發(fā)票最容易犯錯(cuò)的十條問(wèn)題解答，要記住哦~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-30
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奉賢稅務(wù)
01
認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方(補(bǔ)充：即使開具紅字發(fā)票也不得退還)。《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知第二十五條(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))
02
一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時(shí)使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知第十二條(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))
03
如果購(gòu)買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。注意匯總開具需要根據(jù)編碼并按照大類開具。購(gòu)買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。（總局12366答疑）
04
新版《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章。(國(guó)稅函〔2006〕479號(hào))
05
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
所以購(gòu)貨方為個(gè)人，政府機(jī)構(gòu)及事業(yè)單位中的非企業(yè)單位，國(guó)外客戶的，不適用公告規(guī)定。
另外如果發(fā)票上沒(méi)有購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)欄次，也不適用公告規(guī)定。
06
稅率為“*”的發(fā)票：
差額征收：例如勞務(wù)派遣、安保服務(wù)、人力資源外包服務(wù)等。
稅率減按征收：例如私房出租住房，增值稅減按1.5%，核定綜合稅率。
發(fā)票為私房出租，稅率核定，稅率和稅額都為星號(hào)，票面有每月價(jià)稅合計(jì)金額及出租月份數(shù)，以及總的價(jià)稅合計(jì)金額。
電信運(yùn)營(yíng)商電子發(fā)票稅率是“*”，稅額是“0”
電信運(yùn)營(yíng)商電子發(fā)票符合國(guó)稅總局相關(guān)業(yè)務(wù)及技術(shù)規(guī)范，可以通過(guò)國(guó)家稅務(wù)局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查驗(yàn)，是正規(guī)的國(guó)稅增值稅普通發(fā)票。稅率為“*”是由于國(guó)家稅務(wù)局特許運(yùn)營(yíng)商電子發(fā)票不做價(jià)稅分離，不是免稅業(yè)務(wù)，不影響收票方正常使用。
免稅商品如果使用的是金稅盤 ，稅率打印有兩種顯示：免稅或者0%，稅額欄為“*”號(hào)。如果使用的是稅控盤，稅率和稅額欄顯示的都是“*”號(hào)。
07
企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址和注冊(cè)地址不一致，開具增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)按照稅務(wù)登記證(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證)上的地址開具。（總局12366答疑）
08
發(fā)票內(nèi)容如果屬于服務(wù)，發(fā)票上的沒(méi)有單位數(shù)量欄的可以不體現(xiàn)。
09
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))第二十八條規(guī)定，單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
因此，發(fā)票記賬聯(lián)不需加蓋發(fā)票專用章。
10
對(duì)未按規(guī)定規(guī)范使用編碼的納稅人，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理：
(1)開具發(fā)票不選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼的,屬于《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條規(guī)定的欄目、項(xiàng)目填寫不全行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，并公開處罰情況。
(2)對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)編碼智能匹配助手和人工復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。
(3)納稅人惡意選擇編碼的，屬于開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理。
來(lái)源：北京朝陽(yáng)稅務(wù)
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