增值稅發(fā)票的這些學(xué)問你都知道嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-29
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隨著營改增試點(diǎn)的全面推開，越來越多的納稅人開具或者取得了增值稅發(fā)票。但是，增值稅發(fā)票開具和取得該如何規(guī)范稅收風(fēng)險(xiǎn)，又有哪些開具發(fā)票新規(guī)則？這些常識(shí)對每個(gè)納稅人來說都非常重要，今天小編就來和您聊聊增值稅發(fā)票的那些學(xué)問～
1、增值稅專用發(fā)票VS增值稅普通發(fā)票
△開票主體不同
增值稅專用發(fā)票由增值稅一般納稅人和納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用。已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請代開增值稅專用發(fā)票。
增值稅普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各類納稅人領(lǐng)購使用。
△稅款是否允許抵扣
增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可作為一般納稅人購買方增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。除稅法規(guī)定的特殊情況外，增值稅普通發(fā)票不能用于稅款抵扣。
2、發(fā)票不可隨便開，三個(gè)方面要注意
△要注意開具時(shí)間和范圍
銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。
填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。對增值稅專用發(fā)票，按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。
△要注意開具流程
做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。作廢增值稅發(fā)票須在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的增值稅發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
在稅務(wù)實(shí)務(wù)中，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中的發(fā)票信息一次性全聯(lián)次打印，不得出現(xiàn)票面開具的名稱等信息與電子信息不一致情況，例如不能以“鋼材”代替同類產(chǎn)品，應(yīng)一一對應(yīng)品名。如果貨物種類較多的，可以按照批次進(jìn)行開具，但必須要附清單，否則也屬于未按規(guī)定開具發(fā)票。
△要注意千萬不可虛開發(fā)票
為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。這些都屬于虛開發(fā)票的行為。
3、開具發(fā)票的四個(gè)學(xué)問
△開票需要購買方提供“稅號(hào)”
增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息。
購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。
不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
△發(fā)票內(nèi)容必須如實(shí)填報(bào)
?銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。
?部分銷售方允許購買方自行選擇需要開具發(fā)票的商品服務(wù)名稱等內(nèi)容，并按照購買方的要求開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，這種行為不可取。
△納稅人發(fā)票稅率有區(qū)別
部分納稅人錯(cuò)誤認(rèn)為開具增值稅專用發(fā)票使用17%稅率，開具增值稅普通發(fā)票使用3%征收率。
開具增值稅專用發(fā)票或是普通發(fā)票并不是區(qū)分使用不同稅率或征收率的標(biāo)準(zhǔn)，稅率或者征收率的選擇與具體應(yīng)稅業(yè)務(wù)的計(jì)稅方法、稅收優(yōu)惠資格等等情況息息相關(guān)，納稅人在開具發(fā)票時(shí)，一定要選擇正確的稅率或者征收率。
△發(fā)票專用章使用要規(guī)范
蓋章要求清晰可辨認(rèn)，不能只蓋一半或有殘缺，偶爾發(fā)現(xiàn)部分納稅人蓋章不清晰時(shí)，會(huì)在一旁空白處重新加蓋，如果嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法，發(fā)票上蓋章不清晰時(shí)，需要將發(fā)票作廢，重新開具。
4、收受發(fā)票需謹(jǐn)慎，這種發(fā)票不能要
對于收到的發(fā)票，一定要對票面信息進(jìn)行仔細(xì)的檢查核對，確保與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，才能按規(guī)定入賬，否則有可能給自己帶來不必要的損失。
?在日常管理中發(fā)現(xiàn)，有少數(shù)建筑施工單位利用增值稅稅收優(yōu)惠政策，將大額建筑施工合同拆分成數(shù)個(gè)金額3萬元以下的“合同包”，并以個(gè)人名義到辦稅服務(wù)廳代開發(fā)票，借以逃避納稅義務(wù)。這一行為與建筑施工的實(shí)際情況嚴(yán)重不符，是通過編造虛假合同騙取稅收優(yōu)惠的嚴(yán)重違法行為。
通過上述行為騙開的稅務(wù)機(jī)關(guān)免稅發(fā)票為非法憑證，一經(jīng)查實(shí)的話，不僅開票方納稅人要受到懲處，對于受票方來說，損失也是巨大的。因?yàn)檫@樣的發(fā)票不僅不能作為有效憑證進(jìn)行抵扣，相關(guān)費(fèi)用也不能計(jì)入成本，會(huì)在增值稅和企業(yè)所得稅兩方面造成雙重?fù)p失，增加不必要的經(jīng)營成本。
來源：廈門國稅微宣傳
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