的篩選分析，很快鎖定一筆開票金額為1586.69萬(wàn)元的交易，并連夜到受票單位河南省某重型機(jī)械股份公司調(diào)查核實(shí)。在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及公安機(jī)關(guān)的協(xié)查下，該受票公司最終承認(rèn)了在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，通過中間人王某，以支付虛開金額5.4%手續(xù)費(fèi)的方式，向張某購(gòu)買增值稅專用發(fā)票159份的違法事實(shí)。
鎖定了企業(yè)一筆虛開業(yè)務(wù)的證據(jù)后，辦案人員及時(shí)向公安機(jī)關(guān)辦理案件移交，公安機(jī)關(guān)立即依法對(duì)張某刑事拘留。
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集群作戰(zhàn) 鎖定團(tuán)伙違法證據(jù)
為取得更多張某等人利用4戶企業(yè)對(duì)外虛開違法的證據(jù)，隨后，辦案人員投入大量時(shí)間、精力，分析涉案企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)，以獲得更多調(diào)查線索。
辦案人員將所有銷項(xiàng)發(fā)票明細(xì)信息，包括發(fā)票上記錄的銷售貨物具體型號(hào)等，逐筆錄入到自制的表格中，經(jīng)過分析比對(duì)，逐筆剔除HS系統(tǒng)中記載的企業(yè)真實(shí)交易記錄。20名辦案人員在25天的時(shí)間里，共錄入發(fā)票3.6萬(wàn)余份，錄入發(fā)票信息1.2億余條。功夫不負(fù)有心人，在辦案人員的努力下，3.3萬(wàn)余份疑點(diǎn)發(fā)票被逐步篩選出來。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，河南省內(nèi)共涉及企業(yè)700余戶，涉嫌虛開發(fā)票2.7萬(wàn)余份；河南省外其他省、市涉及企業(yè)300余戶，涉嫌虛開發(fā)票6000余份。
隨著調(diào)查不斷深入，案情逐級(jí)上報(bào)，案件被國(guó)家稅務(wù)總局命名為安陽(yáng)“6.01”虛開專案。為提高查辦效率，國(guó)家稅務(wù)總局牽頭，在涉案地區(qū)企業(yè)發(fā)起協(xié)查集群戰(zhàn)役，國(guó)家稅務(wù)總局、河南省國(guó)稅局、安陽(yáng)市國(guó)稅局、“6.01”專案組分類負(fù)責(zé)協(xié)查取證工作：對(duì)于涉案受票企業(yè)較多的河南省新鄉(xiāng)地區(qū)，由“6.01”專案組負(fù)責(zé)，委托新鄉(xiāng)市國(guó)稅局開展協(xié)查；安陽(yáng)市本地的受票企業(yè)由安陽(yáng)市國(guó)稅局稽查局負(fù)責(zé)檢查；河南省內(nèi)除新鄉(xiāng)市和安陽(yáng)市外其他地區(qū)的受票企業(yè)，由河南省國(guó)稅局稽查局統(tǒng)一安排協(xié)查；河南省外其他省、市的受票企業(yè)由國(guó)家稅務(wù)總局稽查局統(tǒng)一部署下達(dá)協(xié)查任務(wù)。
專案組人員對(duì)新鄉(xiāng)市重點(diǎn)受票企業(yè)逐戶實(shí)施調(diào)查，核實(shí)每筆購(gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性，對(duì)受票企業(yè)貨物流、票流、貨款支付和運(yùn)費(fèi)支付情況逐一核查取證。經(jīng)過辦案人員不懈努力，新鄉(xiāng)市多家受票企業(yè)陸續(xù)承認(rèn)了與JCC等4家企業(yè)，在無(wú)真實(shí)貨物交易情況下，通過中間人向張某購(gòu)買增值稅專用發(fā)票的違法事實(shí)。
與此同時(shí)，專案組也陸續(xù)收到了各地的協(xié)查回函，各地受票企業(yè)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)協(xié)查紛紛證實(shí)：“受票企業(yè)與JCC等4家企業(yè)之間并未發(fā)生發(fā)票票面信息所記載的業(yè)務(wù)，其實(shí)際購(gòu)進(jìn)的貨物來源于其他單位或個(gè)人，并非來源于開票的JCC等4家企業(yè)，受票企業(yè)與JCC等4家企業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)為虛假業(yè)務(wù)。”
辦案人員對(duì)張某等人再次進(jìn)行詢問。面對(duì)辦案人員出示的的翔實(shí)證據(jù)，張某最終承認(rèn)了通過JCC等4家企業(yè)，在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，通過收取手續(xù)費(fèi)，對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票的違法事實(shí)。
經(jīng)查，張某伙同其弟張某某、妻子李某、侄子張某等人成立4家公司，在2013年1月～2016年5月期間以銷售鋼鐵板材、線材、型材、管材等產(chǎn)品為名，共向河南、北京、河北、廣州等26省、市的1060戶企業(yè)虛開發(fā)票3.26萬(wàn)份，涉及金額32.13億元，稅額5.46億元。目前，安陽(yáng)市國(guó)稅稽查局已將該案移交司法部門審理，虛開團(tuán)伙主犯張某、中間人王某已被公安機(jī)關(guān)羈押，案件的后續(xù)調(diào)查審理工作仍在進(jìn)行中。
要案點(diǎn)評(píng)
協(xié)同作戰(zhàn) 高效取證
高建國(guó)（安陽(yáng)市國(guó)稅局副局長(zhǎng)）
本案是一起案值巨大的團(tuán)伙虛開增值稅發(fā)票案件，也是一起以家族方式進(jìn)行違法活動(dòng)的虛開發(fā)票案。違法分子以家族成員的名義注冊(cè)4家商貿(mào)企業(yè)，在部分真實(shí)貨物交易的掩蓋下，向26個(gè)省、市的1060戶企業(yè)虛開發(fā)票3.2萬(wàn)多份，非法牟取利益，涉案金額巨大，違法性質(zhì)惡劣，嚴(yán)重?cái)_亂經(jīng)濟(jì)稅收秩序?！ ?/span>
本案得以破獲，高效的數(shù)據(jù)解析工作功不可沒。案件調(diào)查初期，選案人員有效利用涉稅軟件和數(shù)據(jù)分析工具，通過分析涉案企業(yè)購(gòu)銷等經(jīng)營(yíng)情況、關(guān)聯(lián)查詢企業(yè)人員登記信息，進(jìn)一步確認(rèn)了企業(yè)虛開疑點(diǎn)，同時(shí)還發(fā)現(xiàn)了另外3家疑點(diǎn)關(guān)聯(lián)企業(yè)，使辦案人員得以迅速并案，聚焦虛開團(tuán)伙實(shí)施調(diào)查。
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)面對(duì)大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，往往使用財(cái)務(wù)軟件提高管理效率，辦案人員針對(duì)這一特點(diǎn)，研析突查企業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)的HS管理軟件，逐筆核對(duì)分析銷售數(shù)據(jù)，最終不僅掌握企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)信息，而且從中找到了使調(diào)查獲得突破的重要線索?！ ?/span>
在案件涉及地域廣、涉案企業(yè)多、參與調(diào)查主體多的復(fù)雜情況下，專案組通過有效實(shí)施集成管理，協(xié)同辦案，為案件最終成功告破奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)?！ ?/span>
本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門及時(shí)向公安機(jī)關(guān)通報(bào)情況，稅警攜手辦案，共同制定行動(dòng)方案，共同調(diào)查取證，共同對(duì)涉案人員實(shí)施詢問。正是由于稅警協(xié)作得力，隨后在案件調(diào)查中才得以迅速控制涉案人員，取得一系列進(jìn)展。此外，面對(duì)涉及逾千戶3萬(wàn)余份發(fā)票信息需要核實(shí)的情況，在國(guó)家稅務(wù)總局牽頭下，涉案企業(yè)所在省、市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)上下聯(lián)動(dòng)、通力配合，通過在全國(guó)范圍內(nèi)發(fā)起協(xié)查集群戰(zhàn)役，有效整合了內(nèi)部資源，提高了調(diào)查取證效率，為案件的最終定性和順利查結(jié)提供了重要支撐。
來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
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