企業(yè)常見10條容易忽視的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-28
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1.“五證合一”后，只要到工商局辦理工商登記就可以了嗎？
如果您這樣認(rèn)為，將可能面臨無法辦理任何涉稅事項(xiàng)的窘境。
雖然新辦企業(yè)獲得統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。
但仍應(yīng)進(jìn)行登記信息補(bǔ)錄，營業(yè)執(zhí)照信息和稅務(wù)登記信息不完全一致。如：會計(jì)核算方式。
2.我自己經(jīng)營的企業(yè)，但又不想做法人代表，可以以他人名義登記嗎？
如果您這樣操作，有可能被認(rèn)為是失信企業(yè)納入黑名單。
（1）以法人代表年齡在70周歲以上為例
如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在例行風(fēng)險(xiǎn)掃描過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)法人代表年齡在70歲以上，有可能將企業(yè)列入風(fēng)險(xiǎn)名單進(jìn)行深度核查。如：法人代表是不是實(shí)際經(jīng)營者？法人代表和實(shí)際經(jīng)營者是什么關(guān)系？存不存在惡意盜用他人身份登記法人代表的情況？
（2）失信企業(yè)黑名單
如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為惡意逃避法律責(zé)任，以他人名義登記企業(yè)法人代表，則會被納入失信企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注，甚至是納入黑名單。
（3）信息公正
如果法人代表和實(shí)際經(jīng)營者不是同一人，實(shí)際經(jīng)營者需要獲得法人代表的全權(quán)授權(quán)委托書、公正處公正文書。法人代表身份證復(fù)印件等資料（依據(jù)各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定）。
3.增值稅專用發(fā)票不小心遺失，只要在開票系統(tǒng)內(nèi)作廢就可以了吧？
如果您這樣認(rèn)為，可能將面臨高額罰款；嚴(yán)重的，將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
對丟失、被盜增值稅專用發(fā)票的納稅人，處以一萬元以下的罰款，并可視具體情況，在一定期限內(nèi)(最長不超過半年)停止領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票；如發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開的問題，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的法律責(zé)任
4.和上游供貨企業(yè)發(fā)生真實(shí)交易業(yè)務(wù)，但收到的發(fā)票被認(rèn)定為失控發(fā)票，這種情況下還可以申報(bào)抵扣嗎？
如果您這樣操作，即使申報(bào)抵扣了，也可能被要求進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，并加收相應(yīng)滯納金。
（1）未按時(shí)抄報(bào)稅的企業(yè) 經(jīng)稅務(wù)部門電話聯(lián)系 實(shí)地查找而無下落的 其當(dāng)月所開具和未開具的防偽稅控專用發(fā)票全部上報(bào)為“失控發(fā)票”
（2）未抵扣的不得抵扣，已經(jīng)抵扣的做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理；已經(jīng)辦理出口退稅的，暫緩辦理出口退稅或由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保
（3）經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。
5.企業(yè)在銀行開立了多個(gè)存款賬戶，不用一一向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備吧？
如果您這樣認(rèn)為，可能被認(rèn)為偷逃稅款，嚴(yán)重的將承擔(dān)刑事責(zé)任。
（1）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。
（2）少數(shù)企業(yè)為隱瞞銷售收入會開設(shè)多個(gè)存款賬戶進(jìn)行資金劃轉(zhuǎn)，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，可能被確認(rèn)為偷逃稅款，嚴(yán)重的將承擔(dān)刑事責(zé)任。
6.增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定適用于小微企業(yè)嗎？
如果您這樣認(rèn)為，可能搞混了起征點(diǎn)和小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。
（1）增值稅起征點(diǎn)適用范圍：
個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，但不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。即：增值稅起征點(diǎn)僅適用于個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人和其他個(gè)人
（2）小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠適用范圍
增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元(含3萬元)的，免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅
（3）代開專票預(yù)繳稅款
增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還
（4）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
7.本月沒有銷售收入，是不是可以不進(jìn)行申報(bào)或者進(jìn)行零申報(bào)？
如果您這樣認(rèn)為，可能面臨責(zé)令限期改正、罰款等處罰；一般納稅人還可能被取消稅額抵扣資格和專用發(fā)票使用權(quán)。
（1）根據(jù)《征管法》，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。即使沒有銷售收入，也需要在申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)。
（2）零申報(bào)是指一般納稅人的納稅申報(bào)既無銷項(xiàng)也無進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)納稅額為0.企業(yè)在本月確實(shí)沒有發(fā)生收入，也沒有進(jìn)項(xiàng)，可以做零申報(bào)。
（3）納稅人未按照相關(guān)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處兩千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以兩千元以上一萬元以下的罰款；一般納稅人不按規(guī)定申報(bào)的，除前款規(guī)定外，在一定期限內(nèi)取消進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣資格和專用發(fā)票使用權(quán)。
（4）如果企業(yè)發(fā)生收入，但銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，或銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)稅額小于上期留抵稅額、收入全部為免稅收入等情況下，不可做零申報(bào)，應(yīng)按實(shí)際情況填寫申報(bào)表。
（5）長期零申報(bào)可能面臨的后果
被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填寫零申報(bào)說明
影響納稅信用等級
被納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評估或稅務(wù)稽查
發(fā)票降版降量
按成本費(fèi)用公式直接核定納稅人收入
納稅人為走逃戶的，可按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告
8.收到一筆政府補(bǔ)助收入，是不是可以作為不征稅收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額？
如果您這樣認(rèn)為，可能被要求重新調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，并加收相應(yīng)滯納金。
（1）不征稅收入條件
資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途
財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算
（2）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
（3）不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
（4）不征稅收入孳生的銀行存款利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入
9.納稅信用等級高也沒什么很大作用吧，難道能影響我們企業(yè)的收入？
如果您這樣認(rèn)為，可能迎來信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)。
10.個(gè)人合伙企業(yè)不需要交企業(yè)所得稅，是不是也不用交個(gè)人所得稅？
如果您這樣認(rèn)為，可能會被處以少繳稅款50%以上，5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，還要依法追究相應(yīng)刑事責(zé)任。
（1）個(gè)人合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的納稅人必須具有法人資格，個(gè)人合伙企業(yè)不是法人實(shí)體，不以企業(yè)名義對外承擔(dān)責(zé)任，而是由所有者對外承擔(dān)責(zé)任。
（2）個(gè)人合伙企業(yè)的收入總額減成本、費(fèi)用以及損失后的金額作為生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)稅項(xiàng)目，使用5%到35%的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
來源：稅問
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